UST е ... Начисляване, вноски, осчетоводяване, удържане, лихва и изчисление на UST

Единният социален данък (UST) е сериозно нововъведение в данъчната система. Той успя да замени предишните данъци, които дойдоха в три държавни извънбюджетни социални фонда. Преди въвеждането на SST платците бяха задължени да предоставят отделни отчетни отчети за всеки от горепосочените средства, както и да извършват своевременни плащания в сроковете, определени от съответния фонд.

История на UST

Идеята за въвеждане на единен социален данък (UST), който да обхваща всички застрахователни премии, се появи през 1998 г., когато Държавната данъчна служба предложи да се създаде единна единна данъчна основа, прехвърляйки всички функции на счетоводството и контрола върху една агенция. През тези години обаче този план остава недовършен, така че трябва да бъде замразен. 2 години по-късно той прие втората част от Данъчния кодекс, както и федерален закон от 05.09.2000 г. От 01.01.2001 г. е спечелила нова процедура за изчисляване и изплащане на вноските за социалните извънбюджетните фондове на Руската федерация. Глава 24, част 2, се отнася до въвеждането на Единния социален данък. Данък за пенсионния фонд, както и данъци, за Фонда за социално осигуряване и задължително здравно осигуряване фондове бяха консолидирани като част от единна социално данък, да се мобилизират средства за прилагането на правата на гражданите на пенсии и социално осигуряване, както и подходящи медицински грижи. В допълнение към това беше установена определена процедура за вноски за задължително социално осигуряване срещу трудови злополуки и професионални болести.

UST: Природа и характеристики

Преходът към отворена пазарна икономика в Русия бе белязан от кардинални промени във финансовата система, когато извънбюджетните фондове започнаха да се отделят от системата на държавния бюджет. Поради бюджетния дефицит, инфлацията, спада в производството, нарастването на непредвидени разходи и други обстоятелства, формирането на извънбюджетни средства се превърна в един от най-важните елементи при актуализирането на механизмите на институциите за социални услуги. Както беше посочено по-рано, UST беше въведена след влизането в сила на втората част от Данъчния кодекс на Руската федерация. По принцип UST е данък, предназначен да замени всички осигурителни вноски за горните фондове, но без застрахователни премии за злополуки и професионални болести, които трябва да бъдат платени независимо от UST.

През 2010 г. унифицираният социален данък беше премахнат и бяха заменени застрахователните премии, които обаче не се различаваха много от последните. Значителни разлики между UST и застрахователните премии са плащането на данъци: по-ранните граждани са били платени чрез данъчната служба и с появата на осигурителни вноски те започват да плащат данъци на извънбюджетни фондове. Освен това данъчните ставки са леко променени. От 1 януари 2014 г. обаче е направено предложение за връщане към старата схема на UST, която е в сила до 2010 г.

Обекти на облагане

За данъкоплатците първата група от обекти на облагане са всички начислени обезщетения, както и възнаграждения, бонуси и други приходи, включително изплащането на граждански договори, авторски права и лицензионни споразумения, и най-накрая, плащане, предназначени за предоставяне на финансова помощ. Струва си да се отбележи интересния факт, че всички гореспоменати приходи не могат да бъдат облагани, ако са изплатени от печалбата, което е по останалата сметка на организацията.

За предприемачите данъчните обекти са всички доходи, които получават от предприемаческите си / професионални дейности, но не и разходите, свързани с тяхното извличане.

И накрая, нека да кажем, че различни видове плащания не са включени в данъчните обекти, чийто предмет е прехвърлянето на собственост върху имущество или прехвърлянето на имущество за временно ползване. Например, такива договори могат да бъдат договор за "покупка и продажба" и договор за лизинг.

Данъчна основа за UST

Въз основа на данъчните обекти, установени със закон, се формира данъчната основа. За работодателите се определя:

• всички възможни възнаграждения и плащания, извършени в съответствие с трудовото законодателство;
• плащане по граждански договор;
• доходи от авторски и лицензионни споразумения;
• различни плащания за предоставяне на материална помощ и други безплатни плащания.

При определяне на данъчната основа, отчитат всички приходи, които са по някакъв начин се натрупват работниците от своите работодатели в брой или в натура, както и под прикритието на социални, материални и други облаги, нетно от дохода не подлежи на данъчно облагане, които ще бъдат обсъдени по-късно. При натрупване на UST данъкоплатците-работодатели са длъжни да определят данъчната основа за всеки служител поотделно през целия данъчен период. Данъчната основа на предприемачите е общата сума на приходите, които подлежат на облагане и са получени от тях за данъчния период, с изключение на разходите, които не са свързани с тяхното извличане. Приходите, получени от наетите лица в натура (стоки, услуги), следва да бъдат включени в състава на облагаемия доход въз основа на тяхната стойност / стойност, която се определя от чл. 40 от Данъчния кодекс, въз основа на пазарни цени и цени.

Плащания, които не са включени в данъчната основа

Те включват следното:

• държавни помощи;
• компенсация за уволнение;
• пътни разходи;
• обезщетение за вреди, причинени на здравето;
• компенсация за използването на личните вещи на служителите;
• всички видове обезщетения за спортисти;
• други видове компенсации;
• осигуряване на безплатни ястия;
• доходите, получени от членовете на селската икономика;
• възстановяване на разходите за повишаване на професионалното ниво на работниците;
• вноски за задължителна / доброволна защита на работниците;
• материални плащания на държавни служители;
• еднократни материални плащания;
• без жилища;
• доходите на членовете племенни общности няколко народа на север;
• други плащания, установени в чл. 237 от Данъчния кодекс.

платци

Платците на UST ще бъдат същите лица, които плащат вноски за извънбюджетни фондове. Говорейки по същество, сега има само две групи данъкоплатци, където първите са служители, организации, търговци и юридически лица, които имат правоспособност, а вторият - самостоятелно заети лица гражданите (адвокати, нотариуси, племенни общности няколко души от Севера, занимаващи се с традиционен земеделие и други).

Ако данъкоплатците принадлежат към двете категории, те плащат данъци по две причини. Например, индивидуален предприемач, който използва труда на работниците, трябва да плаща единния социален данък върху доходите, получени от предприемаческа дейност, както и от натрупаните плащания в полза на работниците си. Нотариусите, детективите и охранителите, които извършват частна практика, не принадлежат към отделен клас платци, тъй като вече са включени в групата "индивидуални предприемачи", която е заложена в чл. 11 от Данъчния кодекс.

Ставката на UST през 2013 г. и 2014 г.

В Русия има постепенно увеличение на данъчната тежест, която се дължи на "застаряването на нацията", а впоследствие и на спада в броя на трудолюбивите и работещи граждани. Разбира се, възрастното поколение трябва да се лекува и пенсиите се плащат редовно на тези хора. Днес най-малките премии се плащат от отделни предприемачи и други самостоятелно заети граждани. Те плащат фиксирана застрахователна премия, която е значително по-ниска от тази на "средните" служители, работещи за някого. Що се отнася до действителните лихви по застрахователните вноски (UST), през 2013 г. те представляват 30% от заплатите. В допълнение към това, тъй като 2012 е била оттеглена по ставка от 10% за заплати, които надвишават 512,000 рубли, 568 000 - през 2013 г. и се очаква да заплати по-високи от 624 000 през 2014 г. UST през 2014 г. очаквано се повиши до 34% , Поради рязкото покачване на лихвените проценти през 2010 г., които са се увеличили с 8% (от 26% на 34%), най-малките предприятия са преминали "в сянката", тъй като не са в състояние да се движи като значителна тежест за бизнеса си.

Как да изчисляваме ESN?

Изчисляването на единния социален данък през 2014 г. се основава на следния алгоритъм:

1. Първо, е необходимо да се определи данъчната основа, която е размерът на дохода на дадено лице. Тя може да бъде получена от него като заплата (т.е. по трудови договори) или под прикритието на други плащания, които се издават по гражданскоправни договори: такси за автор, възнаграждение за извършване на работа и т.н. Освен това платците на UST ще бъдат представени от организации и индивидуални предприемачи, които използват труда на наетите работници.

2. Следващата стъпка е да се определи данъчната ставка. Той има регресивна скала, при която по-малък процент се пази с по-голяма сума. За по-голямата част от данъкоплатците като цяло процент от 30% (за доходи от 1 до 624 000 рубли): Уст удръжки на Пенсионния фонд на Русия - 22%, фондът на задължителната медицинска застраховка - 5,1%, фондът на социалното осигуряване - 2.9%. Над лимитираната сума (624 хиляди) ще бъде удържана 10%.

3. Сравнете заплатата си с желаната група (<624000<) и просто умножете сумата си с определен процент. На всичко това индивидуалното изчисление на UST е приключило.

Данъчни периоди

Данъчният период е 1 календарна година. В същото време за първата група данъкоплатци има отчетни периоди (тримесечие, 6 и 9 месеца). За втората група няма такива периоди. В края на данъчния период данъкоплатците трябва да подадат данъчна декларация.

Типично начисляване на заплатите на UST

UST. Съобщения за изчисляването му

Данъчни паузи

Според руското данъчно законодателство е установено, че следните организации и физически лица са освободени от плащането на данъци (преди премахването на UST през 2010 г.):

1. В организациите натрупването на UST не се удържа от сумите на плащанията и други възнаграждения, които не надвишават 100 000 рубли за всяко лице през данъчния период, което е лице с увреждания от I, II или III.
   
   
2. Предходният принцип важи и за следните категории данъкоплатци:
3. За обществени организации на инвалидите (OOI). В тази категория данъците не се удържат, ако сред участниците има поне 80% от хората с увреждания и техните законни представители. Това важи и за техните регионални офиси.
4. За институциите, в които уставният капитал се формира от депозити (OOI), средният брой от които [disabled] е най-малко 50%. Освен това, делът на заплатите трябва да бъде поне 25%.
5. Организации, създадени за постигане на социални цели, включително помощ за хора с увреждания, деца с увреждания и техните родители. Струва си да се отбележи, че собствениците на имоти трябва да имат само OOI.
   
   
6. Индивидуални предприемачи и адвокати, които имат статут на невалидна група I, II или III. Приходите от техните предприемачески / професионални дейности също не трябва да надхвърлят 100 000 рубли през данъчния период.

В момента има и привилегирован процент от UST (застрахователни премии). Така например през 2013 г. преференциалният процент е бил 20% - в FIU, FSS - 0%, MHIF - 0%.

Предпоставки за връщане към UST

За мнозина информацията за връщането не изглеждаше изненадващо, тъй като UST е важен компонент на руската данъчна система през 2000-те. Повечето експерти се позовават на факта, че основната причина да се върне в UST е фактът, че замяната на осигурителни вноски Уст, мащабът на което се е променило в полза на по-регресивна и увеличаване на размера на задължителните вноски от 26% до 34% от работната заплата (фонд работна заплата) не е предвидено баланса на пенсионната система, но само доведе до увеличаване на данъчната тежест и различни административни усложнения. От това можем да заключим, че завръщането към UST вероятно ще бъде добре прието от бизнеса (особено малките), а самата система ще отговаря както на държавата, така и на предприемачеството. През 2010-13 години. всички предприемачи са принудени да кандидатстват за три (!) органи, които на свой ред увеличават разходите за счетоводство.

Също така не е изгодно страната да поддържа увеличен брой държавни служители, което усложнява контрола върху финансовата дейност на предприемачите. Освен това вече споменахме, че поради рязкото увеличение на ставките много малки компании са отишли ​​"в сенките". Така че, докато се предвиждат само положителни промени. От друга страна, през 2014 г. процентът се увеличава sotsplatezhey защото ESN в момента е 34% (нормален) и 26% (гратисен), която не е много по-угодно на бизнеса.

заключение

Дълго време е, че данъчната система на UST е станала близка и разбираема за всички данъкоплатци. В същото време, заслужава да се отбележи, че някои разпоредби в Данъчния кодекс изискват допълнителни изменения и пояснения. Премахването на единния социален данък не оказва отрицателно въздействие върху данъчната система, но практиката за въвеждане на застрахователни премии не доведе до никакви подобрения, данъчната тежест. Днес ставките за UST са съответно 34% и 26% за по-голямата част от платците и бенефициентите, което не е твърде лоялно към предприемачите. Заслужава обаче да се отбележи, че UST е добра алтернатива на застрахователните премии, което може да подобри данъчното положение в страната.