Начислени лихви по заема: осчетоводяване в счетоводната служба

В хода на икономическата дейност организациите често вземат заеми и заеми, за които се начисляват лихви. В BU има определена процедура за отчитане на такива транзакции. Нека разгледаме по-подробно.

Сетълмент по заеми

Счетоводният план предвижда сметка със същото име 66, която обобщава информация за краткосрочните кредити, получени от организацията. Въз основа на формата, по която са получени средствата, пасивната сметка 66 се дебитира със сметките на паричните средства: 50, 51, 55, 60 и т.н.

Лихвените плащания са следните:

• ДТ66 КТ91 - натрупана лихва по заема. Публикуването се формира всеки път, когато плащате дълг. Непогасените заеми се записват отделно. Аналитичното счетоводство се извършва отделно по видове кредити и кредитори.

Счетоводител на транзакции

Самите кредити са разделени на краткосрочни и дългосрочни заеми, които се осчетоводяват съответно по сметки 66 и 67. Това са пасивни сметки, които в случай на надплащане могат да генерират активен баланс.

Издаването на кредити на кредиторите се извършва по следния начин:

• DT58 KT61 - отпуснат заем.
• DT58 KT91 - начислена лихва по заема. Публикуването се формира месечно или тримесечно в зависимост от условията на договора.
• DT51 KT98 - платена лихва.
• DT51 KT98 - заемът е погасен.

Без значение колко дълго отпускането на заема, окабеляване "Начислените лихви по краткосрочен заем" ще изглежда по същия начин, както в случая на дългосрочни заеми.

Счетоводно отчитане на транзакциите от кредитополучателя

Сметка 66 отразява задлъжнялостта на всички финансови инвестиции, независимо от техния матуритет. Това несъответствие при съставянето на сметкоплана засяга изчисляването на заемите. Разпоредбите на ЗБ позволяват отразяването на дългосрочните заеми по сметка 66, веднага щом срокът им на падеж е намален на една година.

окабеляване:

• DT51 (10, 41) КТ67 - предостави заем в рубли, под формата на материална помощ, стоки.
• DT67 KT51 (10, 41) - погасяването на заема е отразено.

За да се отчетат допълнителни разходи (лихви, консултантски услуги, курсови разлики) по заеми, се използват подсметки. Тези разходи се отписват в периода, в който са начислени. Но не във всички случаи.

Първо изключение

Ако са използвани заемни средства за предсрочно погасяване на резервите, натрупаните лихви преди получаването на стоките увеличават вземанията и след това - се отчитат съгласно общите правила.

• DT51 KT66 - заеми.
• DT60 KT51 - е извършено авансово плащане.
• Подсметка DT60 "Аванси", подсметка KT60 "Лихва" - лихвата за ползване на кредита е начислена. Публикуването се формира преди действителното получаване на стоките.
• DT60 KT51 - Предплащането на МРР бе извършено.
• DT10 KT60 - получени стоки от доставчика.
• DT19 KT60 - ДДС е начислен.
• Подсметка DT60 "Аванси", подсметка KT60 "Лихва" - авансовото плащане се записва.
• DT68 KT19 - данъкът се приспада.
• DT91 KT66 - лихвата по кредита на банката е начислена. Публикуването се формира след изпращане на стоки.
• DT66 KT51 - платена лихва.
• DT66 KT51 - погасяване на заем.

Второто изключение

Отделна процедура за изчисляване на лихвата се предоставя в случай, че е издаден заем за придобиване или изграждане на активи, за които се начислява амортизация. След това разходите за поддържане на актива се отразяват в първоначалната стойност на актива. В този случай:

• Организацията трябва да докаже, че в бъдеще съоръжението ще донесе икономически ползи.
• Заемополучателят самостоятелно компенсира всички разходи за изграждането на обекта.
• Докато се регистрира цената, работата трябва да започне.

Пример 1

• DT51 KT66 - отпуснат заем.
• DT60 KT51 - Предплатената сума е направена.
• ДТ08 КТ60 - обектът OS е получен.
• DT19 KT 60 - начислен ДДС.
• DT60 KT60 поддоклад "Аванси" - кредитирани по-рано.
• DT68 KT19 - ДДС е включен.
• DT08 KT66 - лихвата, начислена на банката за заем. Окабеляване се образува преди пускането в експлоатация на съоръжението.
• DT66 CT - лихвата се изплаща.
• DT01 KT08 - OS обект, приет за използване
• DT91 KT66 - начислена лихва по заема.
• Окабеляване DT 66 KT51 отразява погасяването на заема.

На практика често предприятията придобиват съоръжения за ОС за сметка на заеми, отпуснати за други цели. Разходите за ползване на такъв заем са включени в първоначалната стойност на съоръжението, но се изчисляват при средно претеглената ставка. Съотношението на разходите по заеми, които не са свързани с придобиването на актив, и среднопретегления размер на кредитите, се определя. Последното се определя чрез сумиране на салдата по непогасени кредити на първия ден от отчетния месец.

След като в рамка окабеляване "Начислените лихви по дългосрочен заем", приспадане, при условие, че сумата на начислените лихви не е много по-различен от средния доход лихвите по тези задължения. Това сравнява заемите, емитирани в същата валута, за сходни условия и подобни суми.

Ако организацията няма съпоставими заеми, лихвата се кредитира на разходите, натрупани по курса на CBR, и се увеличава:

• на 110% - на депозити от рубла;
• при 15% - по депозити, издадени в чуждестранна валута.

облигации

След като се запознае с начина, по който изглежда "натрупаната лихва по кредита", ние се обръщаме към въпроса за счетоводството на облигации. Заетите, привлечени чрез облигации, се отчитат отделно. Ако пазарната цена на дадена ценна книга е по-висока от номиналната цена, в BU се правят осчетоводявания:

• DT51 KT66 - издаване на облигации.
• ДТ98 КТ66 - за разликата в цените.

В следващите периоди начислените приходи от сметка 98 се отписват еднакво на "Други приходи", сметка 91. Ако пазарната цена е по-ниска от номиналната стойност на ценната книга. тогава разликата се начислява равномерно на сметка 91 за целия период на оборота на ценната книга. Според PBU 15/01, начислените лихви по заеми се отнасят до оперативните разходи, независимо от условията на плащане:

• начислени лихви за отпуснати заеми;
• приходи от лихви по облигации;
• разликата между размера на обратното изкупуване и стойността на сметката;
• обменните разлики, възникващи от плащането на заеми;
• съпътстващи консултантски услуги, умножаващи се работи;
• разходи за провеждане на изпити, заплащане за комуникационни услуги и др.

Пример 2

LLC продаде облигации за 200 хил. Рубли. Номиналната стойност на Централната банка е 180 хил. Рубли. Приходи от лихви - 3%. Ние ще издадем следната операция на BU:

• DT51 KT68 - 180 000 рубли. - Капитализиране на приходите от продажби.
• DT51 KT98 - 20 000 рубли. - надвишаване на цената над номиналната стойност.
• DT91 KT66 - 1350 рубли. - начисляване на лихвите в края на първото тримесечие (5.4 / 4).
• DT98 KT91 - 5 000 рубли. - превишението на цената над номиналната стойност след начисляването на лихвите.

Ето как се осчетоводява лихвата по кредита в счетоводството.

Записи на заповед

За отчитане на сконтови сделки с падеж под една година се използва отделна подсметка. Сметката на всички транзакции се отразява по сметка 66, която се дебитира от щанда. 50, 51, 52, и така нататък. D. При връщане billholder средства, получени на дълг, поради неизпълнение от страна на запис на DT68 и KT51 (52). Същевременно дългът с контрагента, който е обезпечен със закъснение, продължава да се намира в сметката за вземания. Аналитичното счетоводство се извършва на менителници и кредитори.