Контролирана сделка е какво и кой я дава?

Данъкоплатците са усвоили още една форма предоставяне на информация

Взаимозависими лица

Данъчният кодекс ясно посочва основните определения относно понятието "контролирана сделка". Това признаване на физическите и юридическите лица е взаимозависимо, което засяга резултатите от данъчното облагане. Това определение е определено само за тези видове сделки, когато отношенията между двете страни имат пряко въздействие върху условията и крайните резултати от преговорите. Този аспект е много важен за данъчното законодателство, тъй като финансовият компонент на транзакциите зависи от резултатите от споразуменията, част от които винаги се изпращат до държавната хазна.

Признаване на лицата като взаимозависими

За да бъдат официално признати лицата като взаимозависими, степента на действителното участие в капитала и възможността за промяната му се анализират. На този аспект обикновено засягат условията на по-рано сключеното споразумение, както и способността на определено лице да влияе върху решенията, които са важни за сделката.

Взаимозависимите лица включват:

1. Организации, ако поне една компания от участие в сделката участва в работата на друго дружество. Този аспект се взема предвид само ако делът на общите материални инвестиции в външно дружество е над 25%. Както прякото, така и непрякото участие са важни.
2. Организация и физическо лице, ако единият от тези участници в сделката има дял в друга фирма. От общия брой активи трябва да е най-малко 25%.
3. Организация, в зависимост от участието на трета страна в тяхната дейност, с повече от 25% от активите. Важно е делът на участието в двете фирми да надхвърли този знак.
4. Организации, ако в тяхната структура има изпълнителни органи, които са били назначени или одобрени за техните длъжности от едно и също лице. Всичко, което има значение, е едноличен орган на изпълнителната власт избират от един човек или група, при условие че конкретно лице е отговорен за образуването на всички фирми, участващи в сделката, най-малко 50% от общия състав.
5. Организацията и нейният изпълнителен орган, които по всяка правна причина са организирали транзакцията.

Страните по всяка сделка могат да се признаят за взаимозависими, ако считат, че данъчната процедура, приета за такива случаи, е оптимална за тях. Същевременно те трябва да докажат, че връзката им има пряк или косвен ефект върху сумата и резултата от сделката.

Много фирми често извършват контролирани транзакции. Критериите за тяхното идентифициране варират, но за да се гарантира законността на всеки договор, те трябва да ги вземат под внимание. Когато са фиксирани всички претекст, при които може да се извърши контролирана сделка, това е член 105 от Данъчния кодекс.

Процедурата за признаване на транзакция на контролирана

Контролът върху цените не винаги е гарантиран, въпреки че страните по сделката са взаимозависими лица. Най-често обаче тези лица се държат. Съществуват изключения от правилата, за които транзакцията не е точно разпознавана като контролирана.

Определя се най-високата граница на сумата, ако е превишена, не е възможно да се каже, че това е контролирана транзакция. Това е възможно само ако всички аспекти на сделката се осъществяват на територията на Руската федерация и страните извършват всички операции по придобиване и да се възползват също и в Русия, и сумата от доходите на всички страни да не надхвърля 1 милиард рубли. Не е изгодно нито един от участниците да бъде официално освободен от плащането на данък върху доходите или да не плаща данъка за добив на минерални суровини. В този случай транзакцията може да загуби своята причина, тъй като общият доход на всички лица не трябва да надвишава 60 милиона рубли.

Процедурата за признаване на транзакциите като контролирани

Министерството на финансите на РФ одобри процедурата, която се отнася до това, което връзката се нарича "контролирана сделка". Тази концепция обикновено се определя въз основа на критерия за сумиране, който често е най-важният за държавата като цяло, както и за данъчните власти. За да се изчисли общият размер на приходите за една година, е необходимо да се добавят всички получени материални активи от всеки контрагент, който е внесъл пари за определения период.

Понякога при изчисляване на общите приходи за една календарна година не се вземат предвид само единични транзакции, а се прибавят и приходи от контролирана транзакция от споразумения с различни лица. Съд, като се ръководи от член 105 от Данъчния кодекс, може да потвърди, че сделката е наистина контролира, ако юридическото или физическо лице може да докаже, че дадена сделка е част от определена група от споразумения, въпреки че се смята за независима.

Ако лицата са признати за свързани и един от участниците в сделката не се счита за данък жител на Руската федерация, тогава всички споразумения, сключени между лица, в които това лице участва, се признават за контролирани. За да направите това, сумата на приходите от транзакцията няма да бъде взета предвид, тя може да бъде всяка. Този факт се потвърждава от информацията, предоставена от Министерството на финансите на РФ.

Член 105 от Данъчния кодекс ясно посочва, че фиксирана сума, която регламентира възможността за признаване на сделка като контролирана, се прилага само за онези участници, в които всички са данъчно жители на Руската федерация. В правната практика този аспект се решава от присъствието на поне едно лице сред участниците в сделката, които не са официален дистрибутор. Ако такова лице присъства, тогава размерът на прихода от сделката може да бъде неограничен.

Способността за провеждане на сделка между независими лица като контролирани

Изравняването на сделка, сключена между лица, които не са признати за взаимозависими от тези, които се извършват между взаимозависими хора или организации, е възможно, ако се извършва с прякото участие на посредници. Останалите участници, които извършват контролирани транзакции, са длъжни да поддържат взаимозависими лица.

Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда, че при извършване на сделка, включваща посредници, лицата могат да бъдат признати за взаимозависими, ако участието на посредници в тях е в съответствие с установените правила.

1. Имате ограничен обхват от правомощия. Те могат само да организират процесите на продажба на стоки, без да се преструват на други функции.
2. Независимо дали не използвате активи, нямат пряк достъп до тях, не носят никакви рискове в сделката.

Не можете да извършвате никакви действия с несвързани лица в рамките на концепции, при които се извършват примери за контролирани транзакции. Това е много важно правило, така че посредникът винаги трябва да се придържа към него.

Данъчният кодекс не взема предвид размера на приходите, на който е разрешено да признава сделка, контролирана от посредника. В правната практика няма много спорове в това отношение, поради което в случай на двусмислени ситуации и отказ на държавните органи да признават контролирана сделка, е необходимо да се обърнат към съда за по-нататъшно вземане на решения. Невъзможно е да се предскаже резултатът от подобно проучване по това време.

Министерството на финансите реши, че няма ограничения върху сумата при сключването на тази сделка чрез посредник. Ако сделката се сключва по всички правила, настъпването на несъбираемост от държавните органи или отказът да се даде статут, който регулира примери за контролирани транзакции, е много рядък.

Някои въпроси възникват и справедливост е рядко, но често се налага да се справят с озадачаващо въпрос на лицата, участващи в сделката, в зависимост от случая на много големи количества доход не винаги е възможно да се направи споразумение контролира състоянието.

Тази сложност възниква поради издаването на по-късно официално писмо от Министерството на финансите, което показва, че агенцията има финансов критерий, но я прилага само за големи сделки. В зависимост от естеството на сделката, както и посоката на предприятието, която засяга стоките, които ще бъдат доставени и закупени, се изчислява приходната лимита на всяка от страните.

Други сделки между нереципрочни лица, признати за контролирани

1. Външна търговия със стоки, които са включени в основния списък на най-влиятелните световни борси. Това масло и нефтопродукти, всякакви метали, минерали, които могат да се разглеждат като клас минерални торове, скъпоценни камъни и метали.
2. Изпълнение на сделката между страните, поне една от които е с постоянно местожителство или местожителство за данъчни цели на страната, която е включена в списък, изготвен от Министерството на финансите, за да предоставя обезщетения по облагането на бизнеса.

Транзакцията лесно се класифицира като контролирана, ако единият от нейните участници е местно лице или е местно лице на територия, принадлежаща на офшорни зони. Следователно уведомленията за контролирани транзакции трябва да присъстват в отчетите. И това е задължително. Необходимо е отделно да се вземе извадка от известието за контролираните транзакции и да се попълни правилно. Това дава право да не се разкрива или публикува информация, свързана с финансови транзакции. Този аспект се отнася за представителни офиси на регистрирани в Русия дружества, които се намират на територията на тези зони.

Ако сделката стане контролируема поради участието на някой от нейните участници в офшорната зона, тогава най-малко една организация трябва да бъде регистрирана на такава територия. За да може сделката да бъде призната за легитимна, трябва да се попълни правилно известие за контролирани транзакции. Извадката от пълненето не може да бъде променяна или пропуснати.

Каква информация се предоставя на данъчните органи?

За да се разбере дали сделката е класифицирана като контролирана, е необходимо да се провери нейната концепция и обстоятелствата, при които тя се извършва, за да се спази член 105 от Данъчния кодекс. Също така трябва да прегледате известията за контролирани транзакции. Ако те лесно могат да бъдат класирани като такива, тогава при изготвянето на данъчните отчети трябва да се обърне специално внимание на цената на договора.

Особено важни са разликите в разходите в сравнение с договорите с други изпълнители, както и степента на съответствие с общоприетите пазарна цена за определен период, който разказва документите за конкретни контролирани транзакции. Пълненето на документи непременно преминава внимателно, като се вземат предвид всички подробности.

Фирмите, които извършва сделки със свързани лица, т.е. в критерий съответствие начислена автоматично попада в обхвата на понятието, което отговаря на определението за това, което се контролира сделка, са длъжни да предоставят на данъчните власти, която се класира на мястото, специален обявлението на контролирани сделки. Който подава документацията, той винаги трябва да прикрепя тази хартия към споделената папка. Необходимостта от спазването на това правило се доказва от заповедта на Федералната данъчна служба на Русия. Винаги трябва да помним концепцията, че уведомлението за контролираните транзакции има, че това е общ доклад за свършената работа.

Ако служителите на Федералната данъчна служба искат да проверят допълнителни подробности за транзакцията, тогава по тяхно искане организациите трябва да предоставят цялата необходима документация. Член 105 от Данъчния кодекс на Руската федерация урежда този аспект и изисква при поискване предоставянето на специфични пиперски документи, които трябва да съдържат основна информация за транзакцията.

Дейността на данъкоплатеца, участващ в конкретна сделка

Изброява се списъкът на използваните методи за получаване и систематизиране на информацията за единичен и общ доход. Освен това следва да се предоставят обяснения, които да подкрепят избора на конкретен метод, източници на информация, от който е използвана използваната информация, посочва точния размер на всички приходи, получени за конкретна сделка, изброява изчерпателния списък на разходите.

Правила за изготвяне на доклади

За да се предостави незабавно най-правилната, систематична и автентична информация, е необходимо предварително да се проверяват цените по време на провеждане на контролирана транзакция. Желателно е да се подготви документация в момент, когато се сключват директни споразумения, възниква цена за продукти, услуги или плащане на конкретна партида стоки.

Ако съберете необходимата документация навреме, данъкоплатците могат незабавно независимо да преценят правилността на контролирана транзакция. Който предава отчетите, той изчислява сумата, която страните ще трябва да платят в данъка. Навременните изчисления ще ви позволят да правите корекции на документите в случай на каквито и да било промени и да не търсите информация след определен период от време. Не забравяйте да прикачите към списъка с документи за уведомление за контролирани транзакции. Кой дава основната документация, той отговаря за спазването на това правило.

Етапи на подготовка на информация

1. Аналитична работа по разходите за контролирани транзакции. Който се предаде, трябва да организира завършването на докладите по анализа, изготвяйки графици.
2. Планиране и изчисляване на необходимия обем на цялата документация, която е необходима за изготвяне на отчети на данъчната инспекция. Предварително определя точното време да се подготвят всички документи, за да представи доклада за контролирани сделки навреме, за да разпределят времето си спокойно подготовка, тестване.
3. Описание на всички области на дейност на лице, което е една от страните при сключване на сделка.
4. Проверка и сравняване на финансовите условия на сделката, извършване на анализ на всички аспекти на дейностите на страните по споразумението.
5. Съставяне на пълни описания на всички взаимозависими лица, участващи в сделката. Необходимо е също така да се избере партията, която ще бъде тествана, ако сделката официално се признае за контролирана или отговаря на стандартите за присвояване на това състояние.
6. Методите и основните принципи на ценообразуване се избират предварително.
7. Извършва се пълен икономически анализ, като се отчитат всички аспекти на сделката, разбират се ползите и рентабилността на конкретния участник.
8. Създава се документална база данни, която се проверява от няколко специалисти и се попълва, за да се състави документ, озаглавен "Доклад за контролираните транзакции".

Документацията може да посочва само информацията, потвърдена от данните, съхранявани от фирмата. По искане на Федералната данъчна служба организацията трябва да предостави всички официални потвърждения на предоставената информация. Такова искане служителите на тази служба могат да изпратят, за да потвърдят пълнотата на информацията и да проверят плащането на данъци.

Когато степента на детайлност се оценява, степента на детайлност на информацията в документацията, е необходимо да се ръководи от клауза 6 на член 105 от Данъчния кодекс. Количеството предоставена информация трябва да съответства на степента на важност на сделката, нейния мащаб и размера на ползите за всеки участник.

Доброволна промяна на данъчните основи

Параграф 6 от член 105 от Данъчния кодекс предвижда невъзможността за използване при сключване на цените на сделките, които не съответстват на пазара, ако те са далеч под тях. Ако една компания не е осъждано за умишлено намаляване на размера на официалните плащания за намаляване на данъчното облекчение, а след това си собственици имат възможност да се определи цената и да правят вноски към държавата като част от стандарта.

Всички корекции се извършват при задължително подаване на данъчна декларация, която вече посочва данъци върху дохода, предназначени за плащане за определен период. Ако дружеството не се счита за платец на данъци, се предоставя декларация, която трябва да бъде платена своевременно за предаването на всички такива документи.

Докато всички промени, няма да бъдат подробно описани в декларация пред данъчните органи трябва да бъде представен заедно с обяснителна записка, в която е посочена цялата сума в подробности, че е необходим конкретен човек да се добавят към първоначалните разчети.

В обяснителната бележка информацията за контролираните сделки, по отношение на които са направени корекции, е задължителна. Посочва нова сума на данъка, серийния номер на договора, датата на сключването му. Тя трябва да бъде отделно пиша първоначален размер и след това да е точно сумата на материалните ресурси, които ще бъдат добавени към първоначалната сума, предназначена за възстановяване на плащането на данъци.

Задължителни елементи в документите

Изпълнена е пълна информация за всички лица, свързани с контролираната транзакция. Посочва идентификационния номер на данъчния номер, както и пълното име на организацията или името на ПР. Допуска се да се добави всякаква друга информация, която според данъкоплатеца ще помогне за по-бързото уреждане на плащанията и улесняване работата на персонала на данъчната инспекция.

За да се направят промени в данъчната основа за ДДС, е необходимо да се представят всички декларации, които са платени за изтеклия период. При коригиране на всички данни е необходимо да се направи смислена информация в търговската книга. Основата за създаването на запис е документ, който посочва точния размер на корекцията. Предоставената информация трябва точно да съответства на размера на данъка, взет от продажбата на стоките.

При извършването на контролирана транзакция е необходимо да се попълнят правилно всички документи и да се определят условия, които са в съответствие с правилата за изпълнение на тези споразумения. Съответствието с реда на документацията и спазването на минималните приемливи цени ще помогне за успешното организиране на транзакцията.