Член 89 от Данъчния кодекс. Данъчен одит на място

Съгласно законодателството на Руската федерация, инспекторите на федералното правителство данъчна служба има право да инициира изходящи инспекции по отношение на предприятията. Тези дейности включват доста подробно проучване на дейността на фирмата за спазване на изискванията данъчно законодателство Руската федерация. Какви източници на правото регулират провеждането на проверка на място? Каква е процедурата за тази процедура?

Какво представлява инспекцията на място на Федералната данъчна служба?

Провеждането на данъчни проверки на място е една от основните дейности на Федералната данъчна служба на Руската федерация. Тази процедура се урежда от разпоредбите на чл. 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация, други федерални закони, както и подзаконови актове, писма и обяснения на отдели, свързани с дейността на Федералната данъчна служба.

Данъчното облагане на място е процедура, която допълва одита на място. По принцип това е посещение на инспектори на FTS на територията на организация на данъкоплатците. Тя е организирана с цел проверка на документи и други съществени обстоятелства, при които фирмата изпълнява изискванията, установени от законодателството на Руската федерация.

Ще проучим основните правила на съответните мерки, установени в чл. 89 от Данъчния кодекс и други нормативни източници, по-подробно.

Основни правила за проверки на място на Федералната данъчна служба

Теренната проверка на Федералната данъчна служба се извършва въз основа на решение, подписано от ръководителя на териториалната структура на данъчната служба. Инспекторите, които участват в нея, се назначават и чрез отделен местен законов акт - това са изискванията на клауза 1 и клауза 2 на чл. 89 от Данъчния кодекс. Както отбелязахме по-горе, въпросното събитие се провежда по правило на територията на данъкоплатеца. Но ако не е възможно да се предвиди разпоредбата, проверката се извършва в сградата на териториалното подразделение на Федералната данъчна служба, на което се присъжда дружеството.

Инспекторите на Федералната данъчна служба по време на събитието могат да изискат от данъкоплатеца или от неговите контрагенти всички документи, свързани с данъци. Ако е необходимо, данъчните специалисти имат право да извършват опис на активите на дружеството, да инспектират помещенията си. В съответствие с параграф 4 от чл. 89 от Данъчния кодекс, инспекторите на FTS могат да проверяват документите само за 3 години, предхождащи този, в който е започнал одитът.

Въпросните мерки не могат да се извършват за едни и същи видове данъци през същата година повече от два пъти. Освен това Федералната данъчна служба може да инициира само 2 проверки на място през годината. Ако фирмата бъде реорганизирана или ликвидирана, по всяко време може да бъде предприета инспекция на място, независимо от предишни дейности от този тип. Предметът на изучаване на дейността на компанията също няма значение. В този случай обаче инспекторите имат право да разследват период, който не надвишава 3 години преди годината, в която FTS реши да извърши одита. Продължителността на въпросното събитие като правило не надвишава 2 месеца - това са разпоредбите на параграф 6 на чл. 89 от Данъчния кодекс. Но ако е необходимо, периодът на проверка може да бъде увеличен до 4 месеца. По изключение - до 6.

След приключване на одита се изготвя документ, който се предава на данъкоплатеца - записва информация за събитието.

Целта на проверката на място

Нека разгледаме по-подробно какво всъщност е целта на въпросното събитие. В съответствие с параграф 4 от чл. 89 Данъчен кодекс Изходящата инспекция по RF в общия случай е организирана, за да се установи коректността на изчисляването и изплащането на дружеството на определени данъци. В разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация могат да бъдат предвидени други основания за изпълнение на съответната мярка.

Най-често във Федералната данъчна служба започва проверка за излизане, ако в хода на бюрото не е установила категорично, че фирмата изпълнява поръчки правилно данъчното законодателство на Руската федерация, като има съмнение, че някои недостатъци в работата си там. Полева инспекция може да бъде назначена за целите на подробно проучване на източниците на данъчни и счетоводни, други документи, които обикновено не се разследват кога бюронен одит.

Какви решения могат да се вземат въз основа на одита?

След извършване на данъчния одит, уреден в чл. 89 от Данъчния кодекс, попълнени - инспекторите на Федералната данъчна служба правят специален акт, който отразява резултатите от събитието. Документът може да определи решение за участието на дружеството в отговорност за нарушение на данъчните закони Или отказ да наложи санкции на компанията.

В първия случай инспекторите трябва да отразяват в деянието всички обстоятелства на престъплението по отношение на реалните документи. Източникът, който определя резултатите от одита, също отразява мерките, свързани с отговорността на данъкоплатеца. Това може да бъде глоби и наказания.

На свой ред, ако актът отразява решението на инспекторите по FTS да не налагат санкции на проверяваното предприятие, то също трябва да бъде мотивирано от определени обстоятелства. В акта, съдържащ санкции, следва да се определи срок, през който данъкоплатецът може да обжалва решението, взето от инспекторите, като се прилага към по-висока данъчна структура.

Съдържание на проверката на място

Нека разгледаме по-подробно какво всъщност е процедурата за проверка - в съответствие с чл. 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация, какво е нейното съдържание. На първо място, както отбелязахме по-горе, ръководителят на териториалната структура на Федералната данъчна служба взема решение да извърши проверка на място по отношение на определена фирма. Този документ трябва да отразява:

- наименованието на териториалната структура на Федералната данъчна служба;

- номер и дата на документа;

- името на одитираното дружество;

- идентификационния номер на данъкоплатеца;

- CAT;

- отчетния период, през който се извършва одитът;

- видове данъци, чиято коректност при изчисляването и заплащането ще бъдат проучени от инспекторите;

- Пълно име специалисти от данъчната служба, участващи в одита.

Решението трябва да бъде подписано от ръководителя на Федералната данъчна служба. Инспекторите на Федералната данъчна служба, при пристигането си на територията на одитираната организация, представят съответния документ на директора на фирмата. Ако служителите на Федералната данъчна служба нямат разрешение или не могат да потвърдят самоличността си, ръководителят на предприятието ще има правото да им попречи да влязат на територията на компанията. Ако документът, отразяващ решението на Федералната данъчна служба за провеждане на чека, всичко е наред, директорът на дружеството удостоверява подписването на факта на запознаване с него.

Ако ръководителят на одитирания обект отказва да позволи на инспекторите на територията на Федералната данъчна служба на обекта, дори въпреки факта, че данъчните органи всички документи са в ред, представители на Федералната данъчна служба правят на този индивидуален акт. Въз основа на този документ началникът на Федералната данъчна служба може впоследствие да се обърне към правоохранителните органи, за да разреши въпроса за получаването на достъп до територията на данъкоплатците. Освен това, ако фирмата не позволи на инспекторите да извършат проверка на място - FTS има право да взема решения данъчни нарушения въз основа на наличните данни.

Условия на проверка: нюанси

Член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация включва нормите, с които срокът на въпросното събитие включва периода на действителното присъствие на инспектори на територията на фирмата. Това обаче не отчита периодите между прехвърлянето на изискванията на данъкоплатците за необходимостта от предоставяне на документи на Федералната данъчна служба. Това означава, че датата на началото на проверката на място се определя от момента, в който служителите на FNS получат подходящи източници от данъкоплатеца.

Задачи на инспекторите

Нека разгледаме по-подробно какви задачи се решават от инспекторите на Федералната данъчна служба по време на проверката на място. В хода на събитието данъчните органи, използвайки наличните данни за данъкоплатците, предоставят информация от предоставените от тях документи и материали:

- анализира получената информация за дейността на фирмата;

- идентифициране на възможни несъответствия в изследваните документи, нарушения при воденето на счетоводно и данъчно счетоводство;

- да определи степента на влияние на тези недостатъци върху платежната дисциплина на организацията;

- ако е необходимо, да инициират насрещни проверки - други фирми, които са свързани с дейността на одитираното дружество;

- да проверяват помещенията, съседните територии;

- комуникират с хората, работещи в компанията, привличат компетентни експерти - обективно оценяват дейността на одитираното дружество;

- да определи доказателствената база за нарушения на данъчното законодателство на Руската федерация;

- допълнителни данъци, да се определят основанията за налагане на глоби и санкции;

- правилно запишете резултатите от теста.

Задължения на данъкоплатците за проверка

Някои от задълженията на Данъчния кодекс на Руската федерация са установени за одитирания данъкоплатец. Те включват: предоставяне на инспекторите на FTS на необходимите документи, отговарящи на изискванията на Федералната данъчна служба за премахване на нарушенията на данъчното законодателство. Ако фирмата не изпълнява съответните задължения, това може да бъде придружено от неприятни правни последици за нея.

Данъчни инспекции и мониторинг

Член 89 от Данъчния кодекс определя скоростта, с която Федералната данъчна служба има право да предприеме мерки в процес на разглеждане в тези периоди, в които дружеството се извършва по отношение на мониторинга на данъци. Изключение - сценарии, при които:

- проверката на място се извършва от структурата на по-високо ниво на Федералната данъчна служба като метод за наблюдение на работата на териториалната служба на Федералната данъчна служба, която наблюдава;

- процедура мониторинг на данъците по отношение на данъкоплатец, прекратен рано;

- фирмата отказва да изпълни мотивираното мнение на Федералната данъчна служба;

- данъкоплатецът подава пред Федералната данъчна служба актуализирана декларация с размера на данъка, който е намален в сравнение с този, записан в предишния отчетен документ.

Проверка на клонове и представителства

Въпросната процедура може да бъде образувана и по отношение на клоновете и представителните офиси на фирмата, ако има такива. По отношение на тази дейност чл. 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява ограничение за Федералната данъчна служба - инспекторите нямат право да инспектират клоновете и представителните офиси на фирмата 2 или повече пъти за същите плащания в рамките на същия период. Освен това Федералната данъчна служба не може да посещава съответните структури повече от два пъти годишно. Срокът на проверката на клоновете и представителните офиси на фирмата не трябва да надвишава 1 месец.

Временно прекратяване на проверката

В разпоредбите на ал. 9 от чл. 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация определиха нормите, регламентиращи процедурата за спиране на въпросното събитие. По този начин, ръководителят на териториалното поделение на Федералната данъчна служба може да започне пауза в проверката в случай, че:

- се изисква да изиска допълнителни документи от данъкоплатеца;

- е необходимо да се получи информация от държавните структури на чужди държави - в съответствие с международните споразумения на Руската федерация;

- е необходим преглед;

- е необходимо да се превеждат на руски документите, които се предоставят от инспектираното от инспекторите дружество.

Проверката се прекратява по отделно нареждане на ръководителя на териториалното поделение на Федералната данъчна служба. Ако се образува въпросната процедура, тогава за периода на отмяна на дейността на Федералната данъчна служба оригиналите на онези източници, които се изискват от инспекторите, се връщат на данъкоплатците.

Прегледайте отново

В някои случаи Федералната данъчна служба може да проведе втора проверка. Решението за притежаването му трябва да бъде взето от структурата на Федералната данъчна служба на по-високо ниво в процеса на контрол над работата на териториалното поделение на Федералната данъчна служба, която проведе първия одит. Повторната проверка на Федералната данъчна служба се разбира като дейност, която включва проверка от инспектори на същите данъци, които са били разследвани по време на предишното посещение на инспекторите на FTS в компанията. Така, ако един нов посещение на Федералната данъчна служба на инспектори се определят нарушения, не е открит през предходната проверка, че всички санкции на данъкоплатеца, като правило, не се припокриват. Повторното се урежда от разпоредбите на ал. 10 чл. 89 от Данъчния кодекс.

Какво ще направи Федералната данъчна служба при откриването на нарушение?

Ако инспекторите на Федералната данъчна служба на ФР разкрият нарушения в дейността на фирмата, те ще трябва да предприемат всички необходими законови мерки, за да документират констатациите. С това се гарантира, че последващите решения на данъчните органи имат доказателствена основа.

Ако е необходимо, Федералната данъчна служба може да се оттегли от документи на компанията, които могат да се потвърди нарушението - данъкоплатеца не е извършено след укриване. Инспекторите на Федералната данъчна служба имат право да изискват обяснения от фирмата, проверявана за откритите факти, които характеризират дейността на предприятието. В същото време искането за предоставяне на необходимата информация може да бъде направено или устно или писмено.

Ако данъкоплатецът откаже да съдейства конструктивно с Федералната данъчна служба, това може да доведе до това, че инспекторатът интерпретира този или този сложен въпрос, който не е в полза на одитираната организация. Ако е необходимо, инспекторите на Федералната данъчна служба могат да запишат процеса на проверка, да заснемат изследваните предмети, които принадлежат на фирмата.

Фактите за проверката трябва да бъдат записани в отделен протокол. В съответния документ инспекторът е длъжен да определи датата и мястото на изпълнение на определени действия, участниците в проверката на обектите на дружеството, което се проверява, съдържанието на действията, извършени от инспекторите, фактите, разкрити при проверката на съоръженията. Фото и видео материали, ако има такива, са приложени към протокола.

Проверка на брояча

По-горе отбелязахме, че заедно с излизането - или като част от него - може да бъде инициирана проверка. Нейната същност се крие във факта, че Федералната данъчна служба изисква информация за дейността на дружеството от трети страни, свързани с одитираното дружество. Трябва да се отбележи, че тя се регулира от други норми на Данъчния кодекс на Руската федерация - различни от тези, съдържащи се в член 89 от Данъчния кодекс. Данъчен одит, класифициран като контрагент, по-специално, се урежда от разпоредбите на чл. 87 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Въпросното събитие може да се осъществи по 2 начина. На първо място, териториалното поделение на Федералната данъчна служба може самостоятелно да поиска документи на трети страни, които са свързани с дейността на одитираното дружество. На второ място, инспекторите имат право да си взаимодействат с колеги от получаване на необходимата информация - изпращане тях искания трябва да възстановят фирми, предписани в съответната територия, на някои документи.

Характеристики на тълкуването на законодателството в частта от данъчните одити

Най-важният нюанс на данъчния закон е тълкуването на разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация и нормативните актове, които го допълват. Много счетоводители предпочитат изкуството. 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация с коментари, тъй като формулировката, дадена в Кодекса в най-чистата му форма, понякога позволява да се тълкува една или друга норма недвусмислено. Разпоредбите на Данъчния кодекс в подходящ формат могат да бъдат намерени на страниците на много тематични портали в мрежата.

Член 89 от Данъчния кодекс с коментари може да съдържа обяснения на експерти относно: курс на действие инспекторите на Федералната данъчна служба и данъкоплатците по време на одитите, въздействие на изпълнението на определени дейности на членовете на Федералната данъчна служба и проверка на фирмите, съдебни дела по спорове между FTS и организации. Във всички случаи информацията, отразена в съответните източници, може да бъде полезна за бизнеса.

По отношение на разпоредбите, съдържащи член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация: съдебната практика може, както в случая с експертните коментари, да допринесе за тяхното изясняване. Смята се, че мнението на експертите по някои норми на Данъчния кодекс се основава предимно на съдебни прецеденти.

В случаите, когато чл. 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация с коментари съдържа препратки към съдебната практика - може да бъде за разглеждането на случаи в различни случаи. Но много експерти предпочитат да се позовават на решенията, взети от въоръжените сили на РФ или от Върховния арбитражен съд на Руската федерация. Това означава, че не подлежи на обжалване. В този случай, член 89 от Данъчния кодекс с коментари може да се разглежда като източник, който допринася за правилното тълкуване на нормите на Данъчния кодекс на представителите на инспекцията бизнес.

За компетентните професионалисти на търговски предприятия, важно е, разбира се, да имате достъп до най-новата версия на изкуството. 89 от Данъчния кодекс. "Консултантът" и други референтни и правни системи са може би най-оптималният начин да се поддържат актуалните актуализации на съответния източник на закона.

резюме

Така че Федералната данъчна служба, която не получи необходимия резултат от факта, че извършва бюронен одит на дейността на фирмата, може да инициира изходно посещение. Тази процедура се регулира главно от член 89 от Данъчния кодекс. Данъчната инспекция на място обаче може да бъде под юрисдикцията на други норми на Данъчния кодекс, федералните закони и подзаконовите актове.

В хода на събитието задачата на инспекторите на FTS е да определят колко правилно фирмата изчислява и плаща данъци. За тази цел FTS има право да използва широк спектър от законни методи, разрешени от закона - рекултивация на документи, инспекция на помещения, взаимодействие с външни организации, които са свързани с дейността на одитираното дружество.

В някои случаи се предвижда изходната инспекция. Ръководителят на териториалното поделение на Федералната данъчна служба приема решенията за започване на въпросната процедура, както и за установяване на пауза в поведението си. Той също така назначава инспекторите, отговарящи за събитието.

Въз основа на резултатите от одита данъчните органи вземат информирано решение - да наложат глоба на дружеството или, обратно, да се откажат от всякакви санкции срещу него. Наред с изучаването на дейността на дадена фирма, Данъчна служба може да започне насрещни проверки на тези, които са свързани с дейността на одитирания обект.

От голямо значение за счетоводителите и други компетентни специалисти на руски фирми е тълкуването на нормите на Данъчния кодекс - по отношение на инспекции, а не само. За да придобият необходимите познания в тази област, финансистите могат, като проучат коментарите на експертите и публична информация за съдебните заседания в рамките на споровете между Федералната данъчна служба и одитираните предприятия.