Чл. 78 от Данъчния кодекс. Завърнете или върнете размера на надплатените данъци, налози, наказания, глоби

Данъчният кодекс предвижда процедури, при които платците на определени такси могат да върнат сумите на такива, надплатени на бюджета или прекомерно събрани от държавата. Трябва да се подхожда Изпълнението на това право в съответствие с разпоредбите на някои членове от Данъчния кодекс, по-специално, 78 и 79. Първият регламентира възстановяването на данъкоплатеца и компенсира срещу текущи плащания на надвнесени такси. Структурата на този член предполага доста подробно регулиране на съответните дейности на Федералната данъчна служба. Вторият член определя алгоритъма за възстановяване на данъци, който е прекомерно възстановен. Какви са особеностите на маркираните процедури? Колко правилно за данъкоплатеца да осъзнае правото на връщане на събирането или компенсирането на тези?

Цел на член 78

Чл. 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация - източник, който регулира процедурата за прихващане или законно изплащане на суми от данъци и други плащания към бюджета, които са надплатени от едно или друго лице - гражданин или организация. Такива сценарии могат да се формират, ако данъкоплатецът е изчислил по-голям данък, отколкото би трябвало, или действително е прехвърлил в бюджета сума, надвишаваща необходимата за плащане. Ще бъде полезно да се проучи структурата на чл. 78 от Данъчния кодекс по отделно.

Параграф 1

Този елемент на статията на Данъчния кодекс съдържа разпоредби, които установяват, че сумата на превишението на данъка трябва да бъде приспаднато от текущите задължения на лицето или организацията, на сегашните бюджетни задължения, погасяване на просрочените задължения на други данъци, както и задължения за глоби и санкции или да бъдат върнати в ред, който се регулира от съответната статия от Данъчния кодекс на Руската федерация. В настоящия момент в чл. 78, ал. 1 от Данъчния кодекс посочва също, че прихващането на излишъците от федерални, регионални и общински данъци и наказателни лихви по тях се извършва в корелация с други подобни видове бюджетни задължения.

Параграф 2

Вторият параграф от статията на Данъчния кодекс съдържа разпоредби, съгласно които прихващане или възстановяване на надвнесения данък трябва да се извършват териториално Федералната данъчна служба на мястото на регистрация на обекта платец, освен ако други правила, не са включени в Данъчния кодекс. Разглежданата точка е чл. 78 също така включва разпоредба, при която възстановяването на плащанията в общия случай се извършва без натрупване на лихви.

Параграф 3

Следният параграф на статията са включени разпоредби, на които Федералната данъчна служба съобщават на платеца за всички случаи на надплащане на някои данъци и сумите от него не по-късно от след изтичане на 10 дни след откриването на ненужни трансфери. Ако данъчните органи не са убедени, че надплатената сума е действително извършена, но предполагат, че тя може да бъде, че може да предложи на данъкоплатеца за извършване на съвместна проверка на изчислените индекси за съответните плащания.

Параграф 4

Разглежданата точка е чл. 78 установи, че данъчно задълженото лице трябва да подаде писмено заявление до данъка за реализацията на законното право на прекомерно плащане като кредит срещу текущи задължения. Този документ може да бъде изпратен и в електронен вид, при условие че може да бъде подписан от укрепена квалифицирана ЕДС или чрез онлайн офиса на данъкоплатеца. Решението за частта четене на надплатени данъци, приета във Федералната данъчна служба не по-късно от срока на валидност на 10 дни след като Агенцията ще получи съответното приложение от гражданина или организацията, или от датата на подписване на Федералната данъчна служба и сертификат платец, потвърждаващо изпълнението на съвместни проверки на плащане на таксите, ако има такива, беше проведено.

Точка 5

В параграф 5 на статията се посочва, че надплатената сума като кредит срещу заплащане на просрочените данъчни задължения следва да се извършва независимо FTS. Ето защо не е необходимо да се прилага допълнително към данъка предмет на плащане на такси за изпращане в общия случай. FTS трябва да отговарят на изискванията на параграф от член 78, в рамките на срока от 10 дни, след като се установи, надплатената сума, или от датата на подписване на Федералната данъчна служба и Закона за данъкоплатците, потвърждаващи съвместен съвместяването на плащанията. В някои случаи, съответните разпоредби на периода се брои от датата на съдебното решение, ако има такова, е взето с оглед на изслушванията по въпросите на данъчни спорове.

Разглежданата точка е чл. 78 от Данъчния кодекс съдържа разпоредби, които установяват, че данъчно задълженото лице, независимо от факта, че това действие не е задължително по закон, тя също така има право да подаде заявление, посочено по-горе в Федералната данъчна служба. Това може да се направи, например, с цел да се ускори процесът на компенсиране на надплащанията при бъдещи плащания. В този случай данъкът трябва да бъде приспаднато от съответната сума в срок не по-дълъг от 10 дни след получаване на документа от данъкоплатеца или от датата, когато акт на съвместното съвместяването на плащанията е подписан, като този.

Точка 6

Сега да разгледаме как се извършва връщането на надплатените суми към бюджета. Тази процедура е регламентирана от член 6, чл. 78 от Данъчния кодекс. Размерът на надвнесен данък и трябва да бъдат върнати на Данъчно услуги на платеца при писмено искане, което може да се формира в електронна форма, при условие че е подписан от квалифициран електронен подпис.

FTS е задължен да извърши връщане на данък не по-късно от 1 месец след получаване на съответното заявление. В разпоредбите на точка 6 от чл. 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация също така гласи, че ако данъкоплатецът, който изпрати искане за възстановяване на надплатените суми на Федералната данъчна служба, събира просрочени задължения, на първо място покритието се покрива. Ако определена сума остава след уреждането на дълговете, възвръщаемостта е възможна.

Точка 7

Съгласно нормите на ал. 7 от чл. 78 от Данъчния кодекс, заявление до Федералната данъчна служба, изпратена на данъкоплатеца, което означава да компенсира всяко законно възстанови надвнесен данък може да се компилира и подава до Службата в срок от 3 години, считано от момента, когато допълнителната сума се внася в бюджета, освен ако не е предвидено друго в регламенти Актове, които са от значение за областта на данъците и таксите.

Точка 8

В съответствие с точка в процес на разглеждане, Федералната данъчна служба се произнася по обезщетението на гражданина или организацията на надвнесени данъци в срок не по-дълъг от 10 дни след получаване на Федералната данъчна служба, или от датата на подписване на Службата и в зависимост от плащане на данък върху акта за съгласуване - ако някой е извършена. В параграф 8 от чл. 78 от Данъчния кодекс също така се посочва, че заповедта за връщане на съответните неоснователно изплатени суми, изготвени въз основа на приетата решението Такса за обслужване на съответната сума на обезщетението, насочена Федералната данъчна служба във Федерална хазна - служба, която, от своя страна, прави плащания на заявителя в съответствие с бюджета на законите Руската федерация ,

Параграф 9

Според нормите на н. 9 на член 78 от Данъчния кодекс, данъкоплатците са длъжни да информират решението за прихващане или възстановяване на неоснователно платени суми, които могат да бъдат с одобрението на процедурата или отказ да се проведат. Първата или втората дейност трябва да се извърши в рамките на период не по-дълъг от 5 дни след обсъждане на емисията. Уведомление от Федералната данъчна служба прехвърлени на главата на фирмата, физически лица, техните представители, срещу разписка или по друг начин, който може да потвърди получаването на информацията.

Ако говорим за взаимодействието между Федералната данъчна служба и консолидираната група данъкоплатци, сумата на надплатените суми за данъци трябва да бъде кредитирана или върната на отговорния член на съответната асоциация. Ако споразумението за нейното учредяване е прекратено, възстановяването или компенсирането на таксите се извършва по искане на отговорното лице. Тази операция не се извършва, ако отговорният участник в консолидираната група има просрочени задължения, глоби и други санкции в бюджета.

Точка 10

В съответствие с нормите на п. 10 Член 78 от Данъчния кодекс, сумата, която се прихваща или възстановява увеличения на корелация с размер на рефинансиране на Централната банка, ако изчисленията на него между Федералната данъчна служба и данъкоплатеца, няма да бъдат изпълнени в рамките на срока, посочен в ал. 6 от статията на Данъчния кодекс ,

Точка 11

Според нормите на стр. 11 Член 78 от Данъчния кодекс, териториалната структура на Федералната хазна, която извършва връщане на надплатени суми от данък, трябва да уведоми данъчната служба, че когато разпоредбите на сумата е действително прехвърлени на данъкоплатеца и до каква степен.

Параграф 12

Ако лихвата, която допълва надплатили събиране по реда на ал. 10 на статията на Данъчния кодекс, кандидатът няма да бъде посочена в пълен размер, че FTS решава за компенсации останки, които се изчисляват на базата на датата на фактическото прехвърляне на съответните суми на данъкоплатеца. Тази дейност на Федералната данъчна служба следва да прилагат не по-късно от 3 дни от получаването на Федералната хазна информация за датата на възстановяване, както и размера им. необходимо платежно нареждане Федералната данъчна служба, от своя страна, трябва да изпрати до Федералната хазна.

Точки 13 и 14

В съответствие с параграф 13 от член на Данъчния кодекс на Руската федерация, компенсацията или компенсацията на надплатените суми за данъци трябва да бъдат направени в руски рубли. Точка 14 определя прилагането на нормите, определени в член 78 от Данъчния кодекс, не само за данъците, но и за други задължения: авансови плащания, санкции, глоби, различни обвинения. Съответните правила, посочени в член 78, също се прилагат, въз основа на разпоредбите на параграф 14, до данъчни агенти, субекти на заплащане на такси към бюджета и отговорни участници на консолидирани групи платци. В разглежданата клауза на член 78 се установява също така, че данъчният режим на RF трябва да прилага съответните правила и в процеса на компенсиране или възстановяване на допълнителните добавки към ДДС, които подлежат на възстановяване в съответствие с установената от закона процедура.

Параграф 15

Параграф 15 от чл. 78 от Данъчния кодекс определя скоростта, с която фактите показват, предмет като собственик на активите в специална декларация, която се представя в съответствие с Федералния закон "За доброволна декларация за", и прехвърлянето на това имущество да действителния собственик не може да бъде основание за признаване на някои плащания към бюджета са излишни.

Както е видно от нормите, съдържащи се в член 78 от Данъчния кодекс RF, RF облагането признава данъка, платен на държавното съкровище, който ненужно се събира по силата на допълнителна такса при извършването на данъчен одит или доброволното му плащане от данъкоплатец. Друг сценарий за появата на съответните надплатени суми е промяната в данъчната основа поради съдебно решение или заповед на структурата на Федералната данъчна служба на по-високо ниво.

Възможно ли е да се възстанови данъкът по член 78 на чуждестранни лица от Руската федерация?

Много платци се притесняват за въпроса: могат ли чуждестранни лица от Руската федерация да изплатят обратно платените данъци на бюджета? Те се считат за чужденци и граждани на Русия, които живеят в Русия по-малко от половината от 365 дни. Както се вижда от експертните материали по чл. 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация с коментари, тази процедура е възможна. Да разгледаме нейните нюанси.

Главната особеност на данъчно облагане на чуждестранни лица - те плащат данък върху личните доходи в размер на 30%, а като цяло такса се изчислява в размер на 13% от доходите. Необходимостта от връщане на съответната такса по начина, предвиден в чл. 78, може да възникне поради неправилно определение статут на данъкоплатеца и погрешно изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица в размер на 30% вместо 13%. По принцип алгоритъмът, според който плащанията в бюджета се плащат в този случай, е същият като в случая с други основания за прилагане на тази процедура. Това означава, че платецът трябва да бъде предоставен на Федералната данъчна служба, както е предвидено в раздел 6, чл. 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация, заявлението и след това изчакайте данъчните власти да вземат решение. Ще бъде полезно да обмислим как трябва да бъде съставен.

Как да подадете заявление за възстановяване на данъци?

Формулярът за заявление за законно връщане на надплатени суми от държавния бюджет като цяло е единен. В горния десен ъгъл на този документ трябва да посочите кой е изпратен. Като цяло това е ръководителят на териториалната данъчна инспекция за общинско образование, в която данъкоплатецът извършва дейност. Така че пишем: "За ръководителя на IFNS за такъв или такъв град или област". Необходимо е да запишете по-долу, от кого е изпратено заявлението. Пишеме "От това". Следващата статия е указание за паспортните данни на кандидата (серията на документа, номера, датата на издаването му, както и органът, в който е издаден документът). Формулярът за кандидатстване за възстановяване на данъци трябва да съдържа и адреса на регистрацията на данъкоплатците - ние го коригираме по реда по-долу. След това пишем в средата на страницата "Изявление". По-долу оправдаваме обжалването пред Федералната данъчна служба с фразата "Съгласно разпоредбите на параграф 6 от чл. 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация във връзка с надплащането на данъка, ви моля да прехвърлите дължимата сума за връщане към такава лична сметка. "

След това определяме подробностите за съответната банкова сметка. Това са най-често: име на получателя, TIN, име на банка, BIC, кореспондент профил, личен акаунт. По-долу посочете датата на документа, подписа и декриптирането му. Как може да изглежда искането за възстановяване на надплатения данък? Извадка от този източник може да изглежда така:

Разликите в съответното заявление могат да се дължат основно на вида на данъка, таксата, санкцията и други видове плащания към бюджета. Така че е възможно да възстановим данъка върху доходите на физическите лица, или например, както отбелязахме по-горе, ДДС.

Членове 78 и 79 от Данъчния кодекс: как са свързани?

Може да се отбележи, че в Данъчния кодекс има статия, близка до чл. 78 - 79. Данъчният кодекс на Руската федерация урежда процедурата за възстановяване на сумите по данъци и други задължения, които са били прекомерно възстановени. Ние изучаваме най-забележителните от неговите точки.

Така че в параграф 1 на чл. 79 посочва, че връщането на прекомерни плащания към бюджета следва да се извършва само ако преди правилното компенсиране на съответната сума е направено в полза на изплащане на евентуални просрочени задължения. Ако се окаже, че няма, тогава само в този случай Федералната данъчна служба ще трябва да приложи процедурите, предвидени в член 79 от Данъчния кодекс. В съответствие с нормите, съдържащи се в ал. 2 на чл. 79 от Данъчния кодекс, решението на Федералната данъчна служба да се върне на платеца на прекомерни данъци трябва да бъде взето навреме, което не надвишава 10 дни след получаване на заявлението от агенцията. Формата му ще бъде като цяло подобна на тази, използвана в случай на прилагане на правото за компенсиране на плащания, които не са включени в списъка на държавата.

ФПС в хода на процедурата за възстановяване на плащанията, както при сценария, при който прекомерно платеният данък е кредитиран по реда на член 78, взаимодейства с Федералната хазна. По този начин данъчните органи следва да изпращат нареждания до съответното ведомство, за да върнат съответните суми, които се формират въз основа на решенията на Федералната данъчна служба. Заявлението за връщане на излишни данъкоплатци може да бъде изпратено до FTS в рамките на 1 месец от момента, в който те узнаят фактите за наличие на надплатени суми в бюджета.

В някои случаи правото да се извърши подходящо обезщетение на субектите на плащане на такси трябва да бъде доказано в съда. Исковата молба, предмет на което - потвърждение за правно основание за връщане на данъците може да се направи, за период от 3 години, считано от датата на откриване на данъкоплатците факт надценката на.

Фактът, че в бюджета - прекомерно събран данък, Федералната данъчна служба следва да уведомява самостоятелно, както произтича от нормите на клауза 4 на чл. 79 от Данъчния кодекс, предмет на изпълнение на задължения към бюджета в срок, който не надвишава 10 дни след установяване на съответния факт.

Размерът на данъка, начислен върху бюджета, който надхвърля изискваната сума, трябва да бъде върнат на заявителя, като се изхожда от нормите на чл. 79 от Данъчния кодекс, не по-късно от 1 месец от датата на подаване до Федералната данъчна служба на заявлението в съответствие с установения формуляр. Също така в някои случаи се начислява лихва в повече от него в съотношение с показателя за рефинансиране на Централната банка.

Ако обектът на взаимодействие с Федералната данъчна служба е консолидирана група от предприятия, данъкът се връща в сметките на отговорния участник в асоциацията.

Териториалната структура на Федералната хазна уведомява Федералната данъчна служба на плащанията към данъкоплатеца, какъвто е случаят с процедурата компенсира излишък данък по реда на член 78 от Данъчния кодекс.