Двойно данъчно облагане: причини и начини на елиминиране

Международното двойно данъчно облагане е данъчното облагане на едно лице по отношение на една и съща данъчна основа в поне две държави за същия период. Това явление има доста отрицателно въздействие върху развитието на външнотърговските отношения, допринася за трудностите при преместването на капитала и предотвратява развитието интеграция икономика процеси. Освен това някои предприятия, които се опитват да избегнат допълнителна данъчна тежест, правят това успешно, като разработват специални схеми за минимизиране на данъчните задължения.

Двойното данъчно облагане не трябва да се бърка с натрупването на данък, което е облагане на няколко данъци от един и същи източник (повторно данъчно облагане). Това може да се случи, когато обектът беше обложен преди това в полза на държавната хазна.

Също така се обсъжда концепцията трябва да се разграничава от икономическо двойно данъчно облагане, което се случва по време на облагаемия доход като самостоятелно платец, както и облагането на частите му с акционерите като дивиденти. Това е икономическо двойно данъчно облагане може да допринесе за минимизиране на данъчни задължения чрез използване на печалбите за превод разпредели дивидент на чуждестранни акционери на компанията му (в съответствие с действащото законодателство - събирането на данъка е на място като източник на доходи и на мястото на живеене).

Основните причини за подобно данъчно облагане са сблъсъците в съществуващите данъчни закони страни, участващи в правни отношения между стопански субекти за стокови транзакции, операции с доход и капитал. Тези сблъсъци възникват от фискалната посока на държавата, при която властите се ангажират изцяло и независимо да установят обекти на данъчно облагане, кръга на данъкоплатците им, както и размера и методите за събиране на данъчни облекчения. Основните критерии за определяне на границите на данъчната компетентност са:

- пребиваване, т.е. облагането на всички доходи на местното лице, независимо от местонахождението на източниците (този термин може да се намери под името "неограничена данъчна отговорност"). Приходите на нерезиденти се облагат само ако са получени от източниците на страната;

- териториалност, която предвижда облагането на всички доходи, получени на територията на тази държава, и на всички платци, независимо от тяхното местопребиваване.

Елиминирането на двойното данъчно облагане се осъществява в страните по различни начини. По този начин някои държави изграждат свои собствени икономически отношения с платци въз основа на пребиваване, други - с принципа на териториалност.

Често международното двойно данъчно облагане се свързва с характеристиките на определението на субекта. Особено, когато като данъкоплатец е едновременно приет от няколко държави. Това е възможно благодарение на действието на правилата за един държавни пребиваване до определен период от време, когато лице, жител на икономическия на територията на тази страна, а в другата - облагането се извършва по Всъщност намирането на постоянно пребиваване на нейна територия.

При премахването на такъв негативен показател като двойното данъчно облагане, двете страни трябва да се интересуват. Така, когато данъкоплатец събира данъци и такси в различни държави със същия обект, данъчната тежест. Интересът на държавата трябва да се прояви в създаването на благоприятен данъчен климат, привличащ чуждестранни инвестиции, както и повишаване на конкурентоспособността.