Данъчно облагане. UTII: предимства и недостатъци

Хората, свързани с предприемаческата сфера, знаят много добре препис от UTII

Дешифриране на UTII - единен данък върху приходите, опростена данъчна система и обща данъчна система за ООН. Въпреки това статията ще разгледа UTII.

Обща информация

Данъчно облагане за UTII - специален режим, предвиден за индивидуални предприемачи и организации, които извършват определени дейности. За разлика от USN, доходите, действително получени от предприятието, нямат значение. Изчислението на UTII за IP и за юридически лица се основава на печалби, установени (т.е. импулсирани) от държавата.

Удобства

Както всеки друг специален режим данъчно облагане, UTII включва замяната на няколко основни удръжки с едно плащане.

Субектите, които използват "vmenenku", са освободени от плащане:

• NDFL (за предприемачи).
• Данък върху печалбата (за юридически лица).
• ДДС (с изключение на износа).
• Данък от имущество (с изключение на обекти, чиято база се определя като кадастрална стойност).

Субекти на правото

за приложение на UTII бизнес организациите трябва да отговарят на определени изисквания:

1. Броят на служителите не трябва да бъде повече от 100. Това ограничение обаче не се прилага до 31.12.2017 г. за кооперациите и бизнес асоциациите, създадени от сдружението на потребителите (обществото).
2. Делът на участието на други юридически лица не надвишава 25%. Изключение от правилото са организациите, чийто устав е формиран от вноски на обществени организации на хора с увреждания.

Следва да се отбележи, че данък (UTII) може да се използва до 2021 г. Впоследствие се планира отмяната. В някои региони (например в Москва) режимът данъчно облагане на UTII не е инсталиран.

Видове дейност

На първо място, предприятията, които предоставят услуги. UTII важи за:

1. Ветеринарни и битови услуги.
2. Поддръжка, ремонт, автомивка.
3. Осигуряване на места за съхранение или паркиране на превозни средства.
4. Превоз на товари и пътници. Броят на използваните превозни средства не трябва да бъде повече от 20.
5. Предоставяне на настаняване за настаняване / настаняване за определен период. Площта на обекта не трябва да бъде повече от 500 кв. М. м.

Друг вид дейност, която е - търговия в търговията на дребно. Към този режим могат да се търгуват компании, които продават продукти чрез:

1. Павилиони и магазини с площ от не повече от 150 квадратни метра. м.
2. Помещения (стационарни), без халета и нестационарни обекти.

Данък върху UTII могат да бъдат изплащани и от субекти, работещи в сферата на общественото хранене на обектите, в зоната на залата, в която не повече от 150 квадратни метра. м или нямат зали.

"Вименка" се предоставя и за дейности като:

1. Поставяне на реклама на транспортни или външни структури.
2. Прехвърляне към временно ползване / притежаване на търговски обекти или парцели.

Важни точки

В края на ноември 2016 г. по заповед на правителството беше одобрен нов списък кодове за дейност, свързани с вътрешните услуги.

Във всяко Министерство на отбраната местните власти имат правото самостоятелно да съставят списък с дейности, които са предмет на "vmenenka". Съответно в различните административно-териториални единици този списък може да се различава.

Как да започнете да използвате режима?

Изявление за прехода към UTII се подават в рамките на 5 дни от началото на съответната дейност. Икономическият субект трябва да издаде два екземпляра от документа.

За организациите формулярът за кандидатстване е UTII-1, за IP-UTII-2.

Подайте документа на данъчната служба на мястото на работа. Ако обектът извършва доставка или унищожителна търговия на рекламата на транспорта, се занимава с превоз на товари и пътници, изявлението, изпратено до IRS на мястото на адрес (за юридически лица) или пребиваване (за физически лица-предприемачи).

Случва се, че дейността се извършва в няколко района на един град или в няколко пункта в района. В такива случаи не е необходимо да се регистрира във всеки IFNS.

В рамките на пет дни след получаване на заявлението данъчната инспекция изпраща известие. Те потвърждават регистрацията на обекта като платец на UTII.

Правила за изчисляване

Субекти, използващи режима данъчно облагане на UTII, определя размера на приспаданията към бюджета по формулата:

Данък = Основна доходност x Физически. индикаторът x K1 x K2 x 15%.

• Основната рентабилност се установява от държавата на 1 единица физически индикатор в зависимост от кода на дадена дейност.
• Нат. индикаторът се изразява по правило в броя на служителите, квадратните метри и т.н.
• К1 е дефлаторният коефициент. Стойността на този показател се определя ежегодно от Министерството на икономическото развитие. За 2017 г. коефициентът е същият като през 2015-2016 г. Тя е равна на 1,798.
• K2 е коефициентът на корекция. Създадено е от общинските власти да намалят размера на плащанията.

Можете да намерите корекционния фактор на уебсайта на FTS. В горната част на страницата трябва да изберете регион. Ще има пренасочване, след което в "Характеристики на регионалното законодателство" (по-долу) ще има регулаторен акт с необходимата информация.

Заслужава да се отбележи, че от 1 октомври. 2015 местните власти имат възможност да променят ставката на UTII. Стойността може да бъде в диапазона от 7.5 до 15%. Индикаторът зависи от категорията на платеца и вида дейност.

Изчисление за тримесечието и за месеца

За да изчислите тримесечната сума, трябва да добавите размера на данъка, изчислен през месеците. Можете също така да умножите сумата за 1 месец. на 3. Това обаче е позволено само ако физическият индикатор остава непроменен през цялото тримесечие. Ако има корекции, новата стойност се взема предвид от месеца, от който е променена.

За да изчисли данъка за непълния месец, сумата на приспаданията за цял период се умножава по броя на дните, през които действително е извършена дейността. Получената стойност е разделена на броя на календарните дни.

Ако субектът извършва няколко типа дейности, които попадат в обхвата на UTII, изчислението за всеки от тях се извършва отделно. След това получените суми трябва да бъдат добавени.

При извършване на дейности в различни МО се правят изчисления и плащания за всяка ОСТМ.

Намаляване на приспаданията

Стопански субекти, които работят в рамките на UTII без служители, могат да намалят 100% от данъка върху сумата на фиксираните суми, платени през отчетния период за себе си.

Предприемачите могат да изберат оптималния график за приспадане на застрахователните премии. Основното е, че необходимата сума трябва да бъде прехвърлена към сметката на Фонда от 1 януари до 31 декември на същата година.

В допълнение, както е посочено в писмото на Министерството на финансите от 26 януари, 2016, бизнес субектите могат да намалят размера на вноските, оценени през друго тримесечие, ако плащането е направено преди депозита декларация за UTII за миналия период.

Така че предприемач може да намали сумата на удръжките за 1 тримесечие на застрахователните премии, платени преди 25 април.

Ако са направени приспадания за един отчетен период в друг (например през четвъртото тримесечие), те също могат да бъдат взети предвид при изчисляване на размера на данъка.

Стопански субекти със служители имат право да намалят размера на приспаданията с 50%. Това правило започна да функционира от 1 януари. 2017. Ограничението на размера на намалението до 50% е валидно за тези тримесечия, в които лицето е имало служители.

пример

Обмислете изчисляването на намалението на размера на данъка върху застрахователните премии. Получаваме следната първоначална информация:

• През 2017 г. ИП в Балашхика (район Москва) осигурява услуги за ремонт на обувки.
• Базовият добив е 7500 r.
• Като физическо лице. индикаторът е броят на служителите (включително самият предприемач). През годината това беше 2.
• K1 - 1,798, K2 - 0,8.
• Всеки месец предприемачът приспада застрахователните премии за служителя. Общо са платени 86 хил. Рубли.
• За себе си, предприемачът е приспаднал 27,992 п. (фиксирано плащане от 6998 рубли на тримесечие).

Сега ще изчислим данъка.

Тъй като физическият индикатор остава непроменен през цялата година, сумата ще се изчислява по същия начин:

7500 х 2 х 1,798 х 0,8 х 3 х 15% = 9709 р.

Тази сума трябва да бъде намалена с вноски за служителя и фиксирана сума за предприемача, но не повече от 50%. Съответно, 9709 х 50% = 4855 р.

Примерно изчисление без служители

Получаваме следната първоначална информация:

• Предметът е предоставен в 2017 ветеринарни служби в Смоленск.
• Стойността на базовия добив е 7500 рубли.
• Физически показател - броят на служителите, включително предприемачът. През годината той не се промени и беше 1.
• К1 - 1,798-К2-1.
• Всяко тримесечие субектът приспада застрахователните суми за себе си. Общият им размер е 27 992 рубли.

Както в предходния пример, месечната сума за плащане е една и съща, тъй като физическата. индикаторът не се промени. Съответно:

7500 х 1 х 1,798 х 1 х 3 х 15% = 6068р.

Тази сума може да бъде намалена с цялата изплатена сума. Тъй като размерът на осигурителната вноска е по-голям от данъка, предприемач нищо след края на тримесечието не трябва да бюджет.

условия

Тримесечно служи като данъчен период за приспадане на сумите. Срокове за плащане на изчислената сума и подаване декларация за UTII са дадени в таблицата:

Касиер за PI на UTII

Въпросът за необходимостта да се инсталират CMC от предприемачите на "vmenenke" остава спорен днес. Въпреки противоречията, експертите препоръчват предприемачи от USN и UTII да въведат ново оборудване в своята дейност. Нека се обърнем към законодателството.

През 2016 г. бе приет закон, предвиждащ постепенно въвеждане на ново оборудване в дейността на предприемачите.

За големите предприятия, верижните магазини, които продават стоки на дребно или предоставят услуги, преходът към нови касови бележки трябваше да приключи преди 1 януари 2017 г.

Що се отнася до малките и средните ПП, които извършват дейности по USN или UTII, за тях някои регулации са предвидени в нормативните актове. Тези предприемачи трябва да инсталират оборудването през 2017 г.

Заслужава си да се отбележи, че всички предприятия трябва да заменят фискалните устройства всяка година. Предприемачите, които използват USN и UTII, трябва да правят това на всеки 3 години.

Предимства и недостатъци на UTII

Средствата на режима включват:

1. Опростено счетоводство, както данъчно, така и счетоводно.
2. Способността да се комбинира UTII с други режими в зависимост от вида дейност.
3. Независимост на сумата на плащането от получения доход.
4. Възможност за намаляване на приспадането от размера на застрахователната премия.

Сред недостатъците, анализаторите отбелязват:

1. Фиксиран доход, установен от държавата. Предприемачът може да получи по-малка печалба, отколкото да му плати, но все пак трябва да плати данък.
2. Граници на физическите показатели. Някои предприемачи не могат да прилагат UTII заради тях.
3. Задължителна регистрация на мястото на дейност (с някои изключения).

Домакински услуги

В този сектор предприемачите в UTII имат много трудности.

На първо място, трябва да се каже, че услугите за домакинството могат да се предоставят изключително на физически лица. Това означава, че ако съществуват организации сред клиентите на предприятието, UTII не може да бъде приложено.

Както е посочено в чл. 346.26 Данъчен кодекс, дефиниране на точния списък на услугите, предмет на UTII, трябва да се извършва от OKNN (All-Russian Classifier of Services). Междувременно този класификатор, според експерти, не е разработен за данъчни цели. Същите услуги, например, могат да бъдат намерени в различни секции, някои видове са описани в подробности и други не са споменавани изобщо.

Например, предприемач продава пластмасови врати и прозорци и осигурява инсталационни услуги. Ако работи с организации, тогава UTII не може да кандидатства. Въпреки това, в случай на сключване на договор с физическо лице и указание в заповед за инсталация, подобна дейност вече няма да се счита за изпълнение, а за предоставяне на услугата.

Длъжностните лица, като правило, буквално тълкуват законите. Например, в една от буквите на Министерството на финансите обясни, че инсталирането на прозорци в частна къща по време на строителството не може да се счита за услуга за домакинството.

Има обаче друго мнение. В друго писмо от същия отдел се разглеждат услугите на солариума. Те, заслужава да се каже, не са споменати в РГОС. Логично е да се приеме, че услугите на солариума за домакинството не се прилагат. В тях обаче се споменава OKVED (класификатор на видовете икономическа дейност). Солариалните услуги в него се намират в същата секция като услугите на сауни и бани. Вземайки предвид това, служителите извеждат следното заключение. Ако услугите на солариума се предоставят в сауната или банята, те са местни, а ако сте в салона за красота или фризьорския салон, тогава не. Съответно, във втория случай UTII не може да бъде приложен.

Ветеринарни услуги

Данъчното облагане при предоставянето им не зависи от статута на икономическата единица. Тя може да действа както като ПР, така и като организация.

Списъкът на услугите, обаче, е необходимо да се погледне в OCSN. Подобно правило важи и за услугите за поддръжка, ремонт и измиване на превозни средства.

Търговия на дребно

Определението на тази дейност в Данъчния кодекс е дадено чрез договорите за продажба на дребно. Въпреки това техните характеристики не са фиксирани в Кодекса. Съответно се прилагат разпоредбите на Гражданския кодекс.

Съгласно член 492, когато се извършва търговията на дребно, продуктът се прехвърля на купувача за семейна, домашна, лична или друга употреба, която не е свързана с извършването на дейност.

Може ли търговско предприятие да извършва дейности, които не са свързани с предприемачеството? Това е. Например, това може да бъде благотворителна дейност. Освен това на някои юридически лица не е разрешено да извършват предприемачески дейности. Съответно използването на стоки, продавани на дребно, може да се разглежда като "друго", което не е свързано с търговия. Това означава ли, че UTII може да се използва?

След известно колебание Министерството на финансите стигна до извода, че може да се използва специален режим, с изключение на операциите по договори за доставка.

счетоводство

Всички индивидуални предприемачи и организации, които използват UTII, трябва да водят запис на физическите. индикатори. Как да го направя, няма обяснения в НК.

Организациите трябва да представят декларация, да предоставят отчетност. IP от тези мита се освобождават.

Счетоводните отчети се различават в зависимост от категорията на организацията. В своята обща форма той включва:

1. Баланс (стр. 1).

2. Доклади относно:

• финансови резултати (стр. 2);
• движението на пари (фигура 4);
• целенасочено използване на финансовите ресурси (т.6);
• промени в капитала (т. 3).

3. Обяснения в текстова и таблична форма.

Комбиниране с други режими

UTII без никакви проблеми може да се използва с такива системи като USN, ESKHN, OSHO.

Следва да се отбележи, че не е разрешено да извършва една дейност в различни режими. За всяка система се поддържа отделно счетоводство, се отчита и се плащат данъци.

Загуба на право на използване на UTII

IP или юридическо лице губи възможността да прилага специален режим, ако средният брой на служителите в края на годината надхвърли 100 души. или делът на участието на външни организации е над 25%.

Ако дадена стопанска единица използва само UTII, тогава, ако бъдат открити нарушения, тя ще бъде прехвърлена на OCHO от тримесечието, в което са били допуснати. Ако USN се прилага допълнително, тогава се извършва автоматично прехвърляне на "опростен". Повторно подаване на заявление за преход към USN не е необходимо.