Какви са дивидентите? Приходи от ценни книжа: изчисление и данъчно облагане

Дивидентите са част от печалбата, която се разпределя между учредителите. Изчислено за една акция. Платената печалба се разпределя пропорционално на броя на ценните книжа, притежавани от дадено лице. Целият процес, свързан с изчисляването и изчисляването на сумите, се урежда от федерален закон № 26 "На акционерните дружества".

облагане с данъци

Съгласно чл. 43 от Данъчния кодекс, дивидент - е доходите, получени от участника от компания в разпределението на финансовите средства, които остават след данъци, в зависимост от вида и количеството на Централната банка.

Дивидентите не включват плащания:

• които се извършват при ликвидация на предприятието, на участника в натура, в парична форма, който не надвишава размера на приноса на акционера към капитала;
• под формата на прехвърляне на Централната банка в собственост;
• нетърговска структура за осъществяване на непазарни дейности или произведени от дружества, чийто капитал се състои от депозити.

Кой има право да получава дивиденти? Доходът се изплаща само на притежателите ценни книжа.

Видове акции

Сигурността потвърждава приноса на физически лица за предприятието и им дава право да получат дял от печалбата. Следователно столицата на АО се състои от от номиналната стойност акции. FZ № 26 идентифицира два вида ценни книжа: обикновени и привилегировани. Делът на втория от общия капитал на организацията не трябва да надвишава 25%.

Всички акции са регистрирани, т.е. са прехвърлени на собствениците. При упражняване на правото на участниците да купуват ценни книжа, продадени от друг участник и при консолидиране на акции, могат да възникнат частични ценни книжа. Счетоводството им се извършва съгласно общите правила. Ако дадено лице купува две или повече частични ценни книжа от един и същи вид, те образуват едно цяло.

Обикновените акции позволяват на техните собственици да участват в среща на участниците, да гласуват, да получават доходи под формата на дивиденти, а в случай на реорганизация - част от имота. Размерът на плащанията зависи от финансовото състояние на организацията.

Предпочитаната акция дава право на собственика да получи фиксирано плащане. Размерът му се определя като процент от стойността на ценната книга. Те не могат да участват в срещи или по някакъв начин да влияят върху дейността на организацията. Размерът на плащането, дължимо при ликвидация на предприятието, се урежда от хартата. Ако организацията предвижда няколко типа акции, в чартъра също трябва да се определи реда, времето и размера на плащанията.

Как се натрупват дивиденти?

Доходът може да се изплаща на всяко тримесечие, половин година или година. Решението за прехвърляне на средства следва да бъде взето през следващото тримесечие след отчетния период на събранието на акционерите. Размерът на плащането не трябва да надхвърля препоръчаното от съвета на директорите. Срокът и редът за уреждане се определят от хартата. Ако тези условия не са предвидени в документа, то срокът не трябва да надвишава два месеца от датата на решението за плащане.

лимити

В чл. 43 FZ № 26 описва границите на плащане. По-специално, организацията не може да обяви плащането на приходи от Централната банка:

• преди пълното изплащане на Наказателния кодекс;
• преди обратното изкупуване на Централната банка, които подлежат на обратно изкупуване;
• ако в деня на вземане на решение съществува заплаха от фалит на предприятието или ако то може да възникне след прехвърлянето на средства;
• ако стойността на нетните активи е по-малка от неговия Наказателен кодекс, резервния фонд или ако такава ситуация може да възникне след прехвърлянето на средства;
• ако това е въпрос на Централната банка, размерът на плащанията, които не са определени в Хартата.

Също така е забранено да се плащат дивиденти върху привилегировани акции, ако доходът не е бил изплатен преди това на притежателите на обикновени ценни книжа. Обикновено решението за плащане се взема въз основа на резултатите от работата за годината.

Как се изчисляват дивидентите?

Доходът, който трябва да бъде платен, се определя въз основа на лихвения процент:

- % = Печалба / Великобритания х 100%.

пример

За да плати дивиденти за 2015 г., се изпращат 22 000 рубли. CC на организацията е 10 000 рубли., Номиналната стойност - 20 рубли., Броят на ценните книжа - 50 хиляди броя.

% = (22: 10) х 100% = 220%.

За една акция се поставят 440 рубли. (22: 50).

BU

Дивидентите са доход, който се изплаща от нетната печалба, останала след плащането на данъци. Те могат да се натрупват в специален резервен фонд. Плащането се извършва в брой или в друга собственост. Нека разгледаме как изчисляването и отчитането на дохода за дивиденти в БУ:

• ДТ84 "Непокрита загуба" КТ75 "Изчисления за изплащане на доходи" - дивидентите са платени на акционери, които не са наети.
• ДТ84 КТ70 "Селища с персонал" - добавят се доходите на акционерите-служители.
• DT75 (70) KT68 "Изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица" - с натрупани суми, удържащи данък върху доходите на физическите лица.
• ДТ75 (70) КТ51 (50) - начисляване на "чисти" дивиденти на акционерите.

Помислете как се записват доходите (дивидентите), платени от имота:

• ДТ84 КТ75 (70) - начисляване на дивиденти.
• ДТ75 (70) КТ68 - с приспаднатите суми на данъка върху доходите на физическите лица.
• ДТ75 (70) КТ90 (91 "Други приходи") - стойността на имота с ДДС, която е прехвърлена за изплащане на дълга за изплащане на дивиденти.
• ДТ90 (91) КТ68 - ДДС се включва от прехвърления имот.
• ДТ90, КТ43 (41, 20, 26) - цената на прехвърления имот се отписва.
• ДТ91 КТ01 (10) - стойността на активите, емитирани под формата на дивиденти, е отписана.

В случай на ликвидация на "АД", плащането на начислените дивиденти за всички акции, с изключение на обикновените акции, се извършва във втория ред, едновременно с ликвидационната стойност на ЦБ.

пример

Процедурата за облагане на дивидентите зависи от дохода на организацията от дялово участие в други предприятия и от статута данъчен пребиваващ RF от физически лица.

Представете си, че дадено предприятие е получило доход от дялово участие в рамките на една година. КС се състои от 1000 акции. От тях 700 са собственост на руски предприятия, 50 от които. - за чуждестранни предприятия, 200 бр. - физически лица и 50 бр. - физически лица - нерезиденти. Срещата на акционерите реши да плати 100 рубли на акция. Организацията получи дивиденти от трета компания в размер на 10 000 рубли. Сумата, която трябва да бъде разпределена е: 100 x 1000 = 100 000 рубли.

Платими доходи не жители, е 5000 рубли (100 рубли х 50 бр.). Тъй като физическите лица и организациите притежават 50 продукта всеки. акции, общата сума на плащането е 10 000 рубли. Съответно, на жителите се поставят 90 хил. Рубли. (100 рубли х (700 + 200) бр.).

ДОБРЕ

Данъчното облагане на доходите под формата на дивиденти, получени от физически лица, се регламентира от писмото на Министерството на данъците и данъчното облагане на Руската федерация № СА-6-04 / 942. АЕЦ се изчислява за една календарна година, а счетоводният период се счита за всяко тримесечие. За фирмите, които изчисляват авансовите плащания всеки месец въз основа на получените печалби, се изчислява същия период. По този начин, за изчисляване на АЕЦ в разпределението на приходи за второто тримесечие на 2015 отчетния период ще бъде от шест месеца от 2015 г., а предишната - първото тримесечие на 2015. Данъкът върху доходите под формата на дивиденти се изчислява на 9%.

Средствата трябва да бъдат прехвърлени към бюджета не по-късно от деня на получаване на парите в банката или в деня на прехвърлянето на средства по сметката. Това зависи от коя от изброените дати е станала по-рано. Ако дивидентите се прехвърлят на кредитна институция или се изпращат по пощата, датата на получаване на дохода е датата на прехвърляне на средства.

пример

През 2015 г. ZAO получи печалба от 266 000 рубли. Срещата на акционерите реши да изпрати тази сума на изплащане на доходи на учредителите. Наказателният кодекс е разделен на 100 акции, от които 60 принадлежат на ръководителя на организацията, 40 бр. - физически лица - нерезиденти. В баланса се формират такива публикации:

- ДТ84 КТ70 - 159,6 хил. Рубли. (266: 100 х 60) - към директора се добавят дивиденти.

Размерът на дължимия данък върху доходите на физическите лица е: 159,6 x 0,09 = 14,364 рубли.

окабеляване:

- DT84 KT75-2 - 106.4 хил. Рубли. (266: 100 х 40) - приходите се прибавят към чуждестранното лице.

Данъчно облагане на доходите на чуждестранни лица

Ако между Руската федерация и друга държава е сключено споразумение за избягване двойно данъчно облагане, тогава данъчната ставка е 9%. Ако не е налице такъв законодателен акт, платената сума подлежи на облагане с 15%. Ако посоченият сертификат е налице, размерът на данъка се изчислява по следната формула:

NDFL за удържане = ((Нд: Од) х Од - Пд) х 9%:

• Nd - натрупани дивиденти;
• От - общата сума на плащането;
• Пд - получената сума на дивидентите.

пример

През 2015 г. ZAO получи печалба от 266 000 рубли. Тази сума включва 150 000 рубли. доходи от дялово участие. Срещата на акционерите реши да плати дивиденти. Доходът ще бъде разпределен между двама учредители: директора, а не местното лице. Първият е 60 броя акции, а вторият - 40 бр. Обмислете вписванията в BU:

• ДТ84 КТ70 - 159,6 хил. Рубли. (266: 100 х 60) - към главата се прибавят дивиденти.
• DT84 KT75-2 - 106.4 хил. Рубли. (266: 100 х 40) - дивидентите не се начисляват на местното лице.

Размерът на дължимия данък от дохода на основателя се изчислява, както следва:

- 106.4 x 0.15 = 15.96 хил. Рубли.

- (266 х 0,6: 266) х (266 - 150) х 0,09 = 6,264 хил. Рубли.

NDFL в размер на 30%

Данъчното облагане на доходите с повишена ставка се предоставя само ако няма информация за притежателите на Централната банка. Такова положение може да възникне, ако интересите на учредителите се представят от упълномощено лице или депозитар. Всички изчисления се извършват съгласно формулата:

NDFL = Размерът на дивидентите х 30%.

Размерът на данъка трябва да бъде прехвърлен в рамките на един месец от момента на възникване на едно от следните събития:

• края на данъчния период;
• прекратяване на срока на споразумението, при който агентът изплаща дохода на притежателя;
• плащане на средства.

Специални случаи

Дори ако една от основателите е друга организация, все още трябва да се задържи данък върху доходите на физическите лица. В законодателството по този случай не са предвидени никакви ограничения. В зависимост от това дали основателят е местно лице или не, на обща основа дивидентите се облагат с данък.

Доходите, получени по реда на наследяване, подлежат на данъчно облагане при специални условия. Целта на наследството е правото да получава средства. Ето защо, при изплатената сума, трябва да задържите данъка върху доходите на физически лица в размер на 9% или 15% и да ги прехвърлите в бюджета своевременно.

Основата за изчисляване на данъка всъщност е получените пари и размерът на средствата, които имат основателите на учредителите. Датата на плащане се признава за дата на получаване на дохода. Следователно денят, в който акционерът откаже да получи доход, се счита за дата на получаване на средствата от организацията. Такива суми подлежат и на данъчно облагане на общо основание.