Изчисляване на данъка върху доходите: осчетоводяване. Таксуване на данъци: публикуване

Данък печалба - федерална такса, която се начислява върху доходите на юридическите лица в определено време и в съответствие с установената със закон процедура. И повечето от тях отиват на местни или регионален бюджет. Изчисляването на данъците се характеризира със сходни задачи, когато и двете изчисления са много различни. Обмислете счетоводни записи, примери за които ще бъдат обяснени подробно в статията.

Какъв е размерът на данъка върху печалбата?

изчисление данъчна основа се появява в края на годината, когато предприятието изчислява размера на печалбата и нейните компоненти. За да се определи дължимата сума по бюджета, от общата стойност на дохода се изчисляват разходите. Крайният резултат от изчисленията е облагаемата печалба. След като го умножите по лихвения процент, сумата федерален данък, подлежащи на плащане, и ще бъде възможно да се съберат счетоводни записи (сметки 68, 99).

В случай, че според доклада загубата превишава печалбата, данъчната основа се счита за нула. За да определите стойността му, използвайте формулата: H_б = D_R + D_вътр - Р - Уб, където:

• Н_б - Данъчната основа.
• D_R - приходи от продажби.
• D_вътр - Неоперативни приходи.
• Р - разходи за производство, продажба и непродажби.
• Ub - загуба от минали години.

След определяне на данъчната основа предприятието трябва да начисли данък върху печалбата (окабеляване Дт "Печалба и загуба" Кт "Данък печалба"). В този случай се прави отделно изчисление на плащанията към федералните и регионалните / местните бюджети.

Период на сетълмент на данъка върху дохода

Повечето предприятия "запомнят" задължението да плащат лихви от дохода си на държавата веднъж годишно - след изготвянето на финансовите отчети, се събират счетоводните отчети за данъка върху дохода. Периодът на сетълмент се счита за една година. Размерът на данъчната основа се определя от общата сума от първия ден. Периодът на отчитане е интервали от 3, 6 и 9 месеца.

Има друг начин за уреждане с държавата на този вид данък: директно от получената печалба за всеки месец. Това е метод на авансово плащане "след факта". За някои юридически лица е удобно, което не е забранено от закона. Периодът за отчитане е месец, два, три и т.н., съответно до края на годината.

Изчисляване на данъка върху доходите: публикуване, правила

Отразяването на плащането от дохода на организацията се регулира от PBU 18/02. Процесът се състои от два последователни етапа. Първо, трябва да определите счетоводната печалба и след това да подравните резултата с данъчните счетоводни данни.

Резултатът от първото изчисление се счита за условен разход или приход от данък върху дохода. Изчислението се извършва по формулата:_{p / d} = Π_б × C, където:

• в_{p / d} - условен разход / приход;
• P_б - отчет за печалбата;
• C - ставката на данъка върху дохода (от 10 до 20%).

Счетоводната печалба се определя на базата на счетоводни данни и представлява разликата между потвърдените приходи и разходи на предприятието за разглеждания период.

На този етап се посочва данъкът върху доходите: осчетоводяване на подсметките на ДТ "Печалба и загуба". "Разходи, обвързани с данък върху доходите" Ct "Данъци" под. "Данък върху дохода" или "Данъци" под. "Данък върху печалбата" Ct "Печалби и загуби" под. "Доходът зависи от данъка върху доходите."

Сравнение на размера на печалбата по данъци и счетоводство

Във връзка с различни правила за отразяване на бизнес операциите възникват несъответствия в данъчното облагане и счетоводството. След изчисляването на счетоводната печалба за отчетния период трябва да се направят корекции в резултантната стойност на Y_{p / d}: H_п = Н_за + На_от - H_ob.ot + в_{p / d}, когато:

• Н_п - данък върху печалбата (загуба).
• Н_за - данъчна отговорност с постоянен характер.
• На_от - отсрочен данъчен актив.
• Н_ob.ot - разсрочено данъчно задължение.

Временните разлики между данъчните и счетоводните данни представляват отсрочен данъчен актив или пасив. Ако печалбата на предприятието в счетоводните регистри е по-голяма от тази на данъчните регистри, се говори за отсрочен данъчен пасив. Стойността му е равна на разликата, умножена по данъчната ставка. В противен случай отсрочен данъчен актив, който се изчислява по този начин.

Данъчната отговорност от постоянен характер се формира поради появата на постоянна разлика между показателите за печалба в счетоводната и данъчната отчетност. Отразяват се чрез публикуване на Дт "Печалби и загуби" Кт "Данъци" на отделни подсметки.

Примерни изчисления и начисления

Обмислете ситуацията: през годината, компанията е разработила заем в размер на 1 милион 200 хиляди. рубли под формата на авансово плащане платени 400 000. През първото тримесечие печалбата е 2 милиона 480 хиляди. и ДДС 240 THS. рубли. Общата стойност е 750 000 рубли. Данъчната загуба за предходния период е 80 хил. Рубли. Изчислете и изчислете данъка върху дохода.

Решението се състои от последователни действия:

1. Ние изчисляваме данъчната основа: H_б = 2480000 - 240000 - 750000 - 80000 = 1 410 000 рубли.
2. Ще приемем данъчна ставка от 20% (2% и 18%) за условието, общата сума на корпоративния данък ще бъде: H_п = 1410000 × 0.2 = 282 000 рубли.
3. От отменената сума към федералния бюджет ще бъде: 1 410 000 × 0.02 = 28 200 рубли, към местния / регионалния бюджет: 1 410 000 × 0.18 = 253 800 рубли.
4. Данъкът върху дохода е бил начислен: командироването на д-р "Печалба и загуба" Ct "данъци" за сумата от 282 000 рубли.

Прехвърлянето на данъка върху печалбата в държавния бюджет е съпроводено със запис: Дт "Данъци" Кт "Банкова сметка".

Основни счетоводни записи за месечни плащания

месечно плащане на данък общ доход може да се извърши чрез начисляване на сумата за действителния доход, получен за последния месец или тримесечие. Във втория случай получената сума е разделена на три равни части. В следващия пример разгледайте ситуацията, в която компанията плаща тримесечно данъка. За по-добро възприятие го представихме под формата на таблица.

Месечното плащане се извършва чрез прехвърляне на една трета от общия данък за тримесечието. Същевременно се публикуват публикации както за начисляване, така и за плащане на всяко плащане.

Други задължителни плащания към бюджета

В допълнение към данъка върху печалбата предприятието е длъжно да прехвърля други плащания, например ДДС, данък върху доходите на физическите лица, данък върху имуществото и транспорт. За да се групират данните за задълженията към държавата, се използва активно-пасивната сметка 68. Счетоводните публикации се правят за всеки вид данъци в съответните под-сметки.

Съответните сметки за данъчни цели се различават в зависимост от вида им. Ако данъкът върху печалбата се отнася до сметката "Печалба и загуба", данъкът върху доходите на физическите лица логично се отразява в сметката за изчисляване на заплатите.

Изготвяне на данъчни записи

Какво е данък? Този ангажимент към държавата, който се отразява в баланса. Следователно изчисляването на данъците - осчетоводявания, показващи кредита по сметката 68. Сметките се дебитират на мястото, където възникват разходите за плащания.

Разгледайте основните счетоводни записи за изчисляване и плащане на данъци:

• Дт "Основното производство" Кт "Данъци" - добавя се данък върху земята.
• Дт «Изчисления за заплатите» Кт «Данъци» - регистрира се данък върху доходите на физическите лица.
• Дт «Селища с учредители» Кт «Данъци» - добавя се данъкът към дивидентите.
• Дт «Други разходи» Кт «Данъци» - данъкът върху имота се разпределя.
• Дт "Продажби" Кт "Данъци" - приема се по сметка на ДДС.
• Дт "Данъци" Кт "Банкова сметка" - от текущата сметка се изплаща дългът под данъците.

Прехвърлянето на суми към държавния бюджет трябва да бъде своевременно. Най-малкото забавяне на плащането обещава въвеждането на допълнителни санкции, които не са рентабилни за предприемача. Изчисляването на данъците в интерес на юридическото лице трябва да се извършва вярно, законосъобразно и своевременно.