Отделно отчитане на ДДС: функции

Фирмите, които извършват своята дейност със или без ДДС, следва да прилагат отделно Отчитане на ДДС. Оказва се, че операцията по разделяне на сумите от данъци, свързани с удръжки или включени в разходи, които намаляват данъчната основа, не е просто задача. Въпреки това, случаите са често срещани, в които просто няма доказателства за воденето на отделни записи на законодателно равнище.

Данъчният кодекс изброява случаи, при които предприятията са освободени плащане на ДДС и е необходимо да се извършва отделно отчитане на разходите. Най-често срещаните от тях са получаването на лихви и дивиденти по депозити, предоставяне на заеми при лихви. Освен това, без ДДС, се начислява лихва текуща сметка за използване на средствата на клиентите от банките.

Съществуват и ситуации, при които например едно дружество едновременно продава продукти, които подлежат на облагане с ДДС, и стоки, освободени от този данък. В този случай просто е необходимо тя да направи отделно отчитане на ДДС.

Съгласно правилата, ДДС върху вложените стоки е включен в стойността им за преференциални стоки, като за останалите операции този данък трябва да бъде приспаднат. Ако счетоводителят не отрази или не забеляза преференциалния данък, той не го включи в цената на стоките, тогава този факт може да се тълкува като извършване на престъпление под данъците.

Предприятията, които извършват разпределение на ДДС за непреки разходи, са задължени да поддържат смесен запис. За да извършва заема, дружеството трябва да има подходяща лицензия и не са необходими специални разрешителни за издаване на заем. Също така, заеми могат да се издават на всички, а тези транзакции не подлежат на облагане с ДДС. Трудно е обаче да се намери фирма, която се занимава само с издаването на заеми.

Оказва се, че в такава ситуация ще е необходимо да се направи отделно отчитане на ДДС. За да направи това, първо трябва да определи кои стоки, услуги, работа, права на собственост ще бъдат използвани специално без данък. ДДС в тези активи се отчита в тяхната стойност. Поддържането на едни и същи счетоводни отчети за закупени за извършване на сделки, както освободени, така и облагаеми, трябва да се разпредели ДДС на входящите ресурси: част от сумата се приспада от приспадането и частта се приписва на разходите.

Законът не предвижда определен критерий за определяне на активите, които се използват в необлагаеми и облагаеми дейности. Данъчният кодекс установява само изискването за поддържане на отделно отчитане на ДДС и дава указания как да го разделяме. Дружеството самостоятелно установява и определя в своята счетоводна политика процедурата за отделно отчитане на разходите.

В същото време, когато разработването на тази политика трябва да се ръководи от данъчното законодателство.

Поддържане на единно счетоводство

Доходите под формата на лихви по депозити и дивиденти не подлежат на облагане с ДДС. Основа за това обаче не са ползите, посочени в член 149 от Данъчния кодекс, а липсата на споменатите операции в член 146 от същия документ. Трябва да се отбележи, че много контролери определят банков интерес като доход, получен под формата на пари от предоставяне на услуги за предоставяне на кредити на банки. В този случай можете да спорите.

Оказва се, че клиентът дава пари на кредитната организация не се основава на договора за заем. Клиентът получава лихва за използване на средствата от банката в съответствие с договора банкова сметка, регулиран от Гражданския кодекс. Освен това, лихвата върху размера на депозита се начислява съгласно условията, посочени в договор за банков депозит. Следователно приходите от лихви от банкови инвестиции не попадат в приложното поле на Данъчния кодекс, така че не е нужно да се притеснявате за отделно счетоводство.