Авансови плащания за данък върху дохода. Данък върху дохода: авансови плащания

плащане авансови плащания

Кой трябва да плати аванс върху данъка върху дохода?

Да се ​​прехвърлят на държавата авансови плащания върху данъка върху печалбата за всички фирми, които по принцип са обект на плащане на съответната такса. Това са всички руски юридически лица (ООД, АД), чуждестранни организации (под формата на мисии, работещи в Руската федерация съгласно условията на международен договор, или се намира в Федерация правителството на Руската), не се използва някоя от алтернативни данъчни схеми - например, USN, UTII или ECHN, както и да не плащате данък върху хазарта. В допълнение, жителите на Сколковския център са освободени от изпълнението на такова задължение като плащането на данъци върху доходите.

Условия за плащане на данъка и аванси

Въпросната такса се заплаща една година преди крайния срок за подаване на декларация за това на Федералната данъчна служба. Авансовите плащания за въпросния данък могат да се извършват тримесечно или месечно. В първия случай те трябва да бъдат прехвърлени към бюджета и преди подаването на декларации, а вторият - до 28-о число на месеца, следващ миналото. Данните за размера на таксата, платима на държавата, са отразени в декларацията, която трябва да бъде прехвърлена на Федералната данъчна служба след отчетния период.

Изчисляване на авансите по данък върху доходите: какво да търсите

Начинът, по който авансовите плащания за данък върху дохода трябва да бъдат изчислени и изплатени, се посочва в разпоредбите на чл. 285, 286, 287 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Така че, в съответствие с разпоредбите на Кодекса, руските предприятия трябва да направят подходящо събиране на бюджета както за годината, така и предварително. Те могат да бъдат прехвърлени към държавата в 3 варианта.

Първо, авансите за данък върху доходите се изплащат въз основа на резултатите от първото тримесечие, шест месеца и девет месеца, ако средният тримесечен приход на фирмата не надвишава 10 милиона рубли.

На второ място, съответните плащания се прехвърлят ежемесечно на онези фирми, които са уведомили Федералната данъчна служба за такъв метод на уреждане с държавата.

Трето, ако фирма месечен приход средно повече от 10 милиона рубли, или тя не е уведомила Федералната данъчна служба на желанието да се изплащат авансово данък върху печалбата за втората схема, съответните плащания в бюджета е необходимо да се направи в края на 1-во тримесечие, шест месеца, 9 месеца и резултатите от всеки месец.

Да разгледаме практическите нюанси за изчисляване на авансовото плащане при събирането, за което има реч.

Как да изчисляваме средните приходи?

Ако фирмата се представя за прехвърляне на авансови плащания по данъка върху доходите по първата схема, тогава нейните приходи, както отбелязахме по-горе, не трябва да надвишават средно 10 милиона рубли за тримесечието. Но как фирмените счетоводители трябва да определят съответния показател и да са сигурни, че ако получат приемливи цифри, те ще бъдат верни?

Експертите препоръчват в приходната структура да се вземат предвид само тези приходи, които се формират в резултат на продажбата на произведени стоки, предоставени услуги, както и права на собственост. Оборотът не следва да включва, по-специално, нематериален доход, както и тези, изброени в разпоредбите на чл. 251 от Данъчния кодекс. Същевременно приходите трябва да се изчисляват без ДДС и акцизи.

Освен това, датата на определяне на приходите зависи от това кой метод за фиксиране на приходите се приема в организацията - в брой или натрупване. Нека разгледаме по-подробно спецификата на съответните подходи.

Методи за определяне на приходите: парични средства и начисления

Какво е това? касова основа? Това включва фиксиране на приходите от предприятието само след като доставят стоките или услугите в съответствие с предплащането. Или след получаване на плащането за доставените стоки и предоставените услуги.

На свой ред методът на начисляване приема, че фирмата признава приходите си независимо от факта, че практически всички етапи на правните отношения са били осъществени с участието на страните. Това означава, че приходите могат да бъдат фиксирани от фирмата веднага след получаване на авансовото плащане. Или веднага след като достави стоките или услугите и очаква плащане в съответствие с договора.

Изчисляване на средния приход: формула

Що се отнася до действително определяне на стойността на средната оборота в минута - е взето в 4 предишния блок данни се сумират и след това разделен на 4. Ако получения резултат. - По-малко от 10 млн, авансово плащане на данък върху доходите може да се осъществява в съответствие с първата схема. След края на отчетното тримесечие обаче, изчисляването на средния размер на приходите трябва да се извърши отново.

Как да изчисляваме тримесечните плащания?

Друга задача на счетоводителя е да изчисли действителните плащания за данъка върху печалбата, които трябва да бъдат прехвърлени към бюджета. Размерът на съответната транзакция се определя на базата на цифри, отразяващи действителната печалба на фирмата, която се изчислява на базата на кумулативната сума, но като се вземат предвид плащанията, които вече са били прехвърлени на държавата по-рано.

Ако искате да се плащат тримесечни данък общ доход авансови плащания за съответния период се определя въз основа на продукта от сумата на данъчната основа за одобряване на събирането, но крайната цифра за дела се определя въз основа на разликата между таксата за отчитане и това, което е включено в бюджета за предходния период ,

Също така ще е полезно да се обмисли каква е текущата ставка на събиране.

Данък за доходите

Основната ставка, определена от държавата за въпросния данък, е 20% от постъпленията. В същото време, съответният процент от данъка върху печалбата се разделя на 2 части - 2% се прехвърлят към федералния бюджет, 18% - към регионалния бюджет. Субектите на Руската федерация също имат правото да намалят съответния показател. Но до определена граница - регионалният процент от данъка върху печалбата трябва да бъде равен или по-голям от 13.5%.

Как да изчисляваме месечните плащания?

Нека разгледаме допълнително как компанията трябва да изчислява месечните плащания. Какви са основните нюанси на тази процедура? Ако фирмата отпуска месечен данък върху дохода в бюджета, авансовите плащания се изчисляват съгласно следната схема.

Определянето на размера на въпросната колекция зависи от това кое конкретно тримесечие е включено.

Ако данъкът върху печалбата се начислява през първото тримесечие, тогава е необходимо да се вземат предвид 2 показателя:

- размера на месечното плащане на данъка върху доходите, който е предмет на прехвърляне към бюджета през първото тримесечие;

- Размерът на таксата, която е платена на държавата през четвъртото тримесечие на миналата година.

Данъчното законодателство на Руската федерация изисква от счетоводителя да определи 1 индикатор като равен на втория.

Ако се начислява данък върху дохода през второто тримесечие, се вземат предвид и два показателя:

- месечно плащане за второто тримесечие на тази година;

- тримесечно плащане, определено от резултатите от първото тримесечие на тази година.

Счетоводителят определя стойността на 1 индикатор, колкото съответства на 1/3 от размера на втория.

Ако данъкът върху печалбата се начислява през третото тримесечие, тогава се отчита и третия показател:

- месечно плащане през третото тримесечие;

- тримесечното плащане, което се определя от резултатите от първото тримесечие;

- тримесечно плащане, което се определя от резултатите от половин година.

Счетоводителят изчислява стойността на първия индикатор, въз основа на разликата между третата и втората, която е разделена на 3.

Ако данъкът върху печалбата се изчислява през четвъртото тримесечие, тогава отново се вземат предвид 3 показателя:

- месечно плащане, прехвърлено на държавата през четвъртото тримесечие;

- тримесечно плащане за половин година;

- тримесечно плащане за 9 месеца.

Стойността на първия показател се определя от схема, подобна на тази, разгледана по-горе: първо, счетоводителят изважда втория индикатор от третия, след това разделя резултата на 3.

Пример за изчисляване на тримесечно плащане

Нека сега разгледаме как данъкът върху печалбата може да се изчисли на практика. Пример за изчисляване на тримесечното плащане за съответната колекция ще бъде много проста. Авансът за данъка за първото тримесечие се определя от постъпленията - нека тя да бъде равна на 100 000 рубли, а процентът, определен за събирането - нека да бъде стандартен и равен на 20%. Следователно плащането ще бъде 60 хил. Рубли.

На свой ред авансът на данъка за второто тримесечие ще бъде определен като разликата между текущата сума на таксата и тази, платена през предходния период. Например, ако през второто тримесечие фирмата трябва да плати 100 000 рубли на държавата, то всъщност тя трябва да плати 40 000 рубли.

Пример за изчисляване на месечно плащане

На свой ред изчисляването на месечния аванс на данъка може да включва използването на по-сложна формула. Например, ако трябва да изчислим плащането през първото тримесечие, тогава, както отбелязахме по-горе, то трябва да бъде равно на това, което бе определено за четвъртото тримесечие на предходната данъчна година. На свой ред, втория показател се определя като разлика между тримесечните плащания в продължение на 9 месеца и шест месеца, разделен на 3. Ако стойността на първия показател на 100 хил. Рубли, а втората, например, 70 хил., На месечната вноска на Q1 идентичен , която се изчислява за 4-то тримесечие на предходната данъчна година, ще бъде в размер на 10 000 рубли.

Изчисляване на аванса върху данъка върху дохода: нюанси

Помислете за някои от нюансите, които характеризират такава процедура като плащането на данъци върху печалбата по авансов график.

На първо място, експертите препоръчват да се обръща внимание на факта, че ако счетоводителят в текущото тримесечие открие по-малка печалба от предходната, или ако бъде идентифицирана загуба, е необходимо да прехвърли въпросната колекция на държавата по един или друг начин. Съответните плащания обаче ще имат статус на надплащане и те могат да бъдат компенсирани от бъдещи задължения, а в някои случаи - от бюджета.

Друг нюанс е типичен за отразяването на данните за месечните плащания в декларацията. Според експерти, няма нужда да се фиксират съответните транзакции през първото тримесечие на тази година. Факт е, че тези плащания са идентични с тези, които са въведени в бюджета през четвъртото тримесечие на предходната данъчна година и са включени в декларацията за период от 9 месеца.

Отбелязахме по-горе, че определението на сумата на приходите, взети предвид при избора на схема за плащане на въпросната такса в бюджета, до голяма степен зависи от метода на определяне на приходите, който организацията използва - парични средства или начисления. Нулеванието в този случай е, че с касовия метод е необходимо да се включат получените аванси в структурата на приходите. Следователно данъкът върху печалбата се изчислява, като се взема предвид предплащането на стоки и услуги. Който към момента на получаване на съответните суми от контрагента не може да му бъде предоставен. На свой ред методът за начисляване в структурата на приходите не е необходимо да отчита получените аванси. В този случай данъкът върху печалбата се определя само след като фирмата е завършила всички етапи на правни отношения с контрагента, свързани с доставката на стоки или с предоставянето на услуги.