227 От Данъчния кодекс на Руската федерация: "Характеристики на изчисляване на размера на данъка от определени категории лица"

Ка е създадена по силата на член 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация, индивидуален предприемач е физическо лице, регистрирано по реда на закона, което получава доходи от дейността си. Тази категория включва адвокати и нотариуси, водещи частна практика.

В NK посочва, че предприятията, ангажирани с предприемаческа дейност, без създаване на юридическо лице, което не е регистрирано в статута на FE, в изпълнение на задълженията, възложени му от данъчното законодателство, не може да се позовава на това, което той ПР.

В членове 227, 228 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява специални правила за изчисляване на данъка за определени категории лица и за някои видове доходи. В първата от тези норми в допълнение се определят условията и редът за приспадане на суми, включително авансови плащания. Нека разгледаме основните разпоредби на чл. 227 от Данъчния кодекс. Спецификате на изчисляването на данъците и авансовите плащания също ще бъдат описани по-долу.

Задължени лица

Член 227 от Данъчния кодекс на Руската федерация (както е изменен) налага задължение за изчисляване и плащане на данъци върху доходите на:

• Fizlits, водещи предприемачески дейности без учредяване на юридически лица, регистрирани по предписания начин.
• Нотариуси и други частни практикуващи.

Определените субекти изваждат задължителни плащания от доходите, получени от тяхната дейност.

Обект на облагане

Горепосочените платци, ръководени от разпоредбите на член 225 от Данъчния кодекс, изчисляват сумите от данък сами. Обект на данъчно облагане е печалбата, получена в брой или в натура, или правото да се разпорежда с такъв доход.

Трябва да се има предвид, че ако от сумите, получени от платеца, се предоставят на негово разположение, с решение на съдебни или други органи, те не намаляват облагаемата основа. Подобно правило се прилага и за загуби, понесени от предприятието през предходните години.

Дата на получаване на печалба

За да се приложат разпоредбите 227 от Данъчния кодекс на Руската федерация, като ден на действителното получаване на дохода е датата:

• Плащане на доход на платеца, включително чрез прехвърляне на сумите по банковите му сметки или сметки на други лица по негова поръчка. Този ден се взема предвид при реализиране на печалба в брой.
• Прехвърляне на доходи в натура.

Платци, посочени в 227 от Данъчния кодекс на Руската федерация, трябва да подаде в Инспектората на мястото на регистрация декларация. Краен срок - не по-късно от 30 април на периода след отчетната година.

Ако през текущия период предприятията реализират печалба от дейността си, те трябва да представят декларация, уточняваща размера на очакваните приходи през текущата година. Това трябва да стане в рамките на пет дни след края на месеца от датата на получаване на тези приходи. Съответното предписание е фиксирано в точка 7 227 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Очакваната печалба се определя от самия платец.

Авансови плащания

Те са посочени в параграф 8 227 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В разпоредбите на нормата се установява, че отговорността за изчисляване на авансовите суми въз основа на декларацията и свързаните с нея документи се възлага на контролния орган. IFTS освен това изчислява авансови плащания за текущия период въз основа на размера на очаквания доход, платен от платеца в декларацията. При изчислението може да се използва размерът на действително получените доходи за предходния период, като се вземат предвид удръжките, предвидени в членове 221 и 218.

Условия за авансови вноски

Параграф 3, член 58 от Данъчния кодекс предвижда, че през отчетния период платецът може да приспадне предварителните плащания за данъка. Задължението за заплащането им се признава, че е било извършено по правила, подобни на плащането на данъчни суми.

Условията за приспадане на авансите са определени в т. 9, чл. 227. Сумите се изплащат съгласно уведомленията:

• за януари-юни - до 15.07 часа на текущия период;
• за юли-септември - до 15.10;
• за октомври-декември - до 15.01 на следващата година.

Размерът на всяка вноска е 1/4 от общите годишни авансови плащания.

Важен момент

В данъчния кодекс се очертават понятията "данък и аванс" - съществуват различни периоди за тяхното приспадане. Предварителните суми се третират като междинни плащания. Те се приспадат през целия период. Съответно, съгласно разпоредбите на член 11 от Данъчния кодекс, безспорен аванс не може да бъде признат за просрочен данък.

Освен това в законодателството няма разпоредби, които да позволяват на надзорните органи да събират аванси от платците по задължителен начин.

Временни мерки

Като част от съдебна практика по член 227 от Данъчния кодекс на Руската федерация, съдилищата при разглеждането на спорове за принудително събиране на неплатени суми, се ръководят от разпоредбите на чл. 45-47. Както е установено от тези правила, ако задължението за плащане на данъци, глоби и наказания не бъде изпълнено или неправилно изпълнено, данъчната инспекция изпраща на длъжника искане за погасяване на дълга. Ако тя не бъде изпълнена, надзорният орган има право да вземе решение за възстановяване от средствата на платеца, разположени на брега на реката и за сметка на неговото имущество.

Основа за възстановяване

Ако през отчетния период сумата на дохода на платеца се е променила (намалява или увеличава) с повече от 50%, предприятието трябва да предостави нова декларация. В него той посочва очакваните приходи от дейности за текущата година.

Данъчната администрация, от своя страна, е длъжна да получи нова декларация в рамките на 5 дни. да извърши преизчисляване на авансовите суми за текущия период поради неуспешни условия на приспадане. Съответната разпоредба е определена в член 227, параграф 10 от Кодекса.

допълнително

Лица, регистрирани в статута на ПР, лица, които получават печалба от частна практика (адвокати, нотариуси), трябва да декларират доход.

Предприемачите трябва да приспаднат данъка върху доходите на физическите лица от размера на дохода, намален с удържаните данъчни облекчения и разходи.

Изключение от това правило се предоставя за ИП, използващи USN, които плащат UTII, както и за прилагане на режима на патентното данъчно облагане.

Личен данък върху доходите на патентната система

Относно особеностите на изчисляването и плащането на данък върху патентната система, се посочва в член 227.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Обикновено се установява, че данъкът се изплаща под формата на фиксирани авансови суми. Тяхната стойност е 1200 r / месец. по време на целия срок на патента. В този случай размерът на приспаданията се индексира на:

• коефициент Дефлатор. Той е определен за съответната година.
• Коефициент, като се отчита регионалната специфичност на пазара на труда. Тя се установява от закона за съответната година за съответната година. Ако тя не е дефинирана, по подразбиране тя се признава за равна на една.

Фиксираната авансова сума се приспада в мястото на стопанска дейност в съответствие с издадения патент преди началото на периода, за който е издадено разрешението (подновено, подновено).

Намаляването на размера на данъка се извършва през годината само от един агент по преценка на платеца. В същото време данъчният агент трябва да получи от данъчната инспекция в местоживеенето си (пребиваване) известие, потвърждаващо правото да се намали размерът на плащането със сумата на изчислените фиксирани аванси.

Промяната в размера на задължителното плащане се извършва въз основа на молба на платеца, изготвена в писмен вид. Трябва да се приложат документи, подкрепящи плащането на аванси.

Препоръки на експерти

Данъкоплатците трябва да обърнат внимание на следните точки:

1. Всички доходи, получени от предприемача, трябва да бъдат включени в декларацията без ДДС, ако субектът е негов платец.
2. За да изчисли данъка, докладът за IFTS трябва също така да отразява разходите, направени през периода. Приходите, получени през годината, могат да бъдат намалени само за документирани разходи. Само разходите могат да бъдат включени в разходите. В тази връзка към фактурата или фактурата е приложен доказателствен документ. Те могат да бъдат касова бележка, поръчка, разписка на документ за разписка и т.н. Въпреки това, ако прикачите всички подкрепящи документи, може да се образува доста голяма папка (а не дори една). Поради това много IFNS не изискват предоставянето на всички документи. Достатъчно е да се изготви регистър на такива документи.
3. Ако субектът е признат за платец на ДДС, всички разходи се посочват без приспадане "на входа". Тези суми се приспадат при изчисляването на данъка. За да се спазят разпоредбите на чл. 227 от Данъчния кодекс на Руската федерация при освобождаване от CSN, данъкът "вход" се включва в цената на закупените услуги, продукти и произведения.

Ако индивидуалният предприемач не е получил никакъв друг доход, различен от печалбата, произтичаща от неговата дейност, той има право да се позовава на имуществени социални и стандартни удръжки. За целта е необходимо да се спазват условията, установени от разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация.