Чл. 226 Данъчен кодекс: Характеристики на данъчното изчисляване от данъчните агенти. Процедурата и условията за плащане на данъци от данъчни агенти

В чл. 226 от Данъчния кодекс уточнява спецификата изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица

Основни правила

Съгласно параграф 1 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация, руски предприятия, техните отделни подразделения, индивидуални предприемачи, частни нотариуси и юристи, от които или в резултат на отношенията с който платецът придобило дохода, са длъжни да се зарежда, удържа и внася сумата на данъка в бюджета. Изчислението взема предвид правилата на член 224. Данъкът върху доходите на адвокатите е начислен, удържан и изплатен от правни съвети, адвокатски колегии и бюра.

условия

В ал. 2 на чл. 226 от Данъчния кодекс установява, че изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица се извършва по отношение на всички постъпления на платеца, чийто източник е данъчен агент. Има изключения от това правило. Те се отнасят до доходи, от които се задържат и плащат съгласно разпоредбите на чл. 214.3-214.6, 228, 227, както и чл. 226.1 от Данъчния кодекс. Изчислението по общото правило се извършва с компенсиране на сумата на данъка, удържана преди това в бюджета. В случаите и в процедурата, установена в член 227.1, се взема предвид и намаляването на размера на фиксираните аванси, платени от платеца.

Елементи за изчисление

В параграф 3 от чл. 226 от Данъчния кодекс определя, че изчисляването на данъчните суми се извършва от агенти към датата на действителното получаване на дохода на платеца. Номерът на календара се определя в съответствие с 223-та член на кодекса. Изчислението се извършва по метода на нарастващата сума от началото на периода по отношение на всички доходи, за които се прилага ставката. Тя е установена в член 224, първа алинея от Кодекса. При изчисляването се вземат приходите, натрупани на платеца за конкретния период, и сумите, запазени през последните месеци на текущия отчетен период, се отчитат. Изключения от правилото са доходите от дялово участие в предприятия. Тяхното изчисление, както и изчисляването на размера на данъка върху дохода, към който се прилагат други ставки, се правят отделно за всеки един от тях. Същевременно не се вземат предвид приходите от други агенти и размерът на данъка върху доходите на физическите лица, които те са удържали.

Специфичност на плащането

В параграф 4 от чл. 226 от Данъчния кодекс установява, че задължението на агентите е да удържат сумата на данъка директно от средствата, дължими на платеца, когато са действително платени. Необходимо е да се вземат под внимание редица условия. Ако плащането е извършено в натура или платецът получава доход под формата на материално обезщетение, приспадането на изчислената сума се извършва от всеки доход, изразен в пари. Установено е ограничение. Задържаният размер на данъка върху доходите на физическите лица не трябва да надвишава 50% от сумата на паричния доход.

изключения

Разпоредбите на ал. 4 на чл. 226 от Данъчния кодекс не се прилагат за агенти, които са кредитни институции. Правилата не се прилагат за удържането и плащането на данък върху дохода, които се получават от своите клиенти като материално предимство. Тя се определя от първа и втора подклаузи. параграф от първа 212-та член на Кодекса. Изключението се прави от клиенти, действащи като служители на тези кредитни структури.

Задължения на агента

В параграф 5 от чл. 226 от Данъчния кодекс определя процедурата за действията на предприятието, ако е невъзможно да се запази изчислената сума на данъка върху доходите от платеца. В този случай агентът трябва да информира лицето, получаващо дохода, както и данъчната инспекция, за срещаните трудности. В съответствие с параграф 5 от чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация, обектът в нотификацията посочва и сумата, чието удържане не е направено. Той също така показва размера на приходите, от които не е направено отписване.

Известието, предвидено в т. 226 от Данъчния кодекс, изпратени не по-късно от 1 март на годината, която идва след края на отчетния период, в рамките на която бяха възпрепятства обстоятелства. Формата на съобщението се одобрява от изпълнителния орган на федералния орган, който има правомощието да упражнява контрол в областта на данъчното облагане. Кодексът също така се посочва, че агентите са руски организации, които имат специални отделения, компаниите, включени в списъка на най-големите данъкоплатци и работодатели, стоящи по сметката на осъществяване на дейността си във връзка с използването на системата за патент или UTII уведомен за сумите, задържани данъкът и стойността на съответния доход по специални правила (чл. 226, 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

условия

Клауза 6 на чл. 226 от Данъчния кодекс установява, че от агентите се изисква да прехвърлят сумата на изчисления и удържан данък върху доходите на физическите лица не по-късно от деня след датата на изплащане на дохода. Субектът може да получава обезщетение за временна неработоспособност, включително за грижи за болни малолетни и под формата на изплащане на отпуск. В тези случаи, в съответствие с клауза 6 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация, отчисленията към бюджета се извършват не по-късно от последния календарен ден на месеца, в който са направени съответните начисления.

нюанси

Общият размер на изчислените и удържа от платеца агент, за който първите актове като източник на приходи, бюджетът се заплаща при регистрация (пребиваване) на предприятието данък. Тази поръчка се счита за обичайна. За някои теми се прилагат специални правила. Така руският организация, посочена в първия параграф на статията коментира, с офиси / клонове трябва да отшумят данък върху личните доходи в бюджета и на мястото на неговото местоположение, както и адреса на мястото на всяка единица. В последния случай, дължимата сума се определя от размера на доходи, подлежащи на облагане с данък, изчислява и изплаща на работниците и служителите, както и приходите, предвидени съгласно условията на договорите за гражданско право, които се изготвят от лица с името на главния предприятието. Индивидуални предприемачи, регистрирани на мястото на провеждане на дейността си във връзка с използването на системата за патент или UTII с доходите на заплата служителите трябва да изброявам подробно размера на данъка върху личните доходи в бюджета за сметка.

допълнително

Общият размер на данъка върху доходите на физическите лица, начислен и удържан от приходите на платеца, който е повече от 100 рубли, се прехвърля в бюджета в съответствие с горепосочените правила. Ако размерът на данъка е по-малък от 100 рубли, той се прибавя към приспадането за следващия месец, но не по-късно от последния месец на текущия период. Не е разрешено да плаща данък от средствата на агента. При съставянето на договори и сключването на сделки е забранено в споразуменията да се включат клаузите, които предполагат предприятието да поеме разходите, свързани с приспадането на данъка върху доходите на физическите лица.

Коментари

На практика повечето от личната приспадането данък общ доход се извършва не от данъкоплатците (физически лица, получаващи доходи) и агенти (лица плащат заплати, например). Като задължени лица по чл. 226 говорят:

1. Руски предприятия.
2. Адвокатски колежи и бюра, окръг. консултации.
3. Частни практикуващи и нотариуси.
4. Индивидуални предприемачи.

Законът установява, че когато тези лица плащат доходи на гражданите, те са данъчни агенти. Това на свой ред означава, че те са длъжни да събират, запазват и изпращат в бюджета размера на данъка върху доходите на физическите лица.

Специална категория на дисциплините

В някои случаи хората, които действат като източник на доходи, не са агенти и плащат данък върху доходите на физическите лица самостоятелно (от собствения си капитал). Такива теми включват:

1. Индивидуалните предприемачи, Данъци върху приходите от търговски дейности.
2. Нотариуси и други лица, занимаващи се с частна практика. Те приспадат данъка от дохода, получен в процеса на тяхната работа.

Самостоятелният данък върху доходите на физическите лица също подлежи на доходи:

1. Съгласно гражданскоправни споразумения, сключени с други физически лица, които не са агенти. Например, това може да бъде договор за наем.
2. От източници, намиращи се извън границите на Руската федерация.
3. От реализацията на материалните ценности, които притежават.
4. Под формата на печалби, които се заплащат от организаторите на лотарии, лотарии и други игри на базата на риск (използвайки автоматични машини, включително).

Освен това задължението за независимо приспадане на данъка върху доходите на физическите лица в бюджета се поема от платците, чийто доход агентът не е в състояние да удържа данъка. Такава ситуация, например, възниква с плащане в натура. Горепосочените субекти трябва да подадат декларация до данъчния орган, намиращ се в мястото на пребиваване в края на отчетната година.

заключение

Кодексът определя правила за определяне, удържане и приспадане на данъка върху доходите на физическите лица. Изчисляването на данъка със ставка от 13% води до натрупване на резултат. Изчислението се извършва от началото на периода след края на всеки месец от всички приходи, които попадат под данъчното облагане. Законът предвижда и проценти от 30, 9, 15 и 35%. Данъците върху тях се изчисляват отделно за всяка сума на дохода. Задържането може да се извърши само от средствата, действително платени на предприятието. В този случай доходите, получени от платеца от други източници, не се вземат предвид. Съответно, изчислението не се взема под внимание, запазено от други субекти на данъци. Прекомерно отписаните суми подлежат на връщане от агента на платеца при подаване на молбата му. Тя е съставена в писмена форма. Неплатените или отписани частични данъци се събират от агенти от физически лица, докато изчислената сума не бъде напълно изплатена. Условията за извършване на прехвърляния са предвидени в параграф 6 от член 226 от Данъчния кодекс. Особено внимание следва да се обърне на задължението за уведомяване на надзорния орган, че е невъзможно да се задържат доходите на платеца. В случай на нарушение на установените изисквания към агента могат да се прилагат санкции. В обявлението се посочва размерът на неразумния данък върху доходите на физическите лица, както и размерът на приходите, от които не е направено отписването. Известието се изпраща и на самия платец.