Данък корпоративен данък, данъчна ставка: видове и размер

Данъкът върху печалбата е задължителен за всички юридически лица, които се намират в общата данъчна система. Тя се изчислява чрез сумиране на печалбите от всички дейности на дружеството и умножаване по ефективната ставка.

Правно основание

Процедурата за изчисляване и плащане на корпоративния данък, данъчната ставка за предприятията от всички форми на собственост е посочена в Ча. 25 от Данъчния кодекс. Регионалните актове регулират процеса на прилагане на данъчни облекчения. Адвокатите и счетоводителите в работата си също прилагат обяснения на Министерството на финансите и Федералната данъчна служба по отношение на някои клаузи на нормативни актове.

Субекти и обекти

Платците на данъка са:

• Руски организации, занимаващи се с хазарт, както и тези, които не използват USN, UTII, ECCN.
• Чуждестранни организации, които получават доходи на територията на Руската федерация.
• Участници в консолидираната група.

Освободени от данъчно облагане предприятия, които плащат UTII, USN, ESKH. Ако обемът на годишното им изпълнение надхвърли нормативните ограничения, тогава предприятията трябва да плащат корпоративен данък върху печалбата, чийто процент надвишава законовите ограничения. Също така изключения от 2017 г. са организациите, които се занимават с подготовката и провеждането на ФИФА през 2018 г. в Русия.

Основата за изчислението е печалбата на организацията. В чл. 247 от Данъчния кодекс гласи, че печалбата:

• за местните организации и представителства на чуждестранни дружества е размерът на приходите, получени от предприятието (неговата представителна служба), намалена с направените разходи;
• сумата на общата печалба, изчислена за този участник;
• за други чуждестранни организации е размерът на средствата, признати като приходи по чл. 309 TC.

Приходи и разходи

Приходите признават икономическата изгода от дейността на организацията, изразена в натура или в брой. Това е сумата от всички постъпления на организацията, без да се вземат предвид разходите и данъците, наложени на клиентите (например ДДС). Те се определят от данните на първичните документи. Доходът е разделен върху доходите от продажбите и не-оперативните приходи.

Когато се изчислява данъкът върху дохода на дружеството, данъчната ставка не включва приходи:

• от безвъзмездно получено имущество;
• в форма на сигурност;
• вноски за капитал;
• получени по договори за заем;
• собственост, получена със специално предназначение.

Разходите са добре обосновани и документирани разходи, направени от данъкоплатците, при условие че са насочени към получаване на доход. Когато изчислява данъка върху печалбата на организацията, данъчната ставка при изразходването не включва сумата от глоби, санкции, глоби, дивиденти, плащания за извънредно количество емисии на вещества в доброволните застрахователни разходи, финансовата помощ, пенсионните добавки и така нататък. Г. пълен списък на сумите, които изключени от разходите, е представен в чл. 270 от Данъчния кодекс. Нормализираните разходи могат да бъдат отписани не напълно, но частично. От 2017 г. сумата, изразходвана за оценка на нивото на квалификация на служителите, може да бъде приписана и на разходите. Има обаче едно важно условие: служителят трябва писмено да потвърди съгласието си за оценяване на нивото на квалификация.

Периоди на отчитане

Данъчна ставка на данъка върху печалбите на организациите се фиксира на фиксирана сума. Докладите за изчисляването на размера на таксата следва да се предоставят за 6, 9 и 12 месеца. Авансовите плащания следва да се прехвърлят на бюджета на месечна база. От 2016 г. средният тримесечен приход от продажби е увеличен на 15 милиона рубли.

Данъчна основа

Как се изчислява корпоративният данък? Данъчната ставка се умножава по разликата между приходите и разходите. Ако размерът на приходите е по-малък от размера на разходите, базата е нула. Печалбата се определя от допълнителен метод от началото на календарната година. Тъй като законодателството предписва отделни видове ставки за корпоративен данък върху доходите, приходите също трябва да се разглеждат отделно за всеки вид дейност.

Данъчният кодекс определя особеностите на определянето на приходите и разходите за различните категории платци: банки (членове 290-292), застрахователни дружества (член 293), неправителствена PF (чл. 295), институциите за микрофинансиране (чл. 297), професионални участници на пазара на ценни книжа (чл. 299), сделки с централната банка (чл. 280), спешни финансови транзакции (чл. 305) , клирингови организации (член 299). Организациите за хазарт извършват отделно отчитане на приходите и разходите. Разглеждат се само икономически обосновани разходи, които са документирани.

Каква е ставката на корпоративния данък?

Размерът на платената такса се прехвърля на федералните и местните бюджети. От 2017 г. насам има промени в разпределението на лихвите. Основната ставка на корпоративния данък върху печалбата не се е променила и е 20%. По-рано 2% от платената сума отиваше във федералния бюджет, а 18% оставаха в местния бюджет. От 2017 до 2020 г. беше въведена нова схема. Федералният бюджет ще прехвърли размера на данъка, изчислен на 3%, а бюджетът на субектите на Руската федерация - 17%. Регионалните органи могат да намалят таксата за някои категории платци. През 2017-2020 г. то не може да бъде по-малко от 12,5%.

изключения

За отделните видове доходи корпоративната данъчна ставка е:

• Приходите на чуждестранни компании от използването, лизинг на контейнери, мобилни превозни средства, международен транспорт - 10%.
• Данъчната ставка върху печалбата на чуждестранна организация чрез представителна служба, която не е свързана с дейности в Руската федерация, е 20%.
• Дивиденти на руски организации - 13%. Общият размер на данъците остава в местния бюджет. Дивидентите, получени от чуждестранни дружества, се облагат с 15%. Това включва приходите от лихви по държавните ценни книжа.
• Приходите от руски ценни книжа, които се отчитат в депо сметки, са 30%.
• Печалбата на Банката на Русия е 0%.
• Печалбата на земеделските производители е 0%.
• Печалбата на организациите, занимаващи се с медицинска и образователна дейност, е 0%.
• Приходите от операцията, свързани с продажбата на дела на уставния капитал - 0%.
• Приходи от извършени работи в иновационната икономическа зона, туристическа и развлекателна зона, подлежащи на отделно отчитане на приходите и разходите - 0%.
• Приходите от регионалния инвестиционен проект, при условие, че те не надвишават 90% от всички приходи - 0%.

докладване

В края на всеки данъчен период организацията трябва да подаде декларация до Федералната данъчна служба. Формата на доклада и правилата за неговото изготвяне са одобрени с Определение на Федералната данъчна служба на Русия № MMV-7-3 / 600. Декларацията се предава на инспекцията на мястото на предприятието или неговото подразделение. Докладът се изпраща на хартиен носител. Електронната декларация може да бъде подадена от най-големите данъкоплатци, както и от организации, в които средният брой на служителите за предходната година е повече от 100 души.

Промени в данъчното облагане 2017

Провизията за съмнителни сметки следва да бъде по-малка от 10% от приходите за предходния отчетен период. Очевидният дълг е дълг, който надхвърля размера на насрещното задължение. Ако дадена организация има вземания и задължения към един контрагент, тогава е възможно да се отпишат само съмнителни дългове, надвишаващи дължимите сметки.

Размерът на загубата е ограничен. От 01.01.2017 г. до 31 декември 2020 г. не можете да намалите загубите от минали периоди с повече от 50%. Тази промяна не засяга базата, върху която се прилагат данъчните облекчения. Измененията се отнасят до загуби, възникнали след 01.01.2007 г.

От 2017 г. ограничението за прехвърляне на сумите на загубите, настъпили след 01.01.2007 г., е премахнато. Прехвърлянето вече може да се извърши през всички следващи години. Промените относно коригирането на сумите на данъци, прехвърлени към държавния и местния бюджет, трябва да бъдат отразени в декларацията и плащанията. Тези документи трябва ясно да отразяват какви суми се изплащат в размер на 3%, и които - в размер на 17%.

Причините за признаване на дълга са по-консолидирани. Например, има две взаимозависими чуждестранни организации (една от организациите е основател на втората). Преди една от тях една руска компания имаше дълг. В този случай дългът се признава като консолидиран. И няма значение кой дял от капитала е собственост на чуждестранно кредиторно дружество. Сега консолидираният дълг се определя от размера на всички задължения на данъкоплатците.

Ако през отчетния период коефициентът на капитализация се промени, тогава може да възникне въпросът за коригиране на данъчната основа. От 2017 г. разходите за контролиран дълг не трябва да се преизчисляват. Както беше споменато по-горе, в размера на разходите е възможно да се включат направените разходи за оценка на нивото на квалификация на служителите. За да се стимулира провеждането на такива одити, ще бъдат разработени разпоредби, които да отчитат разходите за оценката. Предприятието ще може да вземе предвид разходите, ако оценката е извършена въз основа на договор за услуги и е сключен трудов договор с предмета.

Процедурата за налагане на данъчни санкции е променена и размерът на санкциите е увеличен. Измененията се отнасят до престъпленията, които ще възникнат след 01.10.2017 г. Ако забавите периода на плащане с повече от 30 дни, сумата на санкцията трябва да бъде изчислена съгласно следния алгоритъм:

• 1/300 от лихвата на Централната банка, която е в сила от 1 до 30 дни закъснение;
• 1/150 от лихвата на Централната банка, която е в сила от 31 дни след изтичане на срока.

В случай на изплащане на всички просрочени плащания до 01.10.2017 г. броят на дните закъснения не е важен.