Данък корпоративен данък: периодът за плащане на авансови плащания

Сред тези няколко такси в държавната хазна на Руската федерация, които са класифицирани като регионални, е данъкът върху имуществото на организациите. За да плати, трябва да руски и чуждестранни фирми. Каква е спецификата на този данък? Как се изчислява на практика? Колко често трябва предприятията да плащат подходящата сума на държавната хазна?

Същността на данъка

Какъв е данъкът върху собствеността на организациите? Плащането на бюджета е задължително за всички видове фирми или само за организации, които отговарят на определени критерии? Данъкът върху имуществото на организациите е класифициран като регионален.

Той е определен на нивото на разпоредбите на Данъчния кодекс и е задължителен за фирми, които оперират на територията на определен обект на Руската федерация. Платци на този вид такси са руски и чуждестранни компании, които притежават недвижими имоти в Русия.

Изплащането на данък върху имуществото за организации с USN се извършва само върху обекти на недвижима собственост, както и при условие, че данъчна основа за дълготрайните активи на фирмата се определя кадастралната стойност, установена във връзка с тях.

Обект на облагане

Каква е целта на данъчното облагане на организациите при изчисляването на въпросната такса? В съответствие с разпоредбите на Данъчния кодекс е признат като такъв както движимо и недвижимо имущество (включително, че прехвърля на дружеството под формата на управление на активи), който се отчита в баланса като дълготраен актив. Що се отнася до чуждестранните компании, по отношение на тях, обектът на облагане е само недвижимо имущество. Ще проучим ключовите аспекти, които характеризират данъка върху имуществото на организациите (плащане, време). Нека да разгледаме някои примери за изчисляване на съответните плащания.

Характеристики на изчисляване и плащане на такси

Какви са принципите за изчисляване и заплащане на такса, като например данък върху имуществото на организациите? Плащането на бюджета се извършва в съответствие с данъчните и счетоводните периоди, установени от законодателството. Каква е тяхната специфичност?

Данъчният период, както и повечето други видове такси към руския бюджет, в случая - календарна година. Що се отнася до отчетните периоди, това е първото тримесечие, половината година, а също и 9 месеца от годината.

Регионална специфика

Изчисляването на въпросната такса се извършва по данъчни ставки, одобрени от законодателните органи на субектите на Руската федерация. Максималната им стойност не трябва да надвишава 2,2%. В съответствие с разпоредбите на данъчния кодекс за радиочестотния спектър, регионалните власти могат да използват диференциран подход за определяне на размера на съответния данъчни ставки. Критерият тук може да бъде категорията на данъкоплатците или спецификата на имуществото, подлежащо на данъчно облагане.

ползи

Какви други нюанси, свързани с изчисляването и плащането, характеризират имуществения данък на организациите? Плащането на бюджета на съответните суми може да се извърши с помощта на различни обезщетения. Този тип преференции могат да бъдат установени както на нивото на разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация, така и в регионалните източници на закона. Ползите, посочени във федералните закони и тези, приети в субектите на Руската федерация, могат да се прилагат едновременно.

Формулата за изчисляване на таксата

Данъкоплатците извършват практическото изчисляване на таксата на въпросната съкровищница веднага след приключване на данъчния период. Формулата за определяне на размера на данъка е проста: трябва да умножите процента, одобрен от органите на региона, по размера на базата. Но преди да прехвърлите получената сума на хазната, трябва да го намалите с размера на авансовите плащания, направени през данъчния период. Най-важната характеристика, характеризираща се с данъка върху имуществото на организациите, е, че плащането на бюджета се извършва за всеки клон или друго отделно подразделение (ако има самостоятелно салдо).

Условия за плащане на данъка и процедурата за уреждане с Федералната данъчна служба

Най-важният аспект на изчисляване на предприятията с държавата за въпросния данък е времето. Ние ще ги изучим, както и някои практически нюанси относно плащането на съответната такса.

Така че най-важният аспект, характеризиращ данъка върху имуществото на организациите, е времето на плащането. Те са определени в законодателните актове, приети на ниво субекти на Руската федерация.

Отбелязахме по-горе, че са установени данъчни периоди по отношение на въпросното събиране. В тяхната рамка предприятията трябва да извършват авансови плащания. Това е важна характеристика, характеризираща данъка върху имуществото на организациите. Времето за изплащане на авансовите плащания е тримесечно, непосредствено след края на данъчния период. Предприятието трябва да бъде прехвърлено в съкровищницата 1/4 от данъка, който се изчислява от 1-вия ден на месеца непосредствено след отчетния период. Плащането на данъка върху недвижимите имоти на организациите въз основа на резултатите от годината се извършва до 30 март следващата година.

Достатъчен сценарий, при който компанията започна да работи не от началото на годината. Как в този случай държавният данък върху собствеността се прехвърля на държавата? Срокът за заплащане на таксата в рамките на съответния сценарий е непосредствено след приключване на процедурата за държавна регистрация, както и вземане съгласно установената процедура на имота, формиращ данъчната основа.

В някои случаи FTS може да изисква от предприятията да платят таксата, веднага след като фирмата започне да експлоатира съответните дълготрайни активи. За това адвокатите препоръчват да се обръща специално внимание на образуванията, които плащат данък върху имуществото на организациите. Срокът на плащане на съответната такса е ясен за нас. Нека сега разгледаме някои практически примери за изчисляване на предприятията с държавата за въпросния данък.

Данъчни примери за изчисление

Да приемем, че LLC "Industry Lux" е регистрирана на 11 февруари 2014 г. При въвеждане на информация за организацията в съответните държавни регистри в баланса на дружеството е собственост в размер на 1,5 милиона рубли. Да предположим, че съответният показател на 1 март 2014 г. се е увеличил до 1,7 милиона, на 1 април - до 1,8 милиона, на 1 май - до 2 милиона, а на 1 юни - до 2,5 милиона рубли. Да приемем, че ставката на данъка върху недвижимите имоти в района, в който фирмата работи, е 2,2%.

Така че, в съответствие с разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчният период за въпросната колекция е календарна година, а отчетният период е първото тримесечие, шест месеца, а също и 9 месеца от годината. Както отбелязахме по-горе, LLC "Industry Lux" е регистрирана на 11 февруари, т.е. след календарната година. Съгласно разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация, за дружеството данъчният период ще бъде периодът от деня на регистрацията до края на годината.

RF данъчен кодекс предвижда ООД "Индустрия Suite" до 30 юли, за да се изпратят по съответния начин на авансови плащания за шест месеца. Също така, в съответствие с разпоредбите на кодекса, фирмата трябва да направи авансово плащане за въпросната колекция. Размерът на данъчната основа на организацията ще бъде равен на средната годишна остатъчна стойност на балансовите активи. За да го изчисли, разделете сумата, получена в края на добавянето на размера на остатъчната стойност на имота, като на първият ден от данъчния период и 1-во число на месеца, следващ съответния интервал, общия брой на месеца, което се увеличава с 1.

По този начин, за първи път се обобщят данните, с които разполагаме: 1.5 + 1.7 + 1.8 + 2.5 + 2 (това е балансовата стойност на имота на ООО "индустрия Suite" за март, април, май, юни и юли 2014 в милиони рубли), се оказва, 9,5 милиона рубли. От началото на последните 6 месеца, ние добавите друг 1. Оказва се, че средната годишна стойност на имуществото на "Индъстри Suite" се намира на около 1357 хиляди рубли. С тази сума трябва да платите авансово плащане. Той се изчислява като 1/4 от общата сума на данъка в съответствие с одобрената от регионалните власти ставка. В нашия пример това е 2,2%. Това означава, че 2,2% от 1 милион 357 000 е 29 000 854 рубли. Ние приемаме 1/4 от тази стойност, получаваме 7463 рубли. 50 копейки. Това ще бъде авансово плащане за LLC "Industry Lux".

Данък върху недвижимите имоти: нюанси

По този начин, ние разгледахме основните характеристики по отношение на данъка върху недвижимите имоти, както и пример за изчисляване на авансовите плащания на съответните такси. Научихме, че законодателството може да се настрои като общ за цялата територия на критерия за Руската федерация, който характеризира данък сгради - крайният срок за плащане (Москва, Санкт Петербург и Нижни Новгород - заплащат таксата на същата честота) и ставката, определена за всеки регион отделно, а именно размера на залога.

В същото време редица други нюанси, които характеризират разглежданото задължение, са много важни, които следва да се извършват от организации, действащи в Руската федерация. Факт е, че федералните закони и регионалните правни актове, регулиращи изчисляването и изплащането на данъка върху недвижимите имоти, често имат обща формулировка относно съответната сфера на правните отношения. Разбира се, ключовите разпоредби на федералния закон и източниците на правото в субектите на Руската федерация, свързани например с честотата на селищата между предприятията и държавата, са логични и разбираеми. По-специално, ние отбелязахме, че крайният срок за плащане на данък сгради в Москва е същият като в други региони. Съществуват обаче нюанси, свързани с практиката на дружествата, изпълняващи съответните им задължения към Федералната данъчна служба, които не са изрично предвидени в федералните и регионалните закони. В този случай основният източник на закони за нас ще бъде подзаконовите нормативни актове. За кои трябва да обърнете специално внимание?

Значение на действителното използване на имота

Сред най-забележителните подзаконови актове, които се споменават, - писмото на Министерството на финансите на Руската федерация № 03-06-01-02 / 28. Отразява препоръките на отдела по отношение на плащането на данък върху имуществото върху средствата, които предприятията не са регистрирали в съответствие с установената процедура. Този документ обяснява, че въвеждането на информация за дълготрайните материални активи на дружествата в държавните регистри - не, основен критерий за установяване на задължения на фирмата да плати съответната такса, независимо от факта, че не се изисква регистрация на собственост.

Ако тези или тези дълготрайни активи се включват в производството, то те трябва да бъдат включени в данъчната основа на организацията и от тях трябва да бъде платена такса. В този случай имуществото трябва да бъде записано по сметка 08. Отказът на организацията да следва тези препоръки може да бъде оценен от Федералната данъчна служба като укриване на данъци.

Изплащане на данък от чуждестранни организации

След като разгледахме спецификата на ключовите аспекти на такова задължение като данък върху собствеността на предприятието (плащане, условия), можем да изучим спецификата на изпълнението на съответното изискване от чуждестранни организации.

Данъчната основа в този случай се формира само за сметка на недвижимите имоти. Няма значение дали се намира на територията на действителните дейности на чуждестранна фирма в Руската федерация или извън нея.

Изчисляването на данъка върху недвижимото имущество в случай, че то е собственост на чуждестранно дружество, се извършва въз основа на данните, които го отразяват инвентарна стойност от началото на календарната година. Тази информация трябва да бъде прехвърлена на Федералната данъчна служба от организации, които извършват техническа инвентаризация на съответния вид съоръжения. Авансови плащания на имоти, собственост на чуждестранни компании, които се оценяват в края на отчетния период, като 1/4 от стойността на инвентарната стойност на имота, умножена по установен залога на регионалните закони.

Ако собственост за съответния тип имоти се регистрира след началото на календарната година, тогава в процеса на изчисляване на авансовите плащания се взема предвид действителният период на използване на организацията на съответните фондове. Трябва да се отбележи, че най-важното за законодателя - не е правен факт, който отразява въвеждането на собственост на чуждестранни компании в държавните регистри на данни, както и, че организацията на практическите приложения на наличните ресурси.

Може да се отбележи, че както в случая с руски компании, чуждестранни агенции трябва да изпълняват задълженията си по имуществения данък, въз основа на данъчния период, който съответства на календарната година, както и работещи в рамките на интервалите за докладване, като квартал I, половин година , както и 9 месеца от годината. Срокът на плащане на данъка върху недвижимите имоти на организациите за годината, какъвто е случаят с руските фирми, завършва на 30 март следващата година.

Значение на действителното местоположение на имота

Важен нюанс: чуждестранните организации трябва да прехвърлят данъка и авансовите плащания към регионалния бюджет при действителното местоположение на имота, който им принадлежи. В края на данъчната или отчетния период дружеството е длъжно да представи на Федералната данъчна служба на самостоятелен баланс или местоположение клон, като, както и на мястото на всеки данъчен имот плащания, която отразява размера на авансовите плащания. Друго задължение на фирмите е да създават декларации в установената форма и да ги изпращат на Федералната данъчна служба.

Когато чуждестранна организация не извършва дейност в Русия, тя все още трябва да плати данък върху имуществото, ако съответните фондове принадлежат на нея в Руската федерация въз основа на собствеността.

Плащането на имуществения данък по тримесечни селища се извършва от чуждестранни фирми на местонахождението на действителното местоположение на имота. Условията, както в случая с руските компании, са определени в законодателните актове на субектите на Руската федерация.