ДДС включително: как да се изчисли формулата?

ДДС - бюджетно формиране на руската данъчна система. Следователно, много стопански субекти отчитат и плащат. Изключение правят компаниите и предприемачите, които използват алтернативни данъчни системи - те са освободени от плащането на този данък, с изключение на определени сделки. По-често ДДС се начислява от продавача върху цената на стоките (услуги) и се разпределя в документи. Но има случаи, когато е необходимо да се изолира от общата сума на операцията. Освен това ще разберем, когато е необходимо и както е направено.

Накратко за ДДС: механизмът и ставките

ДДС е косвен данък, налаган върху продажбата на повечето стоки и услуги. Обикновено тя се включва в цената и се плаща от джоба на купувача. В същото време, продавачът е формално платец на данъка - той трябва да вземе данъка от получената от купувача сума и да го плати на бюджета. Така действа механизмът на косвено данъчно облагане.

Основната данъчна ставка е 18%. Той работи за повечето облагаеми обекти. Заедно с това има намалена ставка от 10% за преференциални категории стоки. Под нея падат много видове храни, детски продукти и някои медицински продукти. Друга преференциална ставка е 0%. Използва се за износ, за изпълнение на цяла гама от услуги, свързани с международния транспорт, както и за индивидуални обекти на продажба. Освен това има известен брой сделки, напълно освободени от ДДС.

Какво включва ДДС?

ДДС обикновено се включва в цената, посочена в договора или върху цената, т.е. цената се предписва с включен данък. Неговата сума е посочена отделно заедно с общата сума на транзакцията. Това се дължи на факта, че без приспадане на данъка от отделен ред не е възможно да се приложи механизмът на приспадане на данъци. И въпреки че изискването за разпределение на сумата на данъка за приспадане се прилага само за фактурите, то обикновено винаги се посочва в други документи - в договори, актове, сметки. В този случай не възниква въпросът как да се изчислява ДДС "включително", тъй като размерът на данъка е точно определен.

Например, в договора за услуги се посочва, че общата цена на услугите е 354 000 рубли, а размерът на данъка е 54 000 рубли. Тук всичко е ясно: изпълнителят е поискал 300 000 рубли за услугите си, начислява ДДС за тази сума по основната ставка и е посочил пълната цена в договора.

Но се случва, че в документите се посочва само общата сума и се посочва, че данъкът е включен в него. Не е ясно обаче колко е равно на това, така че ако е необходимо, ще трябва да се изчисли.

Метод на изчисление

Данъчният кодекс предвижда процедурата за прилагане на метода за изчисляване на ДДС. За това се казва в част 4 от член 164. Изчислението е съвсем просто. Тази ставка е равна на съотношението, при което числителят е текущата данъчна ставка, а в знаменателя е същата, увеличена с 100. По този начин прогнозната ставка на ДДС е:

• 18/118 - при данъчна ставка от 18%;
• 10/110 - в размер на 10%.

Сега помислете как да изчислите номера без ДДС. На пример за процент от 18% формулата ще изглежда така:

В = S-S * (18/118),

където B е базисната стойност на стоките преди данъчно облагане и S е общата сума на сделката, включително данъка.

Когато трябва да отделите данъка от сумата

Преди да разгледате примера за изчисляване на ДДС "включително", ще видим кога е необходимо. Според Данъчния кодекс изчислителният метод за изчисление се използва от продавача на стоки и услуги в следните случаи:

• при получаване на авансово плащане, включително частично плащане;
• когато ДДС се плаща от данъчен агент;
• при препродажба на имот, подлежащ на счетоводно отчитане с данък;
• при продажба на селскостопански продукти и автомобили, закупени от физически лица;
• в редица други случаи.

Понякога купувачът също трябва да изчисли изчисления по ДДС метод от общата сума. Например, ако той бъде таксуван за плащане, включително данък, той планира да го плати на вноски.

Разпределяме ДДС от авансовата сума

На практика въпросът за това как да се изчисли ДДС "включително", най-често се получава при получаване на частично авансово плащане от купувача. Например, общата сума на договора, включително ДДС, е 472 000 рубли. Условията на договора позволяват на купувача да прехвърли авансово плащане в размер на поне 50% от тази сума. Купувачът прехвърли 236 000 рубли, а продавачът трябва да изчисли данъка и да го отрази в сметката.

Как да изчисляваме ДДС, включително? Формулата въз основа на процента на сетълмент ще бъде под формата на:

Размерът на авансовото плащане * 18/118.

Получаваме следната стойност: 236,000 * 18/118 = 36,000 (p) - това е размерът на данъка, изчислен в размер на 18%, в размера на полученото предплащане.

Изчисляваме сумата без ДДС: 236 000 - 36 000 = 200 000 (p).

Така че, в примера по-горе, купувачът прехвърлени на продавача като авансово плащане на 236000 рубли, а размерът на данъка е 36,000 рубли.

ДДС в данъчна агенция

Има случаи, когато субектът трябва да изпълнява задължението на данъчния агент, т.е. да плаща ДДС не за себе си, а за неговия контрагент. Типичен пример е отдаването под наем на помещения от общинските власти. И няма значение каква данъчна система е самият наемател. С други думи, за да се изправим пред необходимостта от изчисляване на ДДС, фирмите и отделните предприемачи, които не сами плащат този данък.

Да разгледаме един пример. Дружеството наема помещения, принадлежащи към категорията общинска собственост. Наемът е 118 000 рубли на месец, включително 18% ДДС. Изчислява, задържи и плаща на бюджета данъкът се дължи на наемателя, тъй като в тази сделка действа като данъчен агент по силата на закона. Как ще се изчисли ДДС? Това зависи от разпоредбите на договора. Има 3 опции:

1. В договора се посочва общата сума и се посочва размерът на данъка. Не е нужно да очаквате нищо: агентът запазва тази сума и го прехвърля в бюджета.
2. Договорът уточнява, че наемната цена е 118 000 рубли на месец, включително ДДС. Как да изчислим данъка в този случай е описано подробно по-горе.
3. В договора не се споменава данъкът. В такава ситуация се счита, че наемът включва данък. Изчисляването се извършва както при вариант 2. Въпреки това при сключването на договора е важно да не се забравя, че ДДС ще бъде приспаднат от съответната сума и вземе това предвид при определяне на наемната цена.

Нека да обобщим резултатите

Често счетоводител или бизнесмен е изправен пред необходимостта от изчисляване на размера на ДДС "включително". Както се вижда от статията, няма нищо сложно в това. Най-често трябва да прибягвате до горните формули, когато получавате предплащане, както и когато действате като данъчен агент. И в последния случай такава необходимост възниква не само сред участниците в DOS. Следователно, познаването на основите на работата с ДДС ще бъде полезно за онези, които по силата на специалния режим обикновено не плащат този данък.