Счетоводно отчитане на кредити и вземания по счетоводство. Краткосрочни заеми. Банкови заеми

Счетоводство - процедурата, при която се отразяват регистрите на компаниите за финансови услуги икономическите операции, свързани с заеми и заеми. Каква е спецификата на тези записи? Чрез кои публикации се отчитат дългосрочните счетоводни задължения и краткосрочните кредити и заеми?

Каква е разликата между заем и заем?

Първо, ще проучим някои теоретични аспекти на отчитането на въпросните задължения. Така че, преди да разгледаме как отчитане на заеми и заеми в счетоводството можете да изучите разликите между тях. Тези критерии могат да бъдат определени чрез позоваване на разпоредбите на руското гражданско право.

По отношение на кредита: в съответствие с договора, една от страните, обслужващи заемодателя, преминава във владение на друго предприятие - на кредитополучателя, средства или други ресурси, и след известно време на втория връща имота на първия или еквивалентно на него.

Договорите за заем могат да бъдат подписани от организации и физически лица. Това споразумение трябва да бъде сключено в писмен вид, освен ако законът не предвижда друго.

Страната по обикновен договор за заем може да бъде всеки гражданин или организация. Операциите от подходящ тип не са лицензирани и по принцип не са ограничени. По начин, регулиран от гражданското право, например, може да бъде получен заем от основател или партньорска организация.

На свой ред заемът е заем, който може да бъде предоставен от организацията само в състояние на финансова институция, която поема лиценз от CBR. Регистрацията на заеми, на свой ред, се извършва въз основа на нормите не само на Гражданския кодекс на Руската федерация, но и на други финансови източници на закона. Те обаче следва да се предоставят само въз основа на писмено споразумение. Банковите заеми обикновено се считат за спешни и лихвоносни.

Споразумението между финансова институция и кредитополучател в много случаи предполага предоставяне на подходящ заем от всеки актив, гаранция или чрез сключване на специално споразумение със застрахователната компания. По този начин основните разлики между заемите и заемите са, че задълженията от първи тип:

• възникнат поради сключването на споразумението със специализирана финансова институция с лиценз от CBR,
• да приеме прехвърлянето от заемодателя на кредитополучателя във всички случаи на пари;
• възникнат поради сключването между страните на правни отношения на писмен договор.

Договорът между кредитора и кредитополучателя определя всички основни условия на заема: сумата на сумата, прехвърлена от една страна в друга, сумата и условията за изчисляване на лихвите, санкции.

Целта на отчитането на операциите по заеми в счетоводството

Нека разгледаме сега с какви предмети сметката на кредитите и заемите в счетоводството може да бъде корелирана. Главно счита търговски сделки, произтичащи от изпълнението на споразумението за предприятието, съгласно който едно лице - кредитор или кредиторът, доклади, както отбелязахме по-горе, притежание на друга - на кредитополучателя, в брой, а вторият е длъжен да върне на първия да вземе сумата и също и ако е предвидено в споразумението - и лихви.

В някои случаи обектът на споразумението може да бъде определен материален предмет - недвижим имот или оборудване, интелектуален продукт (например софтуер). В редки случаи кредитополучателят се очаква да върне по-малка сума, отколкото е взета по договора. По правило това е възможно, ако страните по споразумението са централната банка на държавата, в която е приета политика на отрицателни лихвени проценти, както и частни кредитни и финансови организации. В Русия ключовата ставка на CBR е доста висока, така че заемите, изготвени между различни участници на пазара, почти винаги включват плащане на лихви.

Счетоводното отчитане на кредити и кредити по счетоводство се извършва по специални сметки 66 и 67. Първият отразява операциите по краткосрочни заеми, а вторият - в дългосрочен план. Редът на съответното счетоводство се одобрява от отделен източник на закона - PBU 15/2008. Ще проучим по-подробно как се прилагат тези процедури, произтичащи от разпоредбите на регулаторното законодателство.

Процедура за осчетоводяване на сделки по заемане на счетоводство: регулаторен регламент

В съответствие със закона, които трябва да се извършва поддържане заеми при счетоводното отчитане, размера на задълженията на предприятието - ако тя е на кредитополучателя, се признават в счетоводните регистри въз основа на съдържанието на договора със заемодателя. Информацията относно условията за изплащане на кредита следва също така да бъде оповестена в отчетните източници.

Кредитите и заемите се класифицират в два вида - краткосрочни и дългосрочни, а отчетите им се отчитат по сметките, изброени по-горе. Разходите, свързани с заеми, следва да бъдат отразени в счетоводното отчитане отделно от сумите, взети по договора за заем. Тези разходи са отразени в счетоводните документи за периода, в който са се появили. Те също така трябва да бъдат равномерно включени в структурата на другите разходи на организацията.

С използването на специални счетоводни сметки суми, които съответстват на сумата на главницата или лихвата, натрупана при дългосрочни или краткосрочни заеми или заеми, счетоводните отчети се генерират чрез счетоводни сметки. Нека да разгледаме тяхната специфичност.

Счетоводно отчитане на кредитни ангажименти: сметки и вписвания

По принцип, както отбелязахме по-горе, дългосрочни и краткосрочни заеми и кредити се записват в сметките на 66 и 67. Аналитични счетоводни съответни ангажименти, направени въз основа на включването им в определена категория, както и индивидуално (всеки кредит се разглежда като отделен правоотношение).

Сумата на главницата, която дадено предприятие дължи, се определя в счетоводството като част от дълга на кредитора в сумата, която е отразена в договора. Също така фирмата трябва да отразява в сметката информация за недостига на средства под формата на заеми. Във финансовите отчети трябва да се отчита и падежът на задълженията.

Разходите по заеми трябва да се разглеждат отделно от техните главни суми за определен период на фактуриране и подлежащи на включване в структурата на други разходи. В същото време няма значение при какви условия се предоставят заемите. Като част от счетоводното отчитане на лихвите, счетоводните регистри на дружеството използват кредитни транзакции за такива сметки като 66 или 67 и също отговарят на тези, за които се отразяват конкретни източници на плащания.

Лихвата по задълженията може да бъде приписана на разходите за закупуване на суровини, ако сумата на главницата на съответните парични средства е пряко свързана с тях и е инвестирана преди вписването на съответните ресурси. Ако това условие не е изпълнено, тогава лихвата трябва да се отчита като част от транзакционните разходи - използвайки сметка 91.

Съответното количество капитал може да бъде насочено към инвестиране в нетечни ресурси. В този случай лихви по заеми се отразяват чрез осчетоводяване:

• на кредит по сметка 08, както и на кредита на главните сметки за отчитане на дълга в случая, лихвата е платена, докато средствата бъдат въведени в експлоатация;
• върху дебита на сметка 91 и кредита на основните сметки, ако съответните пари се прехвърлят след като дълготрайните активи са приети за производство.

Ако заемът се връща късно, или ако изплаща просрочените лихви, санкциите, предвидени в договора за кредит трябва да бъдат отразени в счетоводната чрез публикуване на дебитна сметка 91.2.

Така, ако сумите са взети на кредит и се използват за инвестиционни цели в нетекущи активи, счетоводителят извършва счетоводството си чрез следните сделки:

• Ar 08, Km 66 (или 67) в счетоводните регистри, ако разходите по заеми, се прехвърлят към кредитора към времето, когато дълготрайните активи се въведе в експлоатация или, например, са регистрирани активи, свързани с нематериални;
• Дт 91, Кт 66 (или 67), ако лихвата се появи след извършените операции.

Трябва да се отбележи, че ако кредитът уреден от предприятието с просрочени плащания, санкциите, предвидени в договора, са включени в структурата на разходите, които са класифицирани като неработещо. В този случай, окабеляването формира дебит сметка 91. Въпреки това, веднага след като кредитът се погасява или кредита, в счетоводна съответното действие се потвърждава следващия запис в регистрите: AT 66 (или 67), CR 50 (или, например, 51, 52 или 55).

Задълженията, изплатени своевременно, и тези, които са изпълнени след крайния срок, определен в договора, трябва да бъдат отчетени отделно. Счетоводното отчитане на сетълмента по заеми от краткосрочен и дългосрочен тип се извършва, както вече знаем, и поотделно. Ще бъде полезно да се разгледат особеностите на счетоводството за всеки вид сделки.

Отчитане на пасивите

По отношение на дългосрочните задължения - има 2 основни метода на счетоводното им отчитане.

Първо, можете да генерирате осчетоводявания по сметка 67 преди да изтече срокът на заема или заема. На второ място, е позволено да отразяват транзакциите по съответната сметка до момента, в който остават 365 дни до изплащането на съответните задължения.

Ако периодът е по-малък, тогава вече трябва да се използва сметка 66, която от своя страна взема предвид краткосрочните заеми. Начинът, по който се отразяват дългосрочните заеми в счетоводството - съгласно 1 или 2 схеми, трябва да бъде одобрен в счетоводната политика на фирмата.

Съществува специална категория кредити - формирана от емитирането на ценни книжа от дружеството. Нека да ги изучаваме по-подробно.

Кредити, дължими за емитиране: характеристики на счетоводството

Характеристиките на въпросните заемни средства са както следва. Следва да се отбележи, че осчетоводяването, използвано за отчитане на въпросните задължения, се прилага по същия начин, както при конвенционалните заеми и заеми.

Главната особеност на отражението в счетоводните операции ливъридж се появява в резултат на емисиите, е, че в случай, че тече оборот ценни книжа над номиналната стойност или съответстващ на него, се прилага командироването следното:

• Дт 51, Кт 66 или 67 (за суми, съответстващи на номиналната стойност на емитираните ценни книжа);
• Дт 51, Кт 98 (върху сумите, отразяващи увеличение на стойността на емитираните ценни книжа, отнасящи се до номинала).

В същото време сумата, отразена в сметка 98, трябва да бъде отписана редовно в рамките на срока за разпространение на ценни книжа по сметка 91.

Ако ценни книжа са поставени на стойност по-ниска от номинала, съответната разлика трябва да се зарежда равномерно в рамките на срока на оборот връзка с запис 91.1 DR, CR 66 (или 67).

Фирма в секция счетоводна политика за който отчита плащанията по заеми и заеми, може да се определи, че намаляването на стойността на емитираните ценни книжа трябва да се вземе предвид преди това в структурата на разходите за бъдещи периоди. Ако случаят е такъв, изпращането на Dt 97, Kt 66 (или 67) ще се използва за записване на бизнес транзакциите в счетоводните регистри.

Нарастването на номиналната цена на кредита по отношение на разходите за неговото настаняване е включен в структурата на оперативните разходи на месечна база през периода на движение на ценни книжа, като се използват следните записи в системния регистър: DT 91.2, 97 км.

Лихвата следва да се разглежда отделно от основния дълг. Отразяването на сделките с тях в рамките на сделките с облигации се извършва с вписването Дт 91.2 Кт 66, 67.

Фирмата може да одобри в счетоводната политика коефициентът, по който отчитането на разходите по заеми и заемите при плащане на лихви по облигации, от своя страна, също ще бъде включено в структурата на бъдещите разходи. В този случай, окабеляване трябва да се използва Dr 97, Rm. 66, 67.

Размерът на лихвата по ценните книжа, докато техният оборот се осъществява, формира оперативни разходи - компонентите на нейната сума се отразяват ежемесечно с рекордната стойност Дт 91.2 Кт. 97.

Основни и допълнителни разходи за задължения

Разходите, свързани с използването на заемни средства от предприятието, могат да бъдат основни или допълнителни. Първите от тях са, на първо място, интересът, предвиден в договора. Вторият най-често - разликата в обменния курс.

Основните разходи трябва да бъдат включени в структурата на оперативните разходи на компанията. За да се вземе правилно под внимание в този случай заемът, се прилагат следните сделки: Дт 91.2, Кт. 66 (или 67).

Допълнителните разходи са най-често тези, които са свързани с плащането на посреднически услуги за заема, консултанти. Също така е обичайно данъците и таксите да се включват в съответната категория разходи. За правилното отчитане на подходящата схема за заем или кредит се прилагат следните транзакции: Дт 91.2, Кт 60 (или 76).

Счетоводно отчитане на дългове при закупуване на дълготрайни активи

Някои нюанси се характеризират с отчитането на заеми и кредити, емитирани от предприятието с цел инвестиране в дълготрайни активи. Начинът, по който тези пасиви се отчитат, зависи от това дали възникне натрупване на амортизация върху съответните фондове. Ако не, тогава разходите, свързани с изпълнението на заема, са включени в структурата на оперативните разходи.

Специфичен списък на дълготрайните активи, за които не се начислява амортизация, е фиксиран на руски ППС. Счетоводното отчитане на заеми и заеми в случай на амортизация включва включването на съответните им разходи в първоначалната стойност на ресурсите, свързани с дълготрайните активи. Подходящата поръчка може да се приложи, ако:

• фирмата е имала разходи, свързани с придобиването или изграждането на дълготрайни активи;
• времето за прехвърляне на лихвите по издаден кредит или заем;
• стойността на обекта на операционната система е включена в структурата на капиталовите инвестиции.

Друг важен критерий - OS обект не трябва да бъдат пуснати в експлоатация.

С цел да се вземат предвид съответните схеми за заеми и кредитни, сметката трябва да използвате специален счетоводен - 08. Със своя окабеляване се формира с помощта на Ar 08, Km 66 (или 67). Но ако не са изпълнени посочените условия, разходите за пасиви се отчитат в рамките на транзакционните разходи. В този случай окабеляването се прилага Дт 91.2, Кт. 66 (или 67).

Отчитане на дългове при закупуване на материали

Предприятието може да издава банкови заеми или партньорски заеми, в случай че е необходимо да се инвестира и в материали, използвани в производството. За да се отчитат тези бизнес транзакции, се използва осчетоводяване, при което се включва лихва в структурата на цената на материалите: Дт 10, Кт. 66 (или 67).

Имайте предвид, че платените лихви увеличават цената на материалите само ако тяхното начисляване се извършва преди вписването на съответните ресурси в склада на компанията. Ако те се натрупват след капитализацията, тогава лихвата трябва да бъде включена в структурата на оперативните разходи. Използва се дебитно осчетоводяване чрез сметка 91.2.

Осчетоводяване на записи на заповед

Да разгледаме още един важен аспект на правните отношения с участието на кредитори и кредитополучатели: отчитане на заеми, свързани с сметки. Икономическите транзакции, които съответстват на тях, се отразяват чрез публикациите:

• Дт 51 (52), Кт 66 (или 67), ако става дума за действително приети парични ресурси;
• Дт 91.2, Кт 66 (или 67) в други случаи.

Интерес или, обратно, сумата се отразява намалението на цената на сметки се отчитат по същия начин, така че задълженията, произтичащи от дружеството в резултат на емитирането на ценни книжа. Закриване при оборот на записи на заповед на операциите, извършвани в съответствие с известието на банковата организация за уреждане на дълга, като напишете DR 66, 67, Km 62, 76.

Ако организацията е във владение на това, той се връща средствата, които се получават от банката по сметка на намаляване на разходите на дълга се дължи на нарушаване на договора на оригиналния производител, окабеляване използва AT 66, 67, Km 50, 51.

Ако в рамките на фирмата населените места с клиенти или клиенти са задължения, които са обезпечени със записи на заповед, те трябва да бъдат взети под внимание при отчитането на дебитни сметки.

Ако в изчисленията на фирмата в банките участват притежатели на менителници или кредитори, взаимосвързани икономически субекти, тяхното счетоводство се извършва чрез сметки 66 или 67 отделно.