Чл. 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация с коментари

Броят на субектите, които носят задължения към бюджета, включва освен данъкоплатците данъчни агенти. В Данъчен кодекс на Руската федерация, чл. 230

Следва да се отбележи, че в съответствие с Федерален закон № 229, параграфи 1 и 2 от този член са претърпели промени и работят в нова формулировка. Нека разгледаме повече Чл. 230 от Данъчния кодекс.

Обща информация

Как става това. 1 супена лъжица. 230 от Данъчния кодекс на RF, агентите вземат предвид приходите, получени от тях от физическите лица, удръжките, дадени на гражданите, както и данъците, изчислени и удържани от тях, в данъчните регистри. Тяхната форма и правилата за отразяване на информацията се развиват от самите теми.

Регистрите трябва да съдържат информация, която да идентифицира:

• платец;
• вида и размера на дохода, изплатен на лицето;
• приспадания, предоставени на гражданин;
• Разходи и суми, които намаляват базата;
• датата на плащане и данъчните отчисления към бюджета.

В регистрите също така, според първата точка Чл. 230 от Данъчния кодекс на RF, трябва да посочват подробностите за платежните документи.

Агентът докладва пред ФСТИ

Като ал. 2 от чл. 230 от Данъчния кодекс, субектите трябва да представят на инспекцията на адреса на сметката:

• Документ, отразяващ информация за приходите на данъкоплатците за предходния период, изчислени суми за данъци, запазени за този период за всеки гражданин. Докладът се предоставя до 1 април от годината, следваща изтичането му.
• Изчисляване на размера на данъка върху доходите на физическите лица за 1 тримесечие, 6, 9 месеца. - до последния ден на месеца, следващ съответния период, и за годината до 1 април.

В параграф 2 супени лъжици. 230 от Данъчния кодекс на RF Също така е установено, че формата, форматът и процедурата за подаване на доклади са одобрени от Федералната данъчна служба.

Нюанси на нормата

Да данъчно облагане агенти, които са руски организации, включително отделни подразделения, е необходимо да се представи документ, който да съдържа информация за доходите на физическите лица за предходния период, изчислени данъчни суми, удържани от агента, срещу служители на звената в данъчната инспекция на техния адрес. Подобни отчети се издават въз основа на приходите на физически лица, получени в рамките на споразуменията по гражданското право.

Агенти, които са най-големите данъкоплатци, изпратени документ, отразяващ за платеца на данните за доходите за предходния период, данък върху личните доходи количества, изчисляване на данъци, включително по отношение на служителите на отделни подразделения и лица, които са подписали с тях граждански-правни споразумения, в счетоводството на ОП, инспекцията на мястото на регистрация на данъкоплатеца за всяка единица или в IFNS на мястото на регистрация на субекта в статута на най-големия платец.

Индивидуални предприемачи са регистрация на мястото за правене на бизнес и прилагане UTII всеки патент система, се изпраща документа за контролен орган, включително информация за доходите в предходния период, размерът на данъка върху личните доходи, изчислени, удържали и прехвърлени към бюджета, както и изчисляването на сумите по отношение на работниците и служителите в IFNS на адреса на сметката.

Характеристики на разпоредбата

Документ, който отразява информация за граждани на доходите през изминалия период, размерът на данъка се изчислява, удържа и плащания към бюджета, изчисляването на данъка върху личните доходи, предоставени на агентите в електронен вид чрез телекомуникационни канали.

Ако броят на физическите лица, които са получили доходи, е по-малък от 25 души, субектите могат да предоставят данни и изчисления на хартия.

Параграф 3 от чл. 230 от Данъчния кодекс на RF

Както установява, агентът издава документ за размера на удържаните от тях суми за доходи и данъци, на гражданина по неговата молба. Формата на сертификата, според ал. 3 от чл. 230 от Данъчния кодекс на RF, се одобрява от изпълнителната структура на федералния орган, който упражнява контролни и надзорни функции в областта на данъчното облагане (FTS).

Специални изисквания

Както е посочено в т. 4 от чл. 230 от Данъчния кодекс на RF, агенти, въз основа на чл. 226.1 от Кодекса, изпраща на данъчната инспекция на адреса на счетоводния документ, отразяващ информация за:

• Приходите, за които данъкът е изчислен и удържан.
• Лица, които получават такъв доход (ако съответната информация е на разположение на субекта).
• Данъчните суми, изчислени, удържани и приспаднати в бюджета за даден период.

Форма, ред и време предоставяне на информация са подобни на предвидените в член 289 от Данъчния кодекс за представяне на сетълмент върху корпоративния данък.

За информация относно позиции, признати в инвестиционната сметка, агентът изпраща само след периода, в който изчисляването се прави задължителни плащания към бюджета, кумулативни от началната дата на договора за извършване на такава сметка.

Стр. 5 в областта. 230 от Данъчния кодекс на RF не са предоставени.

Важен момент

Федералната данъчна служба привлича вниманието на агентите върху факта, че в процеса на разкриване на факти за липсата на разглеждане на обекта на облагане на личния доход в процеса на инспекции предприятието ще бъде преследвано в съответствие с чл. 120 TC. Тези действия на икономически субекти се считат за грубо нарушение на процедурата за отчитане на приходите (разходите) или обектите на облагане.

Противоречиви моменти

Разпоредбите на втория параграф Чл. 230 от Данъчния кодекс на RF се прилага в отношенията, възникнали след 01.01.2011 г., както е обяснено от Федералната данъчна служба, предоставянето на информация от страна на служители на частни лица доходи през 2010 г. се основава на ал. 2 на същия член, както е формулиран, преди влизането в сила на разпоредбите на Федералния закон № 229.

Обяснение за прилагането на член 230, параграф 2

П. 4 се счита като норма е приет федерален закон № 306 от 02.11.2013, съгласно разпоредбите на параграф, темите са признати за данъчни агенти, в съответствие с чл. 226.1 от Кодекса се изпраща информацията IRS за граждани на доходите, която е изчислена и удържа данък върху личните доходи на самите хора получателят на такива доходи, както и данъчни суми, изчислени, удържа и вноски в бюджета. Както е обяснено от Федералната данъчна служба, посочената информация трябва да бъде предоставена от агенти на контролния орган на адреса на счетоводството до 28 март на следващата година.

Общи правила за приспадане на данъка върху доходите на физическите лица

Данъчният кодекс предвижда, че данъкът върху доходите на гражданите се прехвърля в бюджетната система в специална заповед. По правило сумите не се плащат от самите платци, а от агенти. Тъй като те съгласно член 226 от НК са:

• Вътрешни предприятия.
• Адвокати, колежи, правни съвети.
• Постоянни представителства на чуждестранни организации в Русия.
• Индивидуални предприемачи.

Според закона, при всяко плащане на ПР или организация на доходите на физически лица, икономическо образувание действа като данъчен агент. Той трябва да изчисли, задържи и приспада данъка в бюджета.

изключения

В някои случаи източникът на плащане на средствата не изпълнява ролята на агент. Самоотчисляем данък върху доходите на физическите лица:

• Предприемачите получават приходи от предприемачески дейности.
• Нотариуси и други частни практикуващи, относно доходите, получени от частна практика.

Също така, законът установява задължението за независимо приспадане на данъчните суми за лицата, които получават доходи:

• По силата на споразумения от гражданскоправен характер, сключени с други физически лица, които нямат статут на агент. Към тези договори е необходимо да се сключват договори за наем, наемане на имущество от друг гражданин.
• От източници извън Руската федерация.
• Под формата на печалби, платени от организаторите на игри въз основа на риск (лотарии, лотарии и др.).

Независимо от това, данъкът трябва да бъде приспаднат от гражданите, чийто доход агентът не е в състояние да поддържа (например ако доходите се предоставят в натура).

Такива платци трябва да представят декларация в края на данъчния период на данъчната служба на адреса на пребиваване.

Правила за агенти

Процедурата за изчисляване, удържане и приспадане на данъка върху доходите на физическите лица се определя от Данъчния кодекс. Съгласно установените правила:

1. Данъкът върху доходите на физическите лица в размер на 13% се определя от кумулативния резултат по отношение на всички доходи, подлежащи на данъчно облагане на този данък.
2. NDFL със ставки от 9%, 35% и 30% се изчислява за всеки отделен доход.
3. Сумата се изчислява, без да се вземат предвид приходите, получени от други агенти, и изчисления и удържан от тях данък.
4. Задържането се разрешава само за действително платените или прехвърлени на сметката на платеца (трето лице от негово име). Сумата, която се приспада от бюджета, не може да бъде повече от 50% от размера на дохода.
5. В случай че агентът няма възможност да направи депозит, той трябва да уведоми писмено IFTS. Например, това положение се случва, ако доходите се предоставят в натура или са известни предварително, че периодът, през който данъкът може да бъде удържан, ще бъде повече от 12 месеца. Известието се изпраща в рамките на един месец от датата на възникване на обстоятелства, които го възпрепятстват. Законът забранява плащането на данък в бюджета от агент за сметка на собствените му средства.

При писмено искане на платеца сумите, които прекомерно се удържат от дохода му, се връщат на него.

допълнително

Член 230 от Кодекса задължава предприятията да докладват своевременно. Въпреки това данъкът върху дохода, получен от отделен предприемач при източника на плащане при извършване на стопанска дейност, не се изчислява. Съответно, информация за тях съгласно правилата на чл. 230 не е осигурен.

Тази разпоредба, обаче, се отнася само за тези лица, които се предоставят на документите за агент, потвърждаващи тяхната държавна регистрация в статута на IP без да се създава юридическо лице и регистрация в IRS като платец на данък върху личните доходи въз основа на декларацията.