Данъчна тежест: определянето и характеризирането на нейните компоненти

Често за оптимизиране на данъчното облагане нестопанска цел за финансови услуги големите стопанства, разработени схема, която се показва в организацията на движение на финансовите и стоковите потоци по такъв начин, че разтворените посреднически структури със свързани лица (служители, които са лидери или сред основателите на няколко компании за производство на стопанството).

Световният опит в областта на данъчното облагане показва, че оптималната данъчна тежест върху платеца трябва да бъде до 40% от дохода.

Данъчната тежест в руските предприятия обща данъчна система понякога е до 70% от общите приходи. Такъв висок процент се обяснява с нивото на данъчната цена на приходите, получени от платеца, и зависи от данъчната основа и данъците, които се плащат от предприятието към бюджета.

На нивото на стопанската единица данъчната тежест отразява дела на облагаемата част от общия доход. Този показател се изчислява като съотношение на съвкупността от данъчни плащания към общия обем на продажбите на стоки, услуги и строителство. Методологията на изчисленията е доста в научната литература. Те се различават в броя на данъците, които се вземат предвид, и в размера на продажбите, който се взема предвид.

Показването на резултатите от дейността на предприятията води до данъчна тежест, чието изчисление се основава на отчитането на такива показатели: преки и косвени данъци, единен социален данък и, разбира се, вноски за задължително социално осигуряване срещу злополуки. Данъчни ставки приети в съответствие с приложимото право. В същото време следва да се вземат предвид основните фактори, които оказват значително въздействие върху данъчната тежест:

- счетоводна политика на предприятието;

- привилегии и други предпочитания;

- бюджетна, инвестиционна и данъчна политика на държавата;

- - наличие на бюджетни субсидии, отсрочвания и плащания на вноски, и - данъчен кредит за инвестиции;

- - местоположение на бизнеса в офшорни или свободна икономическа зона (на територията на Русия).

Пълната данъчна тежест на предприятието е представена под формата на съотношение на съвкупността от начислени и платени данъчни плащания към приходи от продажби на стоки за определен период, включително и други доходи.

HH = N / (VD + БНД) * 100%, където

NN - индексът на данъчната тежест;

H - размерът на определените и платени данъци;

VD - приходи от продажби;

БНД - не-оперативни разходи.

Данъчната тежест на стопанския субект се анализира с помощта на количествени показатели, използвайки метода на коефициента. За разлика от другите, този метод ни позволява да се изчисли данъчната тежест дори и на такива потоци от отделните финансови институции, като доходи, приходи, косвени данъци, капиталовите печалби предмет, заплати и дивиденти.

Коефициентът на данъчната тежест е съотношението на размера на данъчните плащания към финансовия поток в неговата първоначална форма. Стойностите на този индикатор са в диапазона от нула до една. В същото време данъчните плащания отсъстват при нулева стойност и целият входящ финансов поток се изтегля като данък към бюджета с единицата.

Съществува и друг индикатор, който характеризира данъчната тежест, която се изчислява като съотношение на остатъчния финансов поток след данъци към първоначалния. Този индикатор се нарича изходно съотношение.

Данъчната тежест може да бъде регламентирана от методите на публичната администрация. Например чрез намаляване на данъчната тежест върху капиталовите печалби държавата създава благоприятни условия за бързото развитие на такива предприятия.

На нивото на държавата данъчната тежест се изчислява и въз основа на принципа на конкретен икономически субект. В този случай обаче става дума за бюджетни приходи под формата на данъчни и неданъчни приходи, а обемът на продажбите се представя от обема на търговския оборот по статистически данни.