Счетоводството. Счетоводство на парични средства и селища

Счетоводното отчитане на паричните средства и сетълмента в предприятието има за цел да гарантира сигурността на капитала и да следи за неговата употреба по предназначение. От правилната организация зависи от ефективността на компанията. Обмислете накратко отчитането на паричните средства и селищата, нейните задачи и функции.

уговорена среща

Задачите за отчитане на паричните средства и сетълмента в предприятието са както следва:

• Навременна и пълна документация за операцията.
• Спазване на финансовата дисциплина.
• Надеждно и своевременно управление на аналитичните документи.
• Извършване на плащания по сметките на дружеството.

Счетоводната информация се използва в инвентара на дружеството.

Операции с клиенти и клиенти

Те включват възстановяване на разходите и продажби, определена печалба. Правилата за отчитане на паричните потоци и сетълмента зависят от избрания метод за отразяване на продажбите.

Ако дружеството използва паричен метод (за плащане), дълговете на контрагентите се натрупват в 45-ата сметка "Доставка на стоки". Сумите се отчитат при действителната цена на стоките:

Db cc. 45 Cd. 43.

Когато плащанията се получават в счетоводните записи, средствата и изчисленията на организацията се показват, както следва:

• Db cc. 51 Cd. 90.
• Db cc. 90 К сч. 45 - отписване на реализирани продукти по себестойност.
• Db cc. 90 Cd. 68 - отражение на ДДС.

Освобождаване от дългове

Неизпълнените парични задължения на контрагентите се отписват от 45 сметки на загуба, без да се намалява облагаемият доход. Този дълг се прехвърля на акция. 007 (задбалансово) и се записва върху него за 5 литра.

При погасяване на задълженията сумата се отразява като финансов резултат и се включва в състава на облагаемата печалба.

Доставка счетоводство

Ако този метод се използва в предприятието, транзакциите се отразяват във фактурата. 62. На него се натрупват неизпълнени задължения по себестойността на продажбите.

В счетоводните книги за сетълмента и паричните средства на организацията могат да бъдат открити подсметки за събиране, планиране и други плащания.

Документът за събиране отразява операциите по изпращане на документите, представени и приети от банковата структура. В подсметката на планираните плащания се вземат под внимание систематичните изчисления, които не завършват с погасяването на един документ.

В счетоводството се правят следните вписвания:

• Db cc. 62 Cd. - доставка на продукти и представяне на фактури.
• Db cc. 90 Cd. 43 - отписване на реализирани продукти по себестойност.
• Db cc. 90 Cd. 68 - ДДС се отразява.

При изплащане на дългове сметка 62 се кредитира.

Анализът на статията се извършва за всеки представен платежен документ и за планираните приспадания - за всеки клиент и купувач.

Начислена база

Ако предприятието има такава процедура за записване на парични средства и сетълмент, е възможно да се създадат резерви за съмнителни плащания за сметка на дохода. В този случай облагаемата печалба ще бъде намалена.

Приходните вземания, непоискани след края на законоустановения давностен срок, трябва да бъдат отписани като намаление на провизията. Сумите се приемат на фактурите. 007 и са там в продължение на 5 години. Когато се погасява дълг, те се кредитират под формата на нематериален доход.

Транзакции по аванси

Те са свързани с получаването от предприятието на вид авансово плащане срещу бъдещи доставки на стоки, производство на произведения, предоставяне на услуги. Страните по договора могат да определят конкретния размер на аванса. В същото време фирмата трябва да организира отчитането на всяко входящо плащане. За да отразим операциите, се прави запис: Db cc. 51 Cd. 62.

Когато се получи аванс, от него се приспада ДДС. Съответно, публикуването се извършва: Db cc. 62 Cd. 68.

Жалби

Те се изпълняват в писмена форма и съдържат изискванията на контрагента, сумата и позоваването на нормативния акт. Искът се придружава от оправдателни документи.

Разглеждането на изискванията се извършва съгласно общите правила в рамките на един месец. Отговорът е изпратен в писмен вид. В случай на пълно или частично удовлетворяване на вземанията сумата, номерът и датата на платежния документ (инструкция) се посочват в него. В случай на отказ да се изпълнят изискванията, съобщението трябва да съдържа препратка към нормативния акт, който го позволява.

Контрагентът, след получаване на незадоволителен отговор на иск или непредоставяне, може да подаде молба до съда.

При получаване на изискванията сметката на паричните ресурси и изчисления (в малките предприятия, включително) се извършва на сч. 76, под. 76.2.

Дружеството има право да предяви иск на доставчика / изпълнителя, ако:

• Контрагентът не е изпълнил договорните условия.
• Открит е недостигът на получената продукция.
• Грешки при изчисленията в документите се откриват.

Характеристики на отразяването на операциите по исковете

Ако условията на договора са нарушени, на контрагента се прилагат глоби, наказания и глоби. Когато се начисляват, отчитането на паричните средства и сетълмента в организацията се извършва, както следва:

Db cc. 76, под. 76.2 Cd. 91, под. 91.1 - начисляване на санкции, санкции, глоби и признати от контрагента или импортирани от съда.

Ако има недостиг или повреда в получените продукти, предприятието-купувач прави следните записи:

• Db cc. 94 Cd. 60 - отразяване на недостиг / повреда в рамките на договора.
• Db cc. 76, под. 76.2 Cd. 60 - показва загуби над тези, посочени в договора.

Ако съдът откаже да получи обезщетение от контрагента, недостигът се отписва от следните публикации: Дб сч. 94 Cd. 76, под. 76.2.

Изисквания / инструкции за плащане

Те са първични документи. Отчитането на парични средства и селища за тях има редица характеристики.

Платежно нареждане се отнася до поръчка, получена от банката от титуляра на сметката. Тя е съставена в писмен документ и съдържа указание за прехвърлянето на определена сума по сметка на контрагента, открита в същата или друга финансова институция.

Срокът на изпълнение на заповедта се определя от законодателството. По-кратък период може да бъде установен чрез споразумение за банкова услуга или произтичащо от практиката. С платежни нареждания се прехвърлят следните суми:

• За доставените продукти, извършената работа, предоставените услуги.
• Към бюджета на всяко ниво, извънбюджетни фондове.
• За връщане / поставяне на заеми / депозити, удръжки за тях лихви.
• За други цели, предвидени в споразумението или определени със закон.

Поръчките могат да се използват и за предварителни или периодични плащания.

Особености при изпълнение на инструкциите

Редът на клиента се формира на формуляра ф. 0401060. Поръчките се приемат, независимо от наличието на средства за рейтинга. При плащане на всички копия на документа се посочва датата на отписване в съответното поле (в случай на частично прехвърляне - датата на последната операция), печатът и подписа на служителя.

По искане на платеца банката го уведомява за изпълнението на поръчката до края на следващия ден, следващ искането на клиента, освен ако в договора за поддръжка на сметката не е предвиден друг период.

Акредитив

Тази поръчка на клиента приема изпълнението на плащането непосредствено след изпращането му. Доставчикът трябва да предостави на банката оправдателни документи.

Поради акредитива се гарантира навременността на плащането и елиминира вероятността от забавянето му. Комисията се издава за срока, предвиден в споразумението. В този случай всеки акредитив се използва за операции по сетълмент само с един доставчик.

Придобиване на богатство

Счетоводното отчитане на паричните средства и сетълмента с доставчици / изпълнители се извършва при спад. 60. Всички транзакции се отразяват върху него, независимо от времето на плащане за фактурата. Следните платежни документи се изпращат към представените платежни документи:

• Db cc. 10 (и други счетоводни сметки на стоки) Cd. 60.
• Db cc. 19 Cd. 60.

Отчитането на парични средства и сетълмента при доставката и обработката на стоки и материали от трети страни прави подобни записи.

При доставка на ценности без документи е необходимо да се провери дали предметите не са отразени като платени, а извадени от склада или транзитно, а сумата не е включена в вземанията. След това материалите се отразяват като нерафинирани доставки: Db cc. 10, вж. 15 Cd. 60.

Когато се получи документацията за сетълмента, този запис се създава и прави ново публикуване.

Аналитично счетоводство

Ръководството му следва да гарантира, че необходимата информация се получава от различни доставчици, приети документи, немодифицирани доставки, записи на заповед, чието време на плащане все още не е изтекло и вече е изтекло, към търговски заеми. Тази информация се използва за формиране на баланс.

Ако предприятието използва счетоводно отчитане на паричните средства и сетълмента, информацията е обобщена във f. № 1. Транзакциите отразяват заема. Метод с 60 позиции за всеки платежен документ.

Аналитичното отчитане на парични средства и селища с изпълнители / доставчици на планирани плащания се запазва в извлечението от т. № 5. Данните от него по общите резултати в края на месеца се прехвърлят в регистрационен номер 6.

Социално осигуряване

Отчисленията за различни социални нужди се приписват на разходите за лечение или производство. Обезщетенията за неработоспособност, за лечение на санаториуми се изплащат от фондовете на фонд "Социално осигуряване". Организацията осигурява вноски в ЗФР ​​и МЗП, както и в фонд "Трудова заетост" (за временно безработни лица).

Счетоводното отчитане на паричните средства и плащанията за социално осигуряване и осигуряване се извършва на 69 сметки.

При изчисляване на запис се прави: Db cc. 20 (23, 26, 25) Cd. 69.

Разходите се отразяват както следва: Db cc. 69 Cd. 70.

Плащане на труда

Сметката на операциите се извършва на 70 сметка. Според кредита се начисляват начисленията, дебитите се приспадат. Баланс означава наличие на дълг към персонала. Съгласно мястото на наемане на работниците, размерът на натрупаната заплата за отработеното време се прехвърля в Db ac. 20, 23, 25, 43, 26 или 44. 70 сметки се кредитират.

Ако няма резерва, ще бъде направен запис: Db cc. 20 (23) Cd. 70.

Дружеството може да бъде платено за дългосрочно обслужване. Ако средствата са резервирани, от тях се приспадат, ако не - от фонда за потребление.

задържане

От заплатата се приспадат:

• NDFL - DB cc. 70 Cd. 68.
• Суми по изпълнителни документи - DB cc. 70 Cd. 76.
• Санкции за дефектни продукти - DB cc. 70 Cd. 28.

Оставащият размер на приходите се дава на служителите. В същото време се прави запис: Db cc. 70 Cd. 50.

Касови операции

Те са свързани с получаването, съхранението, разходването на средствата, получени от банката в касовия отдел. При прехвърляне на пари се извършва осчетоводяване: Db cc. 50 Cd. 51.

Основните документи за отчитане на плащания и средства са:

• Входящи и изходящи парични преводи.
• Касова книга.
• Декларации за плащане.
• Регистърът на поръчките.
• Книгата на отчета за подадените и получените пари.

Поръчките трябва да се издават без грешки и блокове. Листовете в книгата на касата са номерирани, подредени, документът е сертифициран с подпис на Ч. счетоводител и директор на компанията.

Операции със отговорни лица

За да обобщим информацията за тях, ние използваме 71 сметка. Той записва парични средства и разплащания с отговорни лица за закупуване на стоки и материали, суми, издавани за икономически нужди, командировки.

Списъците на лицата, които имат право да издават средства за доклада, се одобряват от ръководителя.

Съгласно действащите правила служителите, получили средства, трябва да докладват за разходите си. Останалите пари трябва да бъдат върнати на предприятието. Невъзвръщаемите суми са отразени в съответствие с чл. 94 (отваря се специална подсметка). Впоследствие се прави отписване на фактурите. 70 или 73.

Служителите трябва да представят на службата за счетоводство предварителен доклад, на който се придружават документите, които покриват разходите.

Доставката на средствата се отразява в статията: Db cc. 10 Cd. 71.

Операции на p / s

Сметката на паричните средства по сметката за сетълмент се извършва под различни документи в зависимост от формата на плащанията. Когато се занимават с пари в брой, те са:

• чекове;
• реклами срещу заплащане.

В непаричните селища се използват:

• формуляр за приемане;
• платежни нареждания;
• документи за събиране;
• банкова мемориална заповед.

Първият вариант е най-разпространеният. С формуляра за приемане банката е посредник между купувача и доставчика. Последният получава пари въз основа на документи за сетълмент.

Сделки с длъжници / кредитори

Използват се 76 сметки за отразяването им. Отчитането на паричните средства и сетълмента с длъжниците и кредиторите вече е частично разгледано по-горе. На 76 сметка операции по лична / имуществена застраховка, искове, депозирани суми, дивиденти са отразени.

В този член се взема предвид твърде голям брой изчисления с преобладаващо нетърговски характер. Съответно, счетоводителят открива подсметки, които не са предвидени в плана.

Subsch. 76.1, например, се използва за отразяване на застрахователни сделки в случай на материални щети, дължащи се на природни бедствия. В същото време се прави запис: Db cc. 44 Cd. 76.1.

Ако получите възстановяване от застрахователното дружество, се анулират 51 сметки. Ако загубите не са напълно покрити, размерът на некомпенсираната част се формира от вписването: Db cf. 91.2 Cd. 76.1.

Кредити и заеми

Предприятието е принудено да използва средствата на финансови организации (банки) в случай на недостиг на собствен капитал. Кредитите се издават въз основа на договори. Банката определя размера, условията за издаване и изплащане на дългове, лихвени проценти.

Предприятието получава заеми от други икономически субекти. Издаването им е формализирано и чрез споразумение, в което са фиксирани всички съществени условия на сделката.

Средствата на предприятието могат да получат за различни условия - по-малко от една година или повече. Съответно отчитането на парични средства и сетълмента по заеми и заеми се извършва по сметки 66 и 67. Тези активи се включват в задължението. Заемът отразява получаването на средства и появата на дълг, дебитът - възвръщаемостта на сумите.

Кредити и заеми могат да бъдат издадени с трансфер на пари към сметките. В такива случаи се прави запис: Db cc. 50-52 Cd. 66 (67).

По тези сметки се вземат предвид и средствата, получени от емисията и пласирането на облигации. Сумите по този начин се отразяват отделно от другите заеми. Стойността на облигациите може да бъде по-ниска или по-висока от номиналната цена. Разликата е отразена в 91 сметки. Ако стойността е по-висока от номиналната стойност, тя се включва в други приходи от подфонда. 91.1, ако е по-ниска - в под. 91.2

Лихвата и погасяването на облигациите се отразяват по същия начин, както при обикновените заеми.

Отчитане на парични средства и сетълмент в PMR

В Pridnestrovskaia Moldavskaia Respublika всички операции се отразяват в националната валута - рубли. В PMR сметката на паричните средства и сетълмента на касата се извършва в 50 сметки. Подсметките могат да бъдат отворени за него:

• 50.1 - кабинета на касата;
• 50.2 - операционна каса и т.н.

С под. 50.2 Отразява се наличността и движението на средствата от стоковите офиси, оперативните обекти, речни коридори, спирки, пристанища, пирове, гари, бюра за връзка и др.

При дебита се взема предвид разписката по кредита - плащане.

Когато паричните транзакции в чуждестранна валута се извършват в предвидените от закона случаи, съответни подсметки се отварят към 50-ата сметка. Те отделно отразяват движението на средствата. В същото време те се конвертират в национална валута по курса на Централната банка на ПМР в деня на сделката. В аналитичните счетоводни отчети се правят едновременно във валутата на плащанията и сетълмента.

При получаване на пари в касата на предприятието, счетоводителят формира следните проводници:

• Db cc. 50 Cd. 51 (52) - отразява се размерът на получените парични средства от разплащателната или валутната сметка.
• Db cc. 50 Cd. 61 - се вземат предвид получените постъпления от клиенти / клиенти.
• Db cc. 50 Cd. Cq. 71 - се отразяват сумите на върнатите от отговорните служители средства.
• Db cc. 50 Cd. 76 - се вземат предвид получените от длъжниците парични средства.
• Db cc. 50 Cd. 70 - размерът на начислената печалба на персонала се отразява.

Издаването на средства се извършва със следните вписвания:

• Db cc. 51 (52) Cd. 50 - транзакциите се отразяват за сумата, прехвърлена на средствата по сметката (сетълмент / валута), надвишаващи лимита.
• Db cc. 60 Cd. 50 - вземане предвид на фактури, представени от изпълнители и доставчици.
• Db cc. 76 Cd. 50 - сумите са отразени в сметките на кредиторите.
• Db cc. 71 Cd. 50 - се вземат предвид средствата, платени на отговорния служител.
• Cd сч. 70 db cc. 50 - размерът на заплатата, платена на персонала, се отразява.

В края на месеца се сравняват оборотите по заема и дебита на 50 сметки. Въз основа на резултатите от сравнението се показва балансът (баланс). Стойността му се проверява спрямо данните от касовата книга.

Синтетичното отчитане на паричните средства на предприятието се поддържа в списанието на ф. 1 и в листа съгласно f. 1.

Инвентаризация на касата

Тази процедура гарантира надеждността на информацията, отразена в счетоводните документи. Описът е задължителен в следните случаи:

• Прехвърляне на имот под наем, с продажба / покупка.
• Трансформации на общинско или държавно предприятие.
• Освобождаване на материално отговорния служител.
• Идентифициране на фактите за злоупотреба с власт, увреждане / кражба на имущество.
• Природни бедствия.
• Ликвидация / реорганизация на стопанска единица.

Описът на касовия апарат може да се извърши и с решение на съда или прокурорска заповед.

Одитът трябва да се проведе внезапно. За инвентара в предприятието се формира комисията, чиято структура потвърждава главата.

Резултатите от проверката са документирани от акта. При идентифициране на излишъци или недостиг, отговорно назначен служител пише обяснителна бележка. Излишните суми се получават и прехвърлят към приходите на предприятието. Същевременно се прави следното публикуване:

• Db cc. 50 Cd. 48.
• Db cc. 48 Cd. 80.

Недостатъците трябва да бъдат задържани от материално отговорния служител.

Отговорността за изпълнението на правилата за провеждане на операции по касата се възлага пряко на оперативния персонал, гл. счетоводител и ръководител на организацията. На лицата, които са виновни за нарушения на финансовата дисциплина, се прилагат мерките, предвидени от законодателството на ТМТ. Обезщетението за големи загуби се извършва по съдебен ред.