Класификация на данъчните ставки. Видове данъчни ставки

Законодателството на Руската федерация предвижда голям брой данъци и съответни ставки. Компетентната политика на държавата по отношение на тяхното одобрение предопределя ефективността на бюджетната политика и развитието на националната икономическа система като цяло. Каква е спецификата на определянето на тяхната стойност? Какви са основанията за класифициране на данъчните ставки?

Каква е данъчната ставка?

Ние ще проучим характеристиките на такова явление като данъчната ставка. Под този термин най-често се разбира начисляване на единица мярка на съответната база за конкретен вид събиране на бюджета. Определянето на данъчните ставки се извършва най-често с помощта на интерес. Например, ставката на данъка върху доходите на физическите лица в Русия е 13%, ДДС е 18%.

В някои случаи съответният индикатор се определя под формата на десетични номера. За данъка върху доходите на физическите лица и ДДС това ще бъде съответно 0,13 и 0,18. Законите могат да предвиждат и 0 данъчна ставка (нула) за руските данъкоплатци. Това може да се види при примера с нулева ДДС за предприятията, които работят по опростената данъчна система. След това ще разгледаме тази функция по-подробно.

Видове залози

Помислете какви са основните видове данъчни ставки. В световната икономическа наука има голям брой подходи за определяне на съответните показатели.

Сред най-често срещаните основания за класифициране на данъчните ставки е степента на натоварване на платеца. В рамките на този критерий индикаторите могат да бъдат:

• основни (това са курсове, които не включват препращане на платеца към определена категория с цел прилагане на обезщетения и други предпочитания);
• намалени (това са показатели, които се определят на свой ред, като се отчита преференциалният статус на данъкоплатеца или преференциалното му предимство до нулева данъчна ставка);
• (този вид процент предполага, че дейността на платеца се характеризира със знаци, които дават на държавата правото да начислява повече данъци от нея).

Друга основа за класифициране на разглежданите показатели е методът за тяхното установяване. Така че данъчните ставки могат да бъдат:

• абсолютно (предполага се, че събраната сума се определя за всяка от данъчните единици в фиксирани стойности);
• (тяхната стойност е пряко пропорционална на стойността на данъчната единица).

Ако говорим за това данъчна система RF, е възможно да се определи такава основа за класифициране на ставките като класифициране на данъците като федерални, регионални или местни. По този начин компетентността за одобряване на съответните показатели ще варира. за федерални данъци тарифите се определят от най-високите държавни органи, за регионално-съответни структури на нивото на темата на Руската федерация, за местни - от общинските институции.

Основните данъчни ставки в Руската федерация

Ще проучим основните данъчни ставки, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация. Сред най-често срещаните видове такси в руския бюджет:

• данък върху личните доходи;
• върху организациите с печалба;
• ДДС;
• до приходите (печалбата) за USN;
• UTII;
• транспортна такса;
• имуществена такса за организации;
• данък върху недвижимите имоти за гражданите;
• данък върху земята.

Нека да разгледаме подробностите им.

Данък върху доходите на физическите лица

Данъчни ставки за данъци върху доходите на физическите лица или данък върху доходите на физическите лица в Русия - 13% за жителите на Руската федерация, 30% - за гражданите, които нямат такъв статут. Критерият, по който платците принадлежат към първата категория, е, че основната част от годината е в Русия. Няма значение дали дадено лице е гражданин на Руската федерация или че е чужденец.

ДДФЛ в Русия се заплаща от различни доходи, че дадено лице получава: заплати, изпълнител и услуги, продажба на имущество и т.н. Особеността на тази колекция е, че тя се монтира срещу различни удръжки - социални, имот, стандартни ... Това означава, че гражданин, който плаща данък върху доходите на физическите лица, може да намали таксата в съответствие с предвидените от закона основания.

Лихвеният процент на личните доходи, основаващ се на основанията за класификация, определени по-горе, може да бъде класифициран като основен и относителен. Въпреки това, в случай че платецът няма статут на местно лице на Руската федерация, то може да се класифицира като увеличено, тъй като неговият размер се увеличава повече от 2 пъти.

Корпоративен данък върху доходите

Този данък се плаща в голяма част от големите предприятия с голям оборот. Малките и средните предприятия се опитват да работят в режим USN. За тази колекция данъчните ставки през 2015 г. са 20% за всички видове бизнес доходи. Законодателството не определя ползи за организациите, от които се изисква да извършват подходящи трансфери към бюджета, както при плащането на данък върху доходите на физическите лица за определени категории платци.

На основанието за класифициране на ставките, които определихме по-горе, определената за данъка върху печалбата може да бъде класифицирана като основна и относителна.

ДДС

Размерът на данъка върху добавената стойност, ДДС, в Русия - 18%. В същото време не всички плащат. За фирмите, работещи на USN, се определя 0 данъчна ставка за ДДС. Между това събиране и данъка върху доходите на физическите лица е възможно да се направи някаква аналогия - законът предвижда различни основания за приспадане при изчисляването и плащане на ДДС организации.

Ставките на ДДС могат да бъдат класифицирани като относителни и основни.

Данъци с USN

Опростена данъчна система или USN е интересен феномен. Този вид такси са предназначени да намалят значително данъчната тежест за бизнеса, особено важна за стартиращите фирми. Всъщност само организациите могат да я използват, чийто оборот е сравнително малък - в рамките на 60 милиона рубли. годишно. Законодателството на Руската федерация определя два вида тарифи за USN: при събиране на данък върху приходите на компанията - 6%, с такси от печалба - 15%. Самият предприемач избира една от двете конкретни схеми на селища с държавата.

За предприятията, работещи по опростената данъчна система, както е посочено по-горе, се определя 0 данъчна ставка за ДДС. Въпреки това, фирмата може самостоятелно да изготвя документи, по силата на които тя може да има задължение да заплати съответната такса. Данък добавена стойност може да се припише на основния и относителния.

Ставките, установени за USN, могат да бъдат приписани на намалените (те са установени като алтернатива на определените за данъка върху доходите) и относителните. Но някои адвокати все още са склонни да ги класифицират като основни, тъй като съответната колекция принадлежи към отделна категория.

USN и такси в публични средства за ПР

Ще бъде полезно да се проучи връзката между USN и таксите в публичните фондове - FIU и FFOMS, които се заплащат от отделните предприемачи. Тези плащания по ПИ се извършват независимо дали имат печалба или не. Следователно, подходящият вид данъци може да бъде напълно класифициран като абсолютен, тъй като тяхната стойност е фиксирана (определена за една година). Така например, през 2015 г. съответната сума е около 22 000 рубли. Особеността на законодателната уредба на заплащането на таксите за публични средства е, че тези плащания могат да бъдат изцяло кредитирани срещу плащането на данъци върху USN. Всъщност има 0 данъчна ставка за USN. Тази полезна функция намира много положителна оценка сред руските предприемачи.

UTII

Някои дружества, опериращи в Руската федерация, предпочитат да работят по режима UTII (единичен данък върху условните приходи). Тарифата за този вид такси се определя от федералното законодателство, сега е 15%. Но освен това, основната рентабилност, физическите показатели, както и коефициентите - K1 и K2, се използват във формулата за изчисляване на този данък. Каква е спецификата на правната уредба на тази такса? Основната рентабилност, физическите показатели и първият коефициент са определени във федералните закони, а вторият - в регионалните закони. Дейността на предприятието в режим UTII предполага, че той плаща фиксирана такса към бюджета, независимо от дохода. Размерът на този данък следователно е абсолютен и основен.

Транспортен данък

Транспортният данък, принадлежащ към регионалната категория, е интересен. Ставката може да се определи въз основа на най-различни критерии: година на освобождаване на автомобила или друго превозно средство, капацитет на двигателя, капацитет, присвояване на тази или тази категория. Теоретично, някои от съответните показатели, установени от законодателството на различните региони, могат да се различават значително. Например, за автомобили с двигател с мощност до 100 конски сили, данъчната ставка на транспортната такса може да бъде от 1 до 25 рубли. за един литър. а. Въпросните показатели обаче могат да бъдат намалени или увеличени от властите на субектите на Руската федерация с не повече от 10 пъти спрямо фиксираните в Данъчния кодекс цифри.

Размерът на транспортния данък може да бъде класифициран като относителен и основен. Но законът дава основания, които позволяват в някои случаи да се класифицират някои разновидности на съответните показатели за тази колекция като увеличаващи се или намаляващи.

Данък върху собствеността за организации

Данъкът върху имуществото на предприятията е класифициран като регионален. Какво означава това? На първо място, данъчната ставка върху имуществото е определена на нивото на законите на субектите на Руската федерация. Данъчният кодекс обаче определя маргиналния си процент - 2.2%. Таксата за собственост се заплаща от: руски организации (ако притежават движимо и недвижимо имущество, вписано в счетоводния баланс), чуждестранни дружества (притежание на недвижими имоти).

Ако сравним въпросната колекция и видовете данъчни ставки, които определихме в началото на статията, тогава можем да класифицираме съответния показател като относителен и основен.

Данък върху собствеността за гражданите

Необходимостта от плащане на данък върху собствеността се определя от законодателството на Руската федерация и по отношение на гражданите. По-специално това задължение трябва да бъде изпълнено от собствениците на апартаменти, помещения и къщи. Ставката на данъка върху недвижимите имоти за гражданите се определя от общинските власти - в диапазона от 0.1-0.3% от кадастралната стойност на жилищата.

Същевременно до 2019 г. формулата за изчисляване на съответните плащания използва намаляващи коефициенти, които улесняват приспособяването на гражданите към това данъчно бреме. Също така, при определянето на размера на таксите за собственост на гражданите, приспаданията се използват под формата на намаляване на площта на жилището за определен брой квадратни метри и пропорционално намаляване на неговата кадастрална стойност.

В съответствие с класирането, което сме отбелязали, ставката на данъка върху недвижимите имоти за гражданите може да се счита за относителен и основен. Въпросната колекция е класифицирана като местна. Данъкът върху земята също принадлежи към тази категория. Нека проучим нейната специфичност.

Данък земя

Както при данъка върху имуществото на гражданите, ставките по отношение на въпросната такса се определят в общинските правни актове. Тяхната стойност не може да надвишава 1,5%, когато става въпрос за земя: използва се в селското стопанство, в жилищното строителство, както и в градините на градината и градинарството. За останалите категории земя праговата стойност на индикатора е 0,3%.

Тарифите за въпросната колекция могат да бъдат посочени като относителни и основни. Цифрата от 0,3%, някои адвокати се отнасят до по-ниските.

Промени в данъчното законодателство през 2015 г

Така че в Русия са одобрени най-разнообразните видове такси и съответните данъчни ставки. Годината 2015 се характеризира със значителни дейности на законодателя по отношение на адаптирането на тези показатели - при известно ниво на регулиране на задълженията на данъкоплатците към държавата.

Може би най-забележителните промени в данъчното законодателство засягат имотните такси, които гражданите трябва да прехвърлят на държавата. По-горе отбелязахме, че този вид данък се изчислява въз основа на кадастралната стойност на жилището. Но до 2015 г. се определя размерът на таксата инвентарна стойност, което в общия случай е много по-ниско.

Значими промени също характеризират транспортния данък. Въпросът е, че от 2015 г. съответната колекция за скъпи автомобили (от 3 милиона рубли и повече) се изчислява с помощта на увеличаващи се коефициенти. Така годината, през която съответната данъчна ставка е реформирана значително, е 2015 г. Собствениците на скъпи автомобили ще плащат транспортния данък при по-строги критерии.