Данъчни елементи на физически и юридически лица

Всяка държава има право да налага данъци и да провежда фискална политика през цялата си територия. Платени данъци към държавата едностранно безплатно, непрекъснато и не са еднакви, което означава, че сумата на внесения данък никога няма да бъдат върнати, данъкът не е платен за всякакви услуги на държавата. Данъците са принудени да се гарантира дейността си с правна и индивиди в определена сума, навреме и задължително.

За да може държавата да налага данъци, е необходимо законът да има представа кой ще плати данъка, при какви условия са възникнали задължения, размера на плащането и процедурата за плащане. Цялата тази информация е елементите на данъчното облагане, техните характеристики се използват в нормативните и законодателни документи на държавата.

Елементите на данъчното облагане са описани в данъчния кодекс на РК в член 17. От тях се разграничават три групи:

1. Задължителни елементи на данъчното облагане

2. Незадължителни елементи

3. Допълнителни елементи

Законодателният акт винаги съдържа основните елементи на данъчното облагане:

1. Обект на облагане

Предмет на данъка (данъкоплатец) са физически и юридически лица, местни и чуждестранни лица. Предмет на облагане могат да станат стоки, услуги, собственост, доходи, печалба на предприятието.

1. Данъчната основа е основата за изчисляване на данъка. Данъчната ставка се прилага към данъчната основа. Пример за данъчна основа Обемът на продадените услуги при изчисляване ДДС, стойност собственост, обема на суровините при добива на минерали.
2. Данъчният период е период, след който се изчислява данъкът, се определя данъчната основа и сумата, която трябва да бъде платена.
3. Данъчната ставка е равна, солидна, процентна, обща, висока и ниска. Това е размерът на данъка за единица данъчно облагане.
4. Процедурата и условията за плащане на данъци. Всички данъци трябва да достигнат до съответния държавен бюджет. Ако данъкът е получен в друг бюджет, данъчните органи се считат за недостиг и налагат глоба. Времето преди края на периода, през който данъкоплатецът допринася за пълния данък за бюджета, е особено важен. Всички данъци имат определени условия на плащане, след което се налага наказание.
5. Процедурата за изчисляване на данъците се установява с нормативни актове. Условно се разграничават пет етапа: се регистрира обектът на облагане, данъчната основа, данъчната ставка се определя, реда за прилагане на ставката се взема предвид и данъкът се изчислява.

Незадължителните или незадължителните елементи на данъчното облагане са ползи, отговорност за данъчни нарушения, санкции, процедура за връщане на неправомерно удържани данъци. Привилегиите се предоставят в законодателството на определени категории данъкоплатци, които ги освобождават изцяло или частично от плащане на данъци.

Допълнителните елементи на данъчното облагане не са задължителни, но присъстват при установяването на задължения за данъци. Те включват:

1. Предметът на данъка може да бъде поземлен имот, превозно средство, имущество,

2. Данъчната единица е мярка, от която се изчислява данъкът. Например, единица за измерване данък върху дохода е паричната единица на страната, данък върху земята, хектар, данък бензин-тон, литър.

3. Пример за мащаба на данъка е данъкът върху оборота, данъкът върху машината на предприятието, данъкът върху размера на помещенията.

4. Източникът на данъка е доходът на субекта. То може да стане заплата, печалба, дивидент.

Въпреки факта, че видовете, размерът и структурата на данъците са различни, елементите на данъчното облагане са винаги универсални. Това са съставните части на данъка, които определят неговата форма, съдържание, организацията на събиране на данъка и са установени от държавата в законодателния ред.