Счетоводството. Счетоводно отчитане на дълготрайните активи в данъчното счетоводство

Законодателството на Руската федерация установява задължение за руските предприятия да поддържат счетоводни и данъчни документи за дълготрайните активи. В редица аспекти тези процедури се характеризират с голямо сходство. Различията между тях обаче също са значителни. Каква е спецификата на данъчното облагане и отчитането на дълготрайните активи? Кои фирми могат да имат ползи по отношение на поведението си?

Фиксирани активи (ОС) на фирмата като счетоводен обект

Счетоводство и данъци отчитане на дълготрайни активи в предприятието трябва да се изпълнява по силата на разпоредбите на законодателството на Руската федерация. Всеки от тях има свои собствени специфики - ще го разгледаме по-нататък в статията.

По отношение на отчитането - с предмет може да бъде на активите, които се характеризират със следните основни характеристики: заявлението за печалба или за управление на бизнеса, както се използва в продължение на 12 месеца или повече, се използва само от собственика (когато препродажба не е предназначен) Заявлението за работно средство, освобождаване на стоки, извършване на работа или предоставяне на услуги. Организацията, която води отчети за дълготрайните активи, определя полезния живот на всеки от сортовете си.

В този случай следва да се вземе под внимание следното:

- условията на използване на операционната система, динамиката на тяхната работа;

- график на превантивните инспекции и ремонти на актива;

- оценена ефективност на операционната система;

- Съществуващите ограничения върху живота на актива - например поради лизинг.

Счетоводно и данъчно счетоводно отчитане на дълготрайните материални активи се извършва при разпределяне на ОС в счетоводни единици - обекти на материални запаси. Основният им критерий е способността да се изпълняват независими функции (не е необходимо да се събере или да се извърши съществена реконструкция, за да се приведе в действие). Ако обектът с функционална цел се състои от няколко елемента с различен живот, тогава всяка от неговите части ще бъде третирана като отделна операционна система.

Важен нюанс - периодът на използване на операционната система може да бъде коригиран - в зависимост от функционалното му състояние. Може да се отбележи, че руските и чуждестранните финансисти могат да се различават по своя подход към преразглеждането на експлоатационния живот на операционната система. В Русия е обичайно да се коригира съответният параметър, ако се извърши реконструкция или модернизация на дълготрайните активи. Счетоводното и данъчното счетоводство в много чужди държави включва преглед на периода на използване на ОС в зависимост от най-широк кръг от фактори. Например промени в структурата на производството на компанията, технологично остаряване на операционната система, спецификата на обслужването на дълготрайните активи на компанията.

ОС класификация в счетоводството

Счетоводното отчитане на дълготрайните активи придобива класификацията им. За тази цел могат да се използват различни бази.

Така че класификацията на ОС в материалните и нематериалните е обща. Първият вид дълготрайни активи включва: недвижими имоти, автомобили, инструменти на труда, инвентар. Нематериалната операционна система може да бъде представена от: компютърни програми и други обекти на интелектуална собственост, файлове, технологични алгоритми, използвани на производствените линии на компанията.

Оперативната програма се класифицира въз основа на степента на човешко участие в използването им. По този начин, не е основно средство, основно функционира в автоматичен, относително автономен режим (компютъризирани роботи за управление), а има и такива, които се контролират пряко от работниците и служителите (машини, превозни средства).

Друга причина за класифицирането на операционната система е произходът. Има основни средства, създадени от човека, и има такива, които имат естествен произход.

ОС могат да бъдат класифицирани, като се изхожда от тяхната функционална цел - промишлена или непродуктивна (например, използвана за целите на социалната подкрепа на работниците на фирмата).

Друга възможна основа за класификация на ОС - интензивността на използване в производството. По този начин дълготрайните активи могат да бъдат: активни, неактивни, поставени в резерв, консервирани.

Системата за операционна система също се класифицира: въз основа на правния статут (притежаван, нает, лизинг, оперативен управление или икономическо управление), въз основа на фазата на използване (нова, използвана, изведена от експлоатация).

Нека сега да проучим каква е разликата между счетоводното и данъчното отчитане на дълготрайните активи. За да направите това, ще бъде полезно да разгледате спецификата на всеки от тях.

Амортизация в счетоводното и данъчното счетоводство

Трябва да се отбележи, че таксата амортизация на дълготрайните активи в данъчното счетоводство се извършва с помощта на правна рамка, чийто ефект не се прилага пряко по отношение на счетоводството. По какъв начин се изразява това?

Факт е, че счетоводното законодателство на Руската федерация не определя особеностите на амортизацията като в данъчната. Това се дължи на спецификата на руската данъчна система, в която операционната система е класифицирана като амортизируема, а тези, които не принадлежат към този тип. Първата включва ОС, чиято стойност трябва да бъде отписана с течение на времето, а информацията за този процес трябва да бъде отразена в данъчното счетоводство. На свой ред операционната система, чиито разходи не са отписани, не е свързана с амортизируеми. Тяхната цена трябва да бъде включена в структурата на материалните разходи от началото на използването на съответните дълготрайни активи.

По един или друг начин на практика руските фирми са едновременно счетоводни и данъчни отчитане на амортизацията на дълготрайните активи. Същевременно се използва достъпна правна рамка, която се отнася както за данъчното, така и за счетоводното законодателство. Отписването на стойността на ОС в рамките на отчитането на видовете дълготрайни активи има своите особености.

Така че, ролята е дали OS изисква държавна регистрация. В такъв случай, от гледна точка на данъчното счетоводство, амортизацията на този тип ОС се извършва само след извършване на необходимите процедури за регистрация. От друга страна, при счетоводството, амортизацията на дълготрайните активи може да се натрупа веднага след пускането в експлоатация на съоръжението.

Въпреки отмяната OS стойност прекратяване като Счетоводство и данъчно облагане се извършва по принцип според същия критерии - ще се извършват веднъж или отмяна, например, прави основен реализация означава. Следователно данъчното счетоводство и счетоводното отчитане има редица други признаци на сходство. Това може да се види и при сравнението на техните основни методи. Помислете за тях.

Методи на счетоводство и данъчно счетоводство

При тези видове счетоводство се осигуряват няколко метода, чрез които средствата за оперативна съвместимост могат да бъдат отписани. Данъчното отчитане позволява използването на линеен или нелинеен механизъм. Счетоводството включва използването на един от четирите метода. А именно - линия, механизъм намалява баланс, амортизацията е в корелация с живота на експлоатация и амортизацията по отношение на обема на стоките, произведени.

Кой метод е оптимален за отписване на операционната система (main)? Данъчното счетоводство и отчитане позволяват използването на линеен механизъм - той може да се счита за най-универсалния.

Първоначални разходи за ОС в счетоводното и данъчното счетоводство

Най-важният аспект на отчитането на дълготрайните активи е счетоводното отчитане. Тя се извършва въз основа на първоначалната цена на операционната система. В този случай е определено какво е изразходвано за закупуване или производство на суми на дълготрайните активи. Данъчното осчетоводяване в този случай не предполага включването в структурата на разходите за ДДС и други такси, които подлежат на възстановяване от държавата.

Разходите, които формират началната цена на операционната система, могат да бъдат:

- сумите, прехвърлени на доставчика на дълготрайни активи, както и разходите за доставка, монтаж и конфигуриране на операционната система;

- плащане за услугите на изпълнители, консултанти и други специалисти, които подпомагат при придобиването на дълготрайни активи от дружеството;

- мита и мита, държавни задължения;

- плащане за посреднически услуги.

Може да се отбележи, че счетоводството дълготрайни активи в данъчното счетоводство по отношение на определянето на първоначалната им цена се осъществява по същите принципи като при счетоводното отчитане. Това означава, че размерът на разходите за придобиване или независимо освобождаване на операционната система, както и съответните разходи, свързани например с доставката на OS обекта, се разглеждат.

Първоначалната цена на операционната система може да бъде променена - например, ако модернизирането на дълготрайните активи. Счетоводното и данъчното счетоводство предвиждат отразяването на съответната процедура и на единни принципи. Първоначалната цена на операционната система също може да бъде коригирана чрез преоценка.

Счетоводна и облагаема печалба

От друга страна, между една такава процедура като отчитането на дълготрайните активи в данъчното счетоводство и счетоводството, може да се формира разлика от гледна точка на размера на печалбата. Тя се обуславя от различни норми за признаване на приходи и разходи в разглежданите видове счетоводство. Разликата между показателите за печалба може да бъде постоянна или временна.

В първия случай могат да възникнат несъответствия, ако:

- първоначалната цена на операционната система се формира;

- амортизацията се начислява.

Възможно е да се появят временни разлики:

- също и при изчисляване на първоначалната цена на операционната система;

- когато определен процент от капиталовите разходи е включен в структурата на разходите, която характеризира текущия период;

- ако има несъответствия в месеците на приемане на счетоводната рамка и започването на използването им;

- при надстройване на операционната система;

- при продажбата на дълготрайни активи.

По този начин, амортизация на дълготрайните активи в данъчното счетоводство - един от факторите, които причиняват появата на разликата между показателите за печалба в разглежданите видове счетоводство. Трябва да се отбележи, че както постоянните, така и временните разлики трябва да се записват отделно в счетоводството на организацията.

Кой трябва да води счетоводни и данъчни документи?

Счетоводството и данъчното счетоводство трябва да се поддържат от всички руски юридически лица. От своя страна, за ПР в този смисъл, законодателството на Руската федерация установява облекчение - те не трябва да водят счетоводни записи. Освен това, в случай на опростена данъчна система, данъчното осчетоводяване на дълготрайните активи не може да бъде извършено от ИП. Но ако предприемачът работи на DOS, а след това да определи базата за данък върху доходите на физическите лица, която плаща, може да се наложи да приложите методи, които характеризират данъчното счетоводство. По-специално, това може да бъде използването на определени документи. Нека да проучим техните специфики.

Какви документи се използват в данъчното счетоводство?

Счетоводното отчитане на дълготрайните материални активи в данъчното счетоводство включва документиране на информацията, свързана с икономическата дейност на предприятието. Основните източници, които се използват в този случай, са обединени форми. Такива като например:

- OS-2, която записва информация за движението на операционната система в рамките на фирмата;

- OS-3, която отразява данните за приемането и прехвърлянето на дълготрайни активи;

- OS-6, която е инвентарна карта за OS обекти.

Въз основа на формуляр OC-2 се изпраща пратка в 3 екземпляра. Тя трябва да бъде подписана от отговорните служители на тези структурни подразделения на фирмата, между които се извършва размяната на дълготрайни активи. Първото копие на източника се дава на счетоводната служба, а втората - на служителя, който отговаря за безопасността на операционната система, третият се изпраща на получателя на обекта OS.

Във формата на OC-3 се подготвя акт на получаване и предаване на различни видове операционни системи, които са претърпели ремонт, реконструкция или модернизация. Източникът трябва да бъде подписан от служители с компетенции по отношение на приемането на операционната система, както и структура в рамките на служител, в която е направен ремонт, реконструкция или модернизация на обекта OS.

Формата на 6 операционна система съставена карта на сметката на OS, която записва информация, свързана с двете производства по обжалване - движението на операционната система, или упражняването на тяхното приемане. Може да се отбележи, че ако обектът OS ремонтирани в организацията на трета страна, отчитане на дълготрайни активи в данъчното счетоводство също включва активиране на KS-2, която се формира въз основа на акт за приемане от изпълнител извършва ремонт.

Документално отразяване на операциите с ОС в счетоводството

Ще разгледаме специфичните особености на отразяването на информацията за транзакциите с операционната система в документите, а от друга страна, при отчитането. Основният инструмент на счетоводителя в този случай е сметкоплан, в който определени финансови транзакции се отчитат чрез счетоводни регистри.

Един от най-големите счетоводни сметки, сделки, които са вписани в регистрите - 01. Той е класифициран като активен и участва, за да се следи за наличието на движение на операционната система, собственост на фирмата.

Цената на различните елементи на дълготрайни активи се записва по сметката 08. Тя се управлява с цел извършване на счетоводни фирми на всички разходи, които са свързани със закупуването и въвеждането в експлоатация на операцията по OS.

В случаите, когато операционната система, произведена от свободни, използван от 98 в кореспонденция с резултат от 08. Веднага след като обектът е въведен в експлоатация, стойността му трябва да бъдат приспаднати от сметката 08-01.

По този начин оневиняващите документи са основният елемент на такава процедура като данъчното счетоводство за дълготрайните активи. Отчети - ключът в счетоводството на операционната система във фирмата. И двата механизма са еднакво важни от гледна точка на ефективното управление на активите на компанията. Има процедура, която е типична само за отчитане на ОС инвентаризацията. Нека да проучим нейните характеристики.

ОС инвентаризация

В съответствие със законодателството на Руската федерация, в рамките на счетоводството, руските фирми трябва да инвентират всички имоти, включително и по този начин дълготрайни активи. Тази процедура може да се отнася до ресурси, които по принцип, по каквато и да е причина, не са били взети под внимание от финансистите на компанията.

Инвентаризацията се извършва във всички структурни подразделения на дружеството от отговорни служители и резултатите от тях се предават на счетоводния отдел. Въпросната процедура, тя може да бъде планирана или извършена в следните случаи: прехвърляне на собственост от един на друг, промяната на позициите, които са отговорни за сигурността на ресурси, при спешни ситуации, реорганизация или ликвидация на дружеството.

Материалните запаси се извършват по отделни поръчки на директора на дружеството. Ръководителят на дружеството определя и състава на комисиите за инвентаризация.

Преди да стартира инвентаризацията, фирмата трябва да провери пълнотата на редица счетоводни документи - по-специално, картите за инвентаризация, инвентаризациите и другите регистри. Много е важно да се уверите, че всичко е наред с документите, в които се отразяват дълготрайните активи. Особено това се отнася за онези операционни системи, които се прехвърлят от фирмата на склад или лизинг (или, от своя страна, се вземат). Ако някой от тях отсъства, те трябва да бъдат пререгистрирани преди инвентаризацията. Друга възможност е да поискате копия в компетентните структури на фирмата или нейните партньори.

Описът предполага по-специално:

- сравняване на броя на наличните операционни системи и друга собственост на фирмата с тези данни, които са фиксирани в счетоводни документи;

- проверка на функционалното състояние на операционната система и друго оборудване, датата на изтичане на ресурсите;

- корекция на счетоводни данни в случай на несъответствия между счетоводната информация и действителните резултати от инвентаризацията.

Резултатите от одита се отчитат в счетоводния отдел по начина, предвиден в законодателството на Руската федерация.

Счетоводното отчитане на дълготрайните материални активи в данъчното счетоводство не предполага инвентаризация на ОС. Въпреки това, финансистите на дружеството, за които отчитането не е опция, например, ако бизнесът е собственик на ПР в подходяща правна форма, по своя собствена инициатива да го прекарват по процедурите, които характеризират описа в счетоводството. Несъмнено изпълнението на тази област на икономическа дейност може да бъде допълнено от други дейности. Например - свързани с проверката на пълнотата на оправдателните документи, използвани в данъчното счетоводство.

Това са основните нюанси, които характеризират начина, по който се извършва организацията на данъчното счетоводство за дълготрайните активи, както и счетоводството. Ще бъде полезно да се обмисли как могат да се оптимизират двата вида икономическа дейност.

Оптимизиране на счетоводното и данъчното счетоводство

Основната посока на подобрения в този случай е сближаването на стандартите, установени в данъчното и счетоводно законодателство на Руската федерация. Независимо от факта, че те се характеризират с известно сходство, разликата между тях може да се наблюдава в различните аспекти на счетоводството на ОС.

От гледна точка на развитието на международното сътрудничество на руските фирми може да е полезно да обединим стандартите, приети в Русия и в чужбина. По-горе, ние отбелязахме, че счетоводните и данъчни документи за модернизацията на дълготрайните активи могат да се извършват на принципи, които се различават от тези, използвани в други страни. Възможно е да се разработи законодателна база, която би могла донякъде да сближи подходите на руските и чуждестранните финансисти към счетоводството на ОС, които са подобрени.

От своя страна, руските фирми могат да модернизират местните местни актове, издадени, за да гарантират поддържането на счетоводно и данъчно счетоводство.

Друг аспект на оптимизирането на въпросните видове икономическа дейност е използването на ефективни форми на счетоводна и софтуерна и хардуерна инфраструктура. Има голям брой решения, които ви позволяват ефективно да решавате реалните проблеми на финансиращия.

Например, в една програма като "1C", дълготрайни активи (данък счетоводни или счетоводни се извършва - това не е от значение), могат да бъдат взети под внимание с помощта на най-често срещаните техники и използване на конвенционални форми. Ако "1C" не е на разположение, счетоводителят може да използва обичайните "офис" софтуер с помощта на стандартизирани формуляри и данъчно счетоводство, чиято структура е достатъчно стандартизирани. Указания и съвети за тяхното попълване са на разположение на много тематични онлайн портали.