Консолидираната група данъкоплатци е ... Концепцията и целите за създаване на консолидирана група

В статията по-долу ще се запознаем с такъв феномен като консолидирана група от данъкоплатци. Ще се опише концепцията и целта за създаване на такава асоциация, както и как научаваме колко е печелившо това за предприемачите.

Концепцията за консолидирана група

Вероятно само един глупав бизнесмен не се опитва да сведе до минимум задълженията си към държавата с правни средства, като открие различни пропуски в действащото законодателство.

Преди няколко години беше въведен термин като консолидирана група данъкоплатци. Пример за такава асоциация може да бъде наблюдаван в такива големи компании като Роснефт и "Газпром". Защо са те? Тъй като е удобно, печелившо и съвсем легитимно.

Затова консолидираната група данъкоплатци е много специфична асоциация, която се характеризира с доброволни договорености на данъкоплатците. Този синдикат е много интересен, защото предмети на предприемачеството дейностите могат да разпределят задължения както по отношение на тематичната ориентация, така и да ги съдействат в едно цяло, като по този начин създават отново един единствен отрасъл. Ясен пример за последния е консолидираната група данъкоплатци Роснефт.

Също така, не забравяйте, че при такива асоциации важна роля играе императивната форма на управление и неговото прилагане като цяло. И това включва и юридическата субективност на правните процеси под формата на зона на отговорност на член на такава организация като консолидирана група от данъкоплатци. Плюсовете и минусите са винаги налични, така че не може да се каже недвусмислено, че такива асоциации винаги са добри, защото има много клопки, които ще се опитаме да изведем.

Класификация на консолидираните групи

За няколко години от изпълнението на този проект е време да разгледаме по-подробно това. Ето защо можем спокойно да кажем, че консолидираната група от данъкоплатци като финансова институция има определени сортове, които имат определени характеристики.

Възможно е да се направи разграничение между тях както чрез класифициране на данъчните задължения, така и от клонове на дейност, и дори от типологията на кооперативните платци. Както обаче показва практиката, разпределението на групите според видовете задължения към бюджета ще бъде най-близо до нашата реалност. Несъмнено най-значимите и популярни сред консолидираните асоциации са данък върху добавената стойност и печалба.

На второ място сред най-групирани платци на държавни задължения могат да се разграничат организация с комплексна структура за управление (консолидирана група от данъкоплатците "Газпром"), в която е установено седалището поема отговорността за изплащането на задълженията на подчинение клонове в частична или пълна. Най-често в този случай групирането попада точно върху данъка върху печалбата, тъй като това е най-същественото сред другите плащания.

Консолидирана група данъкоплатци - какво е това в целевия сегмент?

Ако основателите на предприятия и реши да се обединят, тогава в този случай, както се казва, всички радости и скърби те трябва да споделят еднакво. Така например, базата за изплащане на данък върху дохода ще бъде обичайната аритметична сума на всички доходи на членовете на групата, намалена със съпътстващите ги разходи. Същевременно, ако основата е отрицателна в окончателната сметка, обикновено се приема, че сливането през този отчетен период е било в загуба. С други думи, ако една от групите предприятия заема значителен дял от оборотния си капитал и няма печалба, този факт може да играе решаваща роля при изчисляването на данъчната основа.

Следователно трябва да се разбира, че консолидираната група от данъкоплатци е пряк път към оптимизиране на начините за събиране на такси и плащане на собствените им задължения към държавната хазна.

Друга опция и много хубав бонус в списъка на целите за асоциацията е фактът, че някоя от страните да си сътрудничат организация не подаде отделна декларативно данни на данъчните власти, ако няма други доходи, които не са включени в консолидирания отчет. В тази категория могат да се класифицират печалбите по други ставки, както и други приходи, произтичащи от удържането или прехвърлянето на прекия данък върху дохода.

Ето защо опростената система за подаване на данъчни отчети е доста добра причина да се присъедините към консолидирана група. Нивото на грешки при изготвянето на декларации в този случай ще намалее до толкова пъти, колкото бизнес организациите са разположени в определена организация. Съгласен съм, че резултатите от дейностите на клоновете в отчитането са много по-лесни, отколкото изолираните структури с пълна административна отговорност.

Условия за създаване

Въпросът е, че консолидираната група от данъкоплатци може да бъде създадена при доста изолирани условия, състоящи се в повдигнатите изисквания към субектите на икономическата дейност. Затова сега е възможно да се отбележи фактът, че няма толкова много съдействащи организации като такива, въпреки различните желания на предприемачите. Съгласно действащото законодателство, а именно чл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация, основните ограничения върху създаването на консолидирани групи са както следва:

• Ако съставът на групи, за да си сътрудничат присъства като компания-майка - отговорен член на консолидирана група от данъкоплатците, която притежава внушителен дял от акционерния капитал на други членове (в момента на минималния праг на дела е 90% от общия фонд на маса).
• Общата сума, изплатена към държавната хазна различните акцизи и мита, както и данък върху добавената стойност сумата не трябва да бъде по-малко от 10 млрд. Руски рубли, а в това тесте не включва различните задължения, посочени в данъчните власти от различни фонд сделки за износ и внос характер.
• Общата сума на приходите, получени от общата организация, не трябва да бъде по-малко от 100 милиарда руски рубли.
• Текущите и нетекущите активи трябва да се оценяват на повече от 300 милиарда руски рубли.

На всичко отгоре на всичко останало, да се обединят в консолидираната група са само тези данъкоплатци, които не са освободени от данък общ доход, не се извършват своята дейност в специални икономически зони, както и плащат задълженията си към държавата на общи основания, без никакви специални условия и опростяване ,

Процедурата за създаване

Тъй като консолидираната група данъкоплатци е напълно асоциирана от държавата асоциация, процедурата за нейното създаване се регулира от действащото законодателство, т.е. 25 от Данъчния кодекс. По правило, с одобрения списък на участниците в организацията, се сключва споразумение за неговото създаване с период на валидност от най-малко две календарни години.

Член на групата, избрана отговорен бизнес единица, която е закрепена с всички приложими закони и задължението за плащане на общия размер на начислените данъци и такси, а лицето има същите правомощия, обаче, и реши да се отпусне стандартните данъчни приходи платци. Изготвеният документ е регистриран в този данъчен орган, който се намира на мястото на регистрация на разпределеното предприятие.

От създаването на консолидирана група от данъкоплатците, получени от началото на новата фискална година, за достъп до документи трябва да се грижи по-рано: в съответствие с действащото законодателство се прилага им към съответната данъчна организация се нуждае от 30 октомври на предходния период. Самият договор може да бъде представен правилно преди 1 януари, т.е. преди датата, когато асоциацията планира да започне съвместната си дейност.

Задължения на участниците в държавата

Както беше отбелязано по-рано, облагането на консолидираната група данъкоплатци се осъществява чрез взаимодействието на отговорния участник с данъчните органи на мястото на юридическата регистрация. Същевременно дължимият резерв, предназначен за прехвърляне на средства към държавния бюджет, се изплаща от членовете на асоциацията на избрания стопански субект в съответствие с установената периодичност. В този случай съгласно действащото законодателство, а именно член 251 и член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация, финансовите постъпления, получени от отговорния участник, не се считат за приходи от дейността, предвидена в Хартата.

Същата база печалби за изчисляване на данъчното облагане има право да определи избрания бизнес субект за други членове на групата. Това изчисление се прави въз основа на средните данни за броя на заетите лица и общата стойност на дълготрайните активи при отчитане на амортизационните отчисления.

Когато става въпрос за директно изплащане на данъци и такси, избраният предмет на предприемаческа дейност трябва да спазва следните принципи:

• прехвърлянето на средства на авансово ниво се извършва въз основа на местоположението на отговорния участник, което означава, че те не се разпределят по никакъв начин между членовете на групата;
• ако е налице фактическо основание за облагане на печалбата, се прехвърля към Министерството на финансите на фискалните органи на мястото на всеки член на сътрудничеството с изчисляването на дела на всички участници във фонда сътрудничеството, и това, което казва, че идеята за консолидирана група от данъкоплатците като такива.

Ако задълженията не бяха изплатени в пълен размер, събирането на липсващите средства се извършва преди всичко от свободни средства с текущи сметки избиран член на сдружението, след - с други участници и накрая, в подходящ ред за сметка на съществуващия имот.

Данъчни одити в консолидирани групи

Когато става дума за рутинен одит на бюрото, това не се различава от това, което се прави в други предприятия. Въз основа на подадените декларации за отчитане и други уточняващи документи. В случай, че за пълнотата на разследваната информация няма достатъчно актове за потвърждаване на определени икономически сделки, те се предоставят от отговорния участник в консолидираната група данъкоплатци в отговор на искането упълномощени представители фискални органи. Отговаря на всички въпроси и предоставя различни видове разяснения само на избрания член на сдружението.

По отношение на одит на място консолидирана група от данъкоплатци, тя се урежда от действащото законодателство - чл. 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В този нормативен акт могат да бъдат посочени следните ключови аспекти:

• процедурата се осъществява на абсолютно всяка територия, принадлежаща на един от членовете на сдружението;
• да започне данъчен одит на място, може да бъде извършен само фискалният орган, който се намира на мястото на отговорния член на организацията, докато всички икономически субекти, влизащи в групата, могат да бъдат инспектирани;
• не е забранено да се провеждат паралелно идентични процедури по отношение на другите участници, насочени към тези данъци, които не са част от сдружението;
• резултатите от одита се предоставят на избрания член на организацията и той има пълното право да повдигне различни видове възражения в срока, определен със закон.

Консолидирана група данъкоплатци: плюсове и минуси

Както споменахме по-горе, консолидацията на данъкоплатците не винаги е добра, но въпреки това нека да подчертаем положителните аспекти на това явление:

1. Предприемачът се възползва от факта, че когато се слее в групи, всеки контрол от страна на държавата по отношение на трансферно ценообразуване като такъв.
2. Да, и като цяло, желанието да се прилага на практика от стопанските субекти е загубено, защото фискалните органи са представени на съдействието на данъчните отчети на няколко предприятия.
3. Това предполага още една положителна черта - времето за различните административни процедури се съкращава.
4. Държавата също е добра - по този начин е възможно да се намалят разходите, насочени към контролиране на установяването на пазарни цени за продуктите.

Но трябва да разберем, че някои предимства са утопия, поради което има и редица отрицателни страни:

1. Ако едно предприятие няма практика да създава консолидирана група, това е доста сложна процедура и има доста висок риск да се направи нещо нередно.
2. Тези организации могат да функционират много по-дълго от желаното. И ако нещо се обърка, не забравяйте, че според сегашното законодателство консолидираните групи данъкоплатци в Русия могат да работят поне две години.
3. Прекратяването на споразумението за сливане (ако срокът на валидност не е изтекъл) е възможно само с решение на съда и трябва да има съществени причини.

Кой може да консолидира

Така, както беше казано по-горе, консолидираната група данъкоплатци е доста сложна структура, която не е толкова лесно да се създаде, а не всеки бизнес субект може да направи това. По-рано споменахме и редица финансови условия, които предприятията трябва да изпълнят, за да се обединят в една организация, за да опростят собствените си дейности по отношение на данъчното облагане.

В допълнение, той е да се отбележи, че се генерира консолидираната група и да участват само тези предприятия са в тях, които в момента не е в процес на реорганизация на значителни промени и са под пълно или частично ликвидация. Също така на стопанските субекти не трябва да се преследват всякакво естество и ниво на нетни приходи от отделно, не трябва да бъде по-кратък от отчетения размер на уставния капитал.

В същото време е необходимо да се подчертае, че всички горепосочени условия трябва да се спазват през целия период на консолидираната група данъкоплатци. В противен случай договорът ще бъде прекратен по инициатива на данъчните власти в съответствие с решението на съда.

Кой няма да може да консолидира

Така че разбрахме, че консолидацията на група данъкоплатци е асоциацията на стопански субекти, всеки от които отговаря на обявените изисквания. Между другото, настоящото законодателство на Руската федерация също така идентифицира редица представители на предприемачеството, които никога няма да станат такава организация. Това са:

• търговски дружества, които са регистрирани и осъществяват основната си дейност на територията на специални икономически зони;
• Предприятия, към които се прилагат отделни данъчни режими;
• представителите на бизнеса, които вече принадлежат към различна консолидирана група данъкоплатци;
• организации, които нямат задължения пред държавата да плащат данък върху дохода;
• тези юридически лица, чиито печалби са обект на нулева ставка, т.е. медицински и образователни институции;
• бизнес организации, занимаващи се с хазарт;
• предприятията, извършващи клирингови дейности.

В допълнение, законодателството предвижда специални условия за сдружението в консолидираната група на данъкоплатците икономически субекти, които могат да бъдат отнесени към финансови институции, застрахователни компании, участници на пазара на ценни книжа, както и пенсионни фондове недържавни. Такива предприемачи могат да създадат свои собствени организации, но участниците трябва да участват в една и съща индустрия.