Текущите пасиви са ... Степен на платежоспособност на текущите задължения

Текущи задължения на предприятието

Обща информация

Текущи задължения - дълг, дължащ се на транзакции или икономически операции в миналото. Те могат да бъдат краткосрочни или дългосрочни.

Краткосрочни текущи задължения изплатени в рамките на оперативен цикъл или 1 година. Всички други дългове са дългосрочни.

Счетоводни функции

Транзакциите по получаване и погасяване на краткосрочни заеми са отразени в чл. 3010-3020. Анализът се извършва за всеки вид заем на отделните кредитори.

Овърдрафтът, който е вид краткосрочен заем, надхвърлящ салдото по сметката, както и заемите, които са неприключени навреме, се отразяват отделно.

Степен на платежоспособност за текущи задължения

Тя се определя по време на одита. Задачите на одита са да се изготви експертно становище относно:

• Състоянието на счетоводството и контрола в стопанството на законността на просрочените задължения.
• Правилността на счетоводните сделки, включително тези, свързани с плащането на данъци.
• Навременност на погасяването текущи задължения.

По време на одита:

• Проверка на точността на първоначалната документация. Това е основата за счетоводството текущи задължения.
• Проверка на аналитичните, синтетични сметки, връзката им.
• Коректност на прехвърлянето на информация към главната книга и отчитане, използване на съответните сметки.
• Оценка на организацията на вътрешния контрол на операциите по сетълмент при погасяване на задълженията.
• Проверка на класификацията на задълженията, наличието на съответните обяснения в бележките към отчетите.
• Оценка на ефективността на използването на кредита.

Обекти на одита

При проверката на текущите пасиви дълговете се разглеждат от:

• изчисления с доставчици, клиенти, изпълнители, купувачи;
• извънбюджетни вноски;
• населени места с общински и държавни органи;
• социално осигуряване;
• изчисления с бюджета;
• възнаграждение на труда;
• изчисления с учредителите;
• операции в стопанството;
• селища с банки.

Цели на одитора

В процеса на проверка специалистът трябва да определи:

• Насоки за използване на привлечените средства, съответствието на тези цели с условията на договора.
• Състав на обезпечения или гаранции.
• Навременност и пълнота на погасяването.
• Точност на плащанията на лихви.
• Обосновка и законност за получаване на заеми от други субекти.

Одиторът също трябва да провери:

• Плаща ли се лихвата по разходите за текущия период.
• Дали статиите "Текуща част" са включени в раздела с краткосрочни задължения.
• Правилно ли е да се определят индикаторите за овърдрафт.

По време на одита специалистът определя дали се спазва финансовата дисциплина в предприятието. В резултат на одита се разработват препоръки за подобряване на ситуацията.

Препоръки на специалисти

Анализиране на платежоспособност за текущи задължения дружеството, одиторът трябва да обърне внимание на редица важни въпроси:

• Има ли договори за доставка (работа, услуги), дали те са правилно проектирани?
• Ако има дълг, трябва да определите датата и причината за възникването.
• Има ли някакви задължения, които са изтекли.
• Когато се приемат обекти за инвентар, за които не са получени документи за сетълмент, трябва да се провери дали тези обекти са отразени в броя на платените, но транзитно или не са изнесени от доставчиците на складове.
• Бял ли е инвентаризация на сделките за сетълмент? При необходимост се извършва проверка.
• Материалните стойности са напълно изброени? За да проверите сравнява броя и стойността на обектите с данните на касови бележки документи (товарителници, фактури) и цифри, взети от сделките с аналитични сметки с доставчици, както и счетоводни инвентаризация книгите.
• Определени ли са правилно цените на материалните стойности, съответстват ли на стойността, посочена в договорите за доставка.
• Дали разходите за себестойността са правилно отписани.
• Дали са налице санкции за доставчиците, които нарушават задълженията си.
• Дали дългът с изтекъл срок е правилно отписан.
• Дали изпратен на доставчик / изпълнител твърдения за неспазване на тарифи и цени, включително поемането на аритметични грешки, качество на технически условия и стандарти, както и времето за престой и брака, които са възникнали по вина на изпълнители / доставчици.
• При анализиране на транзакциите по сетълмент е необходимо да се установи дали материалните активи се предоставят като източник на финансиране, дали са изпълнени проектите и оценките за строителни проекти и дали са налице неточности в обема на извършената работа.
• Същите ли са синтетичните и аналитичните записи?
• Посочва ли информацията в поръчка № 3 с информацията в баланса и главната книга.
• Справят ли се правилно счетоводните отчети за сметките по сетълмента.

Характерът на просрочените задължения

Въз основа на това текущите задължения се разделят на нормални и необосновани.

Първият включва дълг поради икономическа необходимост. Например, той може да бъде заем за промяна на оборудването.

Неоправданите дългове се отнасят до просрочените задължения към бюджета, персонала по заплати, доставчиците на документи за сетълмент, които не са погасени навреме и т.н. Неговото присъствие показва ниска платежоспособност на предприятието. В случай на неуспех да се предприемат мерки, подобна ситуация може да доведе до фалит.

Дългови показатели

Статутът на задълженията в началото и в края на отчетния период се характеризира с балансите на следните членове:

• Финансови краткосрочни задължения.
• Задлъжнялост за данъците.
• Задължения за други плащания.
• Краткосрочен кредитор и очаквани задължения.
• Други краткосрочни дългове.

Коефициент на текущи задължения

Изчисляването на размера на дълга се извършва съгласно следното уравнение:

TO = 3С + КЗ + ПО, в която:

• текущи задължения - THAT;
• заемни средства - АП;
• дължими сметки - CZ;
• други пасиви - софтуер.

За да се оцени степента на платежоспособност, коефициентът на покритие се използва за сметка само на текущи активи. Тя се изчислява чрез разделяне на активите на краткосрочни текущи задължения. Колкото по-висока е цифрата, толкова по-висока е платежоспособността.

Формулата е, както следва:

К = текущи активи / текущи пасиви.

Това уравнение е общо. На практика се използва и формула, която позволява изчисляването на групите пасиви и активи:

К = (А1 + А2 + АЗ) / (П1 + П2), в която:

• А1 - най-ликвидните активи.
• A2 - средства за бърза продажба.
• А3 - бавно реализиращи се активи.
• P1 - най-спешният дълг.
• P2 - краткосрочни задължения.

Нормалната стойност на коефициента се счита за 1,5-2,5. Специфичната сума се определя в зависимост от икономическия сектор. Индикаторът, по-малък от един, показва висок финансов риск. Това показва, че предприятието не може да възстанови задълженията правилно и навреме. Ако стойността на коефициента надвишава 3, капиталовата структура се организира нерационално. Част от средствата не участва в оборота.