Методи на облагане

Концепцията за данъци и такси се свежда до факта, че те са основните източници на формирането на всички държавни фондове - бюджетните приходи. Ето защо данъците са пряко свързани с дейностите на цялата държава и зависят от нивото на нейното развитие на определена историческа фаза. С тяхна помощ е възможно да се изтегли част от националния доход и да бъде подходящ за изпълнение на държавните цели.

Системата от данъци и такси на съвременното общество е най-важният регулатор на националната икономика, който осигурява стабилността на финансовия живот и функционирането на кредитния механизъм в национален мащаб. Грамотността в подхода към организацията на механизма на данъчно облагане на страната определя степента на ефективност на функционирането на цялата национална икономика.

Основното принципите на организация данъчното облагане на икономическите субекти и населението са принципите на икономичност, удобство, справедливост, разделение по нива на бюджета, сигурност, прилагане на научния подход при установяване на стойността на данъците.

На практика, тези принципи се изпълняват чрез методи на данъчно облагане. Методите разбират как да се формират данъчните ставки по отношение на тяхната данъчна основа. Чрез този критерий се разграничават четири основни метода на данъчно облагане: пропорционални, равни, прогресивни, регресивни.

Методите на данъчно облагане играят важна роля, тъй като правилността на разпределението на данъчната тежест върху всички субекти на икономиката и гражданите зависи от правилния избор. Това също така определя размера на приходите към бюджета и тежестта върху отделните платци, като се вземат предвид финансовите им възможности.

Равното данъчно облагане определя фиксирана сума от данъка, която се събира от платците. Данъчна ставка се използват в солидна сума, която е равна за всички заинтересовани страни и не зависи от данъчната основа.

Такива методи на данъчно облагане са най-примитивни и прости. От друга страна, те са и най-удобните, особено като спешни или временни данъци, инсталирани в допълнение към постоянните. Например, данъкът за гласуване, платен под Петър І. Този метод не отчита материалната ситуация и приходите на платците, поради което бедните носят тежестта да плащат данъци в по-голяма сума. Днес този метод се смята за икономически неефективен, тъй като не отговаря на изискванията на принципа на справедливост.

Пропорционалното облагане установява фиксирани лихвени проценти за определени данъкоплатци в определени проценти и фракции, които не се променят при промяна на данъчната основа. Тези методи на данъчно облагане предполагат увеличение на данъците, съответно увеличение на данъчната основа. В този случай се отчита напълно принципът на справедливост. Днес повечето данъци в Руската федерация са изградени по пропорционален метод.

Прогресивното данъчно облагане взема предвид увеличението на данъчната основа при изчисляване на данъка за плащане. В този случай процентът данък директно е пропорционално свързана с данъчната основа (с нарастването на базата ставката се увеличава). Изборът на този метод на облагане се основава на концепцията за т.нар. Дискреционен доход - доход, който се използва по свое усмотрение. Тя се равнява на разликата между общите приходи и тези, които се изразходват за посрещане на минималните (основни) нужди. С увеличаването на общия доход също се увеличава процентът на дискреционните доходи. С пропорционален начин на облагане (когато данъчната основа е равна на общия доход) по-малко заможните данъкоплатци се намират в много неизгодно положение, тъй като делът на свободно доходите, които получават не по-малко от най-добрите изключване данъкоплатците, а делът на данъка трябва да платят, съответно - по-висока. Постепенното данъчно облагане в този случай гарантира спазването на принципите на справедливост и равенство.

Методите на данъчно облагане включват друг - методът на регресивно данъчно облагане. Този метод е отделна посока сред всички съществуващи. Такова данъчно облагане се разглежда като прогресивно, но с отрицателни коефициенти на прогресия. С този метод на данъчно облагане данъчната ставка намалява с пропорционално увеличение на данъчната основа. Този метод в съвременната икономика рядко се среща в чиста форма. В Русия този метод се използва за установяване социално единно данъчно облагане.