Счетоводство: отчитане на дълготрайните активи с USN

Счетоводно отчитане на дълготрайните активи с USN

С USN "Приходи" отчитане на дълготрайни активи няма да доведе до намаляване на облагаемата основа. В този случай не са необходими разходи за данъчно облагане. Съответно, nВ USN "Приходи" отчитане на дълготрайните активи Можете да направите анализ само на състоянието на активите. Тази информация може да се използва за вземане на управленски решения. И тук на USN "Приходи минус разходи" отчитане на дълготрайни активи много препоръчително. Нека разгледаме по-подробно.

Характеристики на операционната система

Законовите актове в сферата на счетоводството създават определени характеристики, които трябва да съответстват на оперативната програма. Основните средства са материални ценности:

• Проектиран за работа за дълъг период (повече от една година).
• Използва се за печалба.
• Те са амортизируеми.
• Цената на която е по-висока от установените лимити. За счетоводството, пределната цена е фиксирана в счетоводната политика и не трябва да бъде по-малко от 40 000 рубли, в данъчното счетоводно отчитане е по-висока - не по-малко от 100 000 рубли.

В счетоводството при разходите на USN за дълготрайни активи (покупката, модернизацията, подобрението, допълнително оборудване, реконструкция, ремонт) са включени в облагаемата основа, което я намалява.

публикуване

На Счетоводно и данъчно счетоводно отчитане на дълготрайни активи по правило провеждат организации. Обикновено документацията се формира в опростена форма, тъй като предприятията са малки. Индивидуалните предприемачи не могат да водят сметки. Независимо от това, все още е необходимо да се определят разходите за ОС, тъй като показателите се използват за данъчни цели.

В отчитане на дълготрайни активи на USN са на първоначална цена. Ако предприемачът извършва по-слабо отчитане, то обектите са:

• На цената, формирана от цената, посочена от доставчика в придружаващите документи, и разходите за монтаж - с придобиването на операционната система.
• По размера на плащането за услуги на изпълнителя - при създаването на обекта.

Останалите разходи, които възникват при придобиването или създаването на операционна система, се отписват като други разходи.

Ако отчитане на дълготрайните активи с USN се прави изцяло, началната цена, различна от горните суми, включва:

• Лихвата по заема, ако плащането се извършва чрез заемни средства.
• Разходи за транспортни услуги.
• Разходи за консултации.
• Такси и мита (митници и др.).
• Други разходи. Сред тях например, цената на бизнес пътуване за закупуване на операционната система.

Ако контрагентът (доставчик, изпълнител) издава фактура с ДДС на предприятието, данъкът също се включва в цената на съоръжението, тъй като икономическите субекти, използващи опростената данъчна система, не са негови платци.

нюанси

при отчитане на дълготрайните активи с USN Устройството се пуска в действие в деня, в който се извършват необходимите мерки за монтаж, тестване, стартиране и настройка. След приключването на тази работа се изчислява първоначалната й стойност.

Денят на публикуване на обекта не зависи от датата на предаване на документацията, изисквана за държавна регистрация на права. Тя се определя от факта, че се определя първоначалното състояние на ОС. Това правило се прилага само за обекти, които трябва да бъдат регистрирани (например недвижими имоти).

за отчитане на дълготрайните активи с USN Използват се унифицирани форми на документи. Те са акт на f. OS-1 и карта за рекламиране f. OS-6.

Счетоводно отчитане на дълготрайните активи с USN: осчетоводяване

За удобство транзакциите и отчетите, за които са отразени, са представени в таблицата.

Сумата, посочена в последния запис, е първоначалната цена на операционната система, т.е. общата сума на всички разходи.

Продължителност на полезната операция

В отчитане на USN, амортизациядълготрайни активи се начислява през периода на използване на съоръжението. Тя се определя от класификатора с разбивка по групи.

Периодът се отразява в картата за реклама на обекта.

амортизация

При счетоводно отчитане при USN удръжките за обектно износване могат да се извършват с различна честота - веднъж на тримесечие или година. За инвентар с икономически или производствени цели, анулирането може да бъде направено незабавно и изцяло в резултат на публикуването.

Начисляването на амортизацията започва в месеца, следващ месеца на приемане на счетоводната система, и завършва - след месеца, в който е отписан предметът. За периода на модернизация, ремонт, реконструкция, консервация, повторно оборудване, начисляването е спряно.

Таблицата по-долу показва сметките, използвани за амортизиране на амортизацията за различни цели на операционната система.

Данъчно счетоводство

При управлението му моментът на получаване на предмета на предприятието е със специална стойност. Основното средство може да бъде получено или до преход към USN или по време на прилагането на този специален режим.

Особеността на данъчното счетоводство е, че разходите за ОС се признават след заплащане и при условие, че съоръжението вече е отдадено под наем и управлявано от предприятието.

Разпределението на разходите за ОС на разходите за целите на данъчното облагане се извършва в годината на въвеждане на съоръжението в експлоатация. Що се отнася до недвижимите имоти, има малко по-различни правила. Разходите за него са включени в данъчната основа само след държавната регистрация.

Друго условие за данъчно счетоводно отчитане - материалните стойности трябва да бъде амортизирано.

Разходите за модернизация, преоборудване отразяват, както и разходите за придобиване и създаване на съоръжението. Тя трябва да се ръководи от разпоредбите на параграф 3 на член 346.16 от Данъчния кодекс.

Получаване на обекта с USN

Операционната система за данъчни цели се взема по първоначалните разходи (както при счетоводството). Тя се прехвърля на разходи в равни дялове през годината в последния ден на всяко тримесечие. В зависимост от времето на капитализиране на материални активи, разходите могат да бъдат отписани:

• През първото тримесечие. - с 1/4 от разходите в края на първото тримесечие, половин година, 9 месеца. и година;
• В 2 - 1/3 в края на 6, 9, 12 месеца;
• В третата - до 1/2 в края на 9, 12 месеца;
• В четвъртата - общата сума в края на годината.

Получаването на обекта преди прехода към USN

Ако капитализацията на операционната система е настъпила през периода, в който предприятието използва FIS, разходите за целите на данъчното облагане следва да бъдат отписани в различен ред.

Към края на декември на последната година от функционирането на организацията остатъчната стойност на обекта се взема предвид в основния данъчен режим. Този показател е отразен в 8-та колона на Книгата за отчитане на приходите и разходите.

Методът на прехвърляне на разходите към разходите в USN се влияе от периода на използване.

Ако периодът е по-малък от 3 години, всички разходи за годината на експлоатация, установени към момента на началото на използването на USN, се отписват. Тя се изчислява на 1/4 от цената и се включва в разходите за последната дата на всяко тримесечие. За период от 3-15 години, през първата година, половината от разходите се отписват (12,5% на тримесечие), във втория - 30%, в третия - 20%. Ако периодът на използване надхвърля 15 литра, отписването е 10% за 10 години.

пример

Да предположим, че едно предприятие се е преместило от OSNO към USN през 2016 г., а по време на прехода имаше машинен инструмент, чиято остатъчна стойност в края на декември 2015 г. е била 160 000 рубли. Периодът на използване на оборудването е 5 години.

През 2016 г. само 50% от разходите се вземат предвид при разходите - 80 хил. Рубли. Тази стойност трябва да бъде разделена на 4 равни части. Всеки от тях - 20 000 рубли. - се отписва в последния ден на съответното тримесечие.

През 2017 г. 48 000 рубли ще бъдат прехвърлени към разходите. - 30% от остатъчната цена. Тази сума трябва да бъде разделена на 4 равни части (12 000 рубли). През 2018 г. ще бъдат отписани 32 хил. Рубли. Това е 20% от остатъчния st-ti. Сумата е разделена на 4 части и отписана в края на всяко тримесечие за 8 хил. Рубли.

Счетоводно отчитане на дълготрайните активи за USN в 1С

Както е посочено по-горе, за приемането на обекта в счетоводството той трябва да бъде закупен и пуснат в експлоатация. За да се признаят разходите в данъчното счетоводство, е необходимо да се регистрира фактът на плащане за покупката.

За да отразите транзакцията за покупка в програмата, трябва да отворите раздела "Покупка" и да създадете документ "Разписка за стоки и услуги". Типът операция е "Оборудване". В раздела за таблици трябва да посочите номенклатурата, количеството и цената на закупения обект. В колоната "Сметка" се поставя 08.04.

Платежно нареждане се попълва, за да отрази плащането.

В деня на пускане в експлоатация на операционната система се издава документът "Приемане за счетоводство". В него, освен общата информация за обекта, има два раздела. Първото - счетоводното, а второто - данъчното счетоводство. Ако счетоводителят е добре запознат със спецификата на отразяващата информация, той може да попълни всички полета правилно. В този случай операциите по счетоводство (счетоводни и данъчни) в програмата ще се извършват автоматично, когато се изпълни документът "Затваряне на периода".

Представете си, че дадено предприятие е закупило компютър на стойност 25 000 рубли. Обектът е пуснат в производствена употреба на 12.02.2010 г. Съответно същата дата трябва да бъде включена в документа "Приемане на счетоводство".

В раздела "OS" трябва да посочите името на актива. Трябва да му бъде даден инвентарен номер. Освен това е посочена и сметката, от която е била отписана операционната система (08.04). Освен това се посочва видът на операцията, извършена по отношение на обекта. Това ще бъде "Приемане за счетоводство и последващо въвеждане в експлоатация". Тогава се определя методът на амортизация на разходите за амортизация, се посочва съответната сметка, на която ще бъдат отписани размерите на амортизацията.

Особено внимание трябва да се обърне на раздела "Данъчно счетоводство". В полето "Цена" (разходи по USN) на обекта трябва да се посочи пълната стойност на първоначалната цена на актива. Сумата и датите на действително извършените плащания от основното съоръжение се отразяват отделно в съответните колони. Ако цената на оборудването е напълно изплатена, тогава цялата сума (например, същите 25 000 рубли на компютър) може да се признае като разходи.

Най-важното при отразяването на операционната система - правилно въведете информация в областта "Процедурата за включване на st-ti в състава на разходите". Програмата ще предложи да се включи в структурата на разходите или амортизируемите активи или да не се включи в разходите. Ако операционната система е закупена срещу заплащане, периодът на нейното използване надвишава една година, а цената надхвърля 20 000 рубли, тя се класифицира като амортизируема собственост.

В раздела "Счетоводство" е необходимо да се уточнят сметките, на които ще се отчитат счетоводните и амортизационните счетоводни операции, начина на неговото изчисляване. Предприятието не може да бъде ограничено до общ линеен метод. Тук е необходимо да се оцени ситуацията. Вероятно е по-удобно да се изчислява амортизацията по начина на намаленото салдо използвайки коефициента на ускоряване.

Ако операционната система се закупува на вноски, разходите за нея се отписват в действително платената на продавача сума.

заключение

Като правило, когато се отчита операционната система по опростена система, няма особени затруднения. Независимо от това е необходимо да се вземат предвид някои нюанси, свързани с данъчното облагане. Счетоводителят трябва да следи отблизо всички промени в законодателството.

Това значително опростява работата на специализиран софтуер 1C.