Разходи за амортизация: формула. Как да изчисляваме обезценяването: пример

В хода на икономическата дейност дълготрайните активи на предприятието се влошават. Нематериални активи (наричани по-долу "НМА"), въпреки че нямат свойствата на физическо износване, но могат да бъдат амортизирани. Всички OS и / или NMA, които имат общество, в крайна сметка губят първоначалната си цена. За да се изчисти изгубената цена, операционната система на фирмата изчислява амортизацията. По-долу е дадено определение на понятието, неговото значение, както и периодите на тънкостите на трансфери към два вида счетоводство - данък (наричани NSU) и баланс (наричан CU), и формули, които обясняват на въпроса как да се изчисли амортизацията.

Описание на амортизацията

Амортизация - периодични трансмисии (отписване) на определени парични стойности (суми) отчита като пари в брой разходите, които след определен период от време трябва да е равна на стойността на покупката (сумата от началната цена) на конкретна операционна система или IA.

Сметки за работа с амортизация

Два сметки на амортизационните отчисления - 02 и 05 са представени в сметкоплана на счетоводния отдел.

След закупуването от фирмата на OS или NMA, плащания от доставчици и държавата за данъци, стойността на разходите за този обект се начислява на сметка 08 (Капиталови инвестиции или инвестиции в нетекущи активи). Освен това, в зависимост от използваната формула за обезценка, счетоводителят периодично прехвърля паричните стойности към сметка 02 (амортизация на дълготрайните активи) или към сметка 05 (амортизация на нематериални активи), призната като разход на средства. Тези разходи са включени в разходите за основния (основен) вид дейност за тяхното погасяване.

Значението на амортизацията

Различните консумативи, закупени от фирмата за основния вид дейност, дават незабавно своята цена, тъй като тя незабавно се включва в разходите за основната дейност.

Ако фирмата купува OS или NMA, счетоводителят не може да изчисли незабавно стойността на своята покупка, тъй като това не е препоръчително поради следната причина. Предвид факта, че паричните разходи, свързани с ОС или НМА, трябва да се припишат на основната цена на крайния продукт по основната дейност, еднократното приспадане ще доведе до необходимата прекомерна покачване на цената. Ето защо такива удръжки трябва да се извършват на части.

Много ОЗ и НМА са предмет на друг вид износване - морален. Такова износване възниква при всеки сценарий, дори ако OS или HMA изобщо не се използват. Морално износване - тази застаряваща OS или NMA на фона на нови разработки, подобрения в производствените технологии и пускането на нови модели на OS. Моралната амортизация трябва да се прилага и за отпадъците, в който случай се извършва и амортизация.

Каква собственост на дружеството се признава за собственост за амортизация?

На ОС или НМА амортизация се дава в случай на:

• ако фирмата притежава изключителна собственост върху обекта
• ако се използва от фирмата за получаване на икономическо предимство (пристигането на пари)
• ако обектът има период на прогнозна или добре определена полезна употреба (наричан по-долу SPI) над 12 месеца
• ако обектът е закупен за повече от 40 000 рубли

Условия за амортизация

Всички компании, с изключение на тези, които следят USN, трябва да правят амортизации ежемесечно. Правото на избор на формула за прехвърляне на амортизацията остава, което е фиксирано в счетоводната политика.

Фирмите, работещи по USN, могат да определят периодите на връщане на амортизацията на операционната система по свое усмотрение, но трябва да бъдат изброени най-малко веднъж годишно. Когато амортизацията на НМА се дава на фирми, опериращи по опростена система, работи друг принцип. Във връзка с NMA тези фирми имат право да отпишат разходите за закупуване на NMA по време, когато обектът е включен в регистъра. Периодите и формулата за прехвърляне на амортизация трябва също да бъдат определени в счетоводната политика на фирмата.

Амортизацията започва да се дава за имуществото на фирмата през следващия месец след месеца на включването й в счетоводството на дружеството.

Амортизацията в BU и NSU в рамките на общата данъчна система (OCH)

Целта на NSU, проведена в фирма с DOS, е да се определи размерът на данъка върху печалбата. С оглед на факта, че печалбата на дружеството е приходите минус паричните средства, амортизацията в този случай е от голямо значение, тъй като се отчита като загуба на средства. Формулите и системата за въздействие на амортизацията в БК и НСУ при определяне на данъчната основа (размерът на данъка) са различни.

Разходите за амортизация се изчисляват въз основа на IPS на конкретна операционна система или NMA. Под SPI е периодът, през който една операционна система или NMA е в състояние да осигури пари за компанията. Когато управлява SP, SPI се определя от компанията самостоятелно, като се изхожда от техническите характеристики на съоръжението или от очаквания период на услугата (ако е невъзможно да се определи с първия метод). За NSU SPI се определя от специфичните разпоредби - All-Russian Classification of Basic Funds (OKOF).

В NSU терминът "дълготрайни активи" се използва вместо "дълготрайни активи" в BU. Дълготрайните активи и дълготрайните активи на фирмата са едни и същи.

В BU, както вече бе споменато по-горе, имуществото за амортизация става всяко имущество с начална цена над 40 000 рубли. При определяне на имота за амортизация в NSU, те се ръководят от ръководството на OKOF.

Ако в BU се отделя амортизацията отделно за всяка OS или NMA, когато тя е включена в счетоводството, тогава при NSU амортизацията се дава незабавно за цялата OS или NMA.

Таксите за амортизация в предприятието в BU се извършват независимо от това дали операционната система или NMA се използват в икономически дейности. В NSU, напротив, амортизацията се преустановява в случай, че обектът на амортизация по някаква причина прекрати участието си в икономическите дейности на фирмата. В същото време, стойността на амортизацията, дадена по-рано (ако е настъпила амортизацията), трябва да бъде кредитирана обратно в паричните постъпления на компанията.

Съществуват четири формуляра за връщане на амортизацията в касовия апарат: линейно приемане, приемане на намалено салдо, получаване на превод от стойността на годините на IPS, трансфери, пропорционални на обема на освободените стоки. В NSU има само две формули за амортизация: линейни и нелинейни. В същото време същата формула се използва в линейното приемане на NSU, когато е необходимо да се изчисли амортизацията, както при линейното приемане на BU.

Амортизация в BU и NSU в USN

В случая на опростената данъчна система съществува и разлика в процеса на възстановяване на амортизацията между NSU и BU. За малките фирми, които оперират с "дохода минус разходите" на НСУ, принципът на прехвърляне на амортизацията се различава от ОСС. Съгласно специалния режим (USN) малките фирми имат право да налагат еднакви амортизационни отчисления върху дълготрайните активи или НМА в рамките на една година. С тази система, ако съоръжението беше пусната в експлоатация през първото тримесечие на отчетната година, разходите за нейната покупка под формата на амортизация се разделят на всички последващи четвърти от това година. Ако съоръжението е въведено в експлоатация през последното тримесечие на отчетната година, разходите за нейната покупка се отписват като амортизация наведнъж. В BU по специалния режим, както вече бе отбелязано по-горе, дружествата имат право да избират периодите за връщане на амортизацията сами.

Формули за прехвърляне на амортизацията на счетоводната институция

1. Линеен. Еднократна амортизация по време на SPI. Формули за амортизационни отчисления за линейно допускане:

• Na = (1 / SPI) * 100%
• А = PS * Na

1. Получаване на намален баланс. Възвръщаемостта е от цената в остатъка (остатъчна стойност) и се използват коефициентите на набиране (1, 2 или 3). Формули за амортизационни отчисления за получаване на намалено салдо:

• Na = (1 / SPI) * 100% * КР
• A = PS * Na - в първия месец
• OS = PS - A
• A = OS * Na - във втория и следващите месеци

1. Получаване на декларации за сумата от годините на SPI. Изчислението е направено от първоначалната цена, която се умножава по малко. В числителя на тази фракция броят на пълните години до края на SPI. В знаменателя на фракцията - стойността на годините на SPI. При дадено приемане стойността на амортизация постепенно намалява всяка година. Формулата на амортизационните отчисления за сумата от годините на SPI:

• A = PS * (KPL / SPSC)

1. Получаването на връщане е пропорционално на обема на освободените стоки. Степента на амортизация за това приемане се изчислява като съотношение на броя на завършените стоки на месец към изчислената или нормативната стойност на този показател за целия SIP. При дадено приемане стойността на амортизацията може да бъде различна от месец на месец. Формулата за обезценяване на амортизацията е пропорционална на обема освободени стоки:

• A = PS * (PVM / PSPI)
• 

Обяснение на съкращенията във формулите:

• Na - процент на амортизация в проценти
• А е месечната амортизационна стойност
• SPI - полезен живот в месеци
• PS - първоначална цена (първоначална цена)
• KP е коефициентът на увеличение
• OS - цената в остатъка (остатъчна стойност)
• KPL - броят на пълните години до края на ШИС
• SCSLPI - сумата от броя на годините на SPI
• PVM - броят на стоките (продуктите), извършени в рамките на един месец
• PSPI - изчисленото или нормативно количество стоки (продукти) за целия SIP
• 

Примери за прехвърляне на амортизацията

Линейно приемане

Фирмата купи операционната система на първоначалната цена от 180 000 рубли. SPI на тази ОС е определена да бъде 5 години (60 месеца).

Na = (1/60) * 100% = 1.67%

A = 180 000 * 1,67% = 3006 рубли

Не забравяйте, че всяко число с процент е число, разделено на 100, т.е. в нашия случай 1,67% е 1,67 / 100. В разширена форма последното действие ще изглежда така: 180 000 * (1,67 / 100 ).

Получаване на намален баланс

Фирмата купи операционната система на първоначалната цена от 180 000 рубли. SPI на тази ОС е определена да бъде 5 години (60 месеца). Увеличаващ се фактор за връщането на амортизацията е избрано равно на две.

Na = (1/60) * 100% * 2 = 3.34%

A = 180 000 * 3,34% = 6012 рубли през първия месец от амортизационния трансфер

OC = 180,000 - 6012 = 173,988 рубли

A = 173,988 * 3,34% = 5811,20 рубли (закръглени нагоре) през втория и следващите месеци

Получаване на връщане на сумата от броя на годините на SPI

Фирмата купи операционната система на първоначалната цена от 180 000 рубли. SPI на тази ОС беше определена да бъде 5 години.

A (годишно) = 180 000 * (5/1 + 2 + 3 + 4 + 5) = 60 000 рубли за първата година

A (месечно) = 60 000/12 = 5000 рубли месечно за първата година

A (годишно) = 180 000 * (4/1 + 2 + 3 + 4 + 5) = 48 000 рубли за втората година

A (месечно) = 48 000/12 = 4000 рубли месечно за втората година

И така нататък.

Получаването на декларации е пропорционално на обема на освободените стоки

Фирмата купи операционната система на първоначалната цена от 180 000 рубли. Очакваният обем на стоките, произведени в продължение на 5 години, е 150 000 единици. За един месец са произведени 1800 бройки.

A = 180 000 * (1800/150 000) = 2160 рубли