Контролирани транзакции - какво е това? Контролирани транзакции между свързани лица

На 1 януари 2012 г. влезе в сила Федерален закон № 277. Този законодателен акт измени някои закони за подобряване на принципите на ценообразуване за данъчни цели. Отделни разпоредби на посочения федерален закон влязоха в сила от началото на 2014 г. Със Закон № 277, V.1 част 1 от Данъчния кодекс.

Контролирани транзакции

Обяснението на понятието се съдържа в чл. 105.14 (параграф 1). Обикновено се установяват и обстоятелствата, при които договорите се третират като контролирани сделки. Какво е това? В съответствие с този член, договорите се отнасят до тази група, когато са сключени от определена категория субекти. Те трябва да бъдат взаимозависими.

учебни предмети

Има различни видове сделки с гражданско право. Всяка група има свои собствени изисквания. По отношение на контролираните транзакции (какво е то, какви правила се прилагат към тях), е необходимо първо да се установят участниците. Те могат да бъдат организация, ако:

1. Същото лице косвено или пряко участва в тях с дял от над 25%. Тази разпоредба е установена в чл. 105.1, т. 2 от подточка. 3.

2. По решение на същия гражданин са назначени / избрани следните лица:

• ръководител на организацията;
• най-малко половината от персонала на колегиалния управителен орган / борда на директорите.

3. Органът на главата в няколко организации се упражнява от едно и също лице.

4. Същите физически лица формират повече от половината от състава в съвета на директорите или колегиалния орган за управление.

Тук е необходимо да се спомене под. 11 от тази статия. В съответствие с него, горепосочените граждани могат да участват в организацията във връзка с:

1. Съпруг / съпруга
2. Родители / осиновители.
3. Попечители / настойници.
4. Деца (приети, между другото).
5. Отделения.
6. Непълно / сестри / братя.

Посочените субекти са взаимозависими лица. Знаците са установени и в чл. 105.1 (алинея четвърта алинея 2). Организацията и лицето са взаимозависими, ако последният има правомощия да избира / назначава:

1. Изпълнителна индивидуална структура.
2. Най-малко половината от персонала на колегиалния административен апарат / борда на директорите.

Този предмет също така прилага разпоредбите на т. 11 от тази статия. Взаимозависими се разглеждат също така:

1. Организации / граждани, ако за всяко предишно предприятие делът на участие (пряко) в следващото дружество е повече от 50%.
2. Физилица, ако един от тях е на официално място в подчинение на другия.

Критерии за контролирани сделки

Те са определени от стандарт 105.14. Определението за контролирана сделка не включва посочване на мястото на пребиваване, регистрация, данъчно пребиваване на участниците и бенефициентите. Тази функция обаче е обяснена в член 105.14. При анализа на нормите е възможно да се извлече набор от характеристики, които контролираните транзакции имат. Какво е това? На първо място, територията на Руската федерация трябва да бъде мястото на регистрация, пребиваване, данъчно пребиваване на участниците и бенефициентите. Освен това трябва да присъства едно от следните обстоятелства:

1. Общата сума на приходите (сумата от цените) по договори за годината (календар) е повече от 1 милиард рубли. Съгласно чл. 4 от федерален закон № 277 (параграф 3) за 2012 г., тя трябва да надвишава три, а през 2013 г. - 2 милиарда рубли.
2. Един от участниците изпълнява ролята на платец на данъка за добив на минерални суровини. Плащането трябва да се изчислява с процент, определен в проценти. В същото време, контролирани сделки между взаимозависими лица трябва да бъдат сключени във връзка с минния минерал, който е предмет на този данък, а размерът на приходите за тях за годината (календара) е повече от 60 милиона рубли.
3. Най-малко един изпълнител действа като платеца прилагане UST UTII, а сред другите страни има обект, който не работи със специалните режими за данъчно облагане. Критериите за контролирани сделки от този тип включват посочване на размера на дохода, който се получава при тяхното сключване. Страните трябва да достигнат 100 милиона рубли. за съответната година (календар).
4. Най-малко един участник е освободен от задължението за приспадане на данъка върху печалбата или прилага нулева тарифа при изчисляване на базата за това плащане. Обстоятелствата, за които тази привилегия е разрешена, са установени в чл. 284, т. 5.1 от Кодекса. В този случай, вторият участник не трябва да бъде освободен от това задължение и не прилага нулева ставка за този данък. За да бъдат признавани договори като контролирани сделки между взаимозависими лица, общата печалба за тях за годината (календара) трябва да бъде повече от 60 милиона рубли.
5. Най-малко един от участниците в правните отношения е местно лице в SEZ, в което има данъчен режим, който предоставя специални обезщетения за приспадане от печалбата (в сравнение с общия ред, установен в региона).

Други видове договори

Някои видове сделки в гражданското право могат да бъдат приравнени на тези, за които се отнася. Сред тях са набор от договори за продажба на продукти, производство на работа, предоставяне на услуги. Те трябва да бъдат медиирани или посещавани от лица, които не действат като взаимозависими. Анализът не отчита наличието на външни участници в изпълнението на редица условия. По-специално, трети страни, които не са признати за взаимозависими и участват в сделки:

1. Не извършвайте никакви допълнителни операции, с изключение на организирането на директни продажби на продукти, услуги, работа. Следователно основната им дейност е медиацията / непрякото участие в договора.
2. Те не поемат никакви рискове за себе си и не използват активите, за да организират операции, предвидени със съгласието на страните.

В областта на външната търговия могат да се сключват контролирани транзакции. Какво е това? Договорите ще бъдат класифицирани като считани, ако:

1. Размерът на приходите при влизане с едно предприятие за една година (календар) ще надхвърли 60 милиона рубли.
2. Като предмет на споразумението продукти, принадлежащи към една или няколко групи, са:

• скъпоценни камъни и благородни метали;
• нефт и нефтопродукти;
• черен метал;
• минерални торове;
• цветни метали.

Контролирани сделки (включително заеми) са признати като такива, ако на мястото на регистрация по постоянен, мястото на данъчно облагане на една от страните е територия / държава, включена в списъка, одобрен от Министерството на финансите Заповед № 108n. В същото време, приходите за тях трябва да надхвърлят 60 милиона рубли за една календарна година.

Уведомяване от данъчния инспекторат

Съгласно разпоредбите на чл. 105.5, от предприятията се изисква да изпратят съобщение за контролирани транзакции. Информацията е насочена към инспекцията по местонахождение, местоживеене или сметка като най-голям платец. Нотифицирането на контролираните трансакции се изпраща не по-късно от 20 май на годината, което надхвърля календарния период, през който са сключени съответните споразумения.

Характеристики на компилацията

Ако има неточности, недостатъчност на информацията, грешки, субектът може да издаде актуализирано известие. Законодателството предвижда редица изисквания, на които неговата форма трябва да съответства. Уведомлението за контролираните транзакции включва основна информация за:

1. Календарният период, за който платецът предоставя информация.
2. Предмет на договори.
3. Участници в отношенията. По-специално, пълното име на организацията, TIN (ако има такова), пълното име на гражданина, включително PI. Индивидуалният предприемач също така предоставя данни за идентификационния номер на платеца.
4. Размерът на постъпленията и направените разходи с разпределението на печалбата / загубата по договори с регулирани цени.

Попълването на уведомление за контролирани транзакции може да бъде направено по отношение на група договори. Тази разпоредба е предвидена в параграф 4 на чл. 105,15.

Работете в програмата

Обмислете как да подготвите известие в 1С. Контролираните транзакции в програмата се разпределят въз основа на данни, въведени в специализирани регистри и указатели. Тази информация се въвежда в програмата или в рамките на една година или непосредствено преди съставянето на известието. Секция, съдържаща необходимите инструменти, може да се отвори чрез елемента в сек. в менюто "Отчети". Управлението на допълнителна информация може да се извърши от специалния формуляр "Асистент за изготвяне на известия за контролирани транзакции". Предоставя визуализация на всички етапи на работа с информация за формирането на окончателния доклад. Изготвянето на уведомлението се извършва на три етапа:

1. Създаване на списъка.
2. Проверка и коригиране на информацията.
3. Изготвяне на известие.

В "Асистент" компонентите за управление се групират по горните стъпки. Известието се извършва от името на всяка организация поотделно. В тази връзка най-напред в "Помощник" трябва да се посочи подходящото юридическо лице.

Подготовка на списъка

За да се разграничат контролираните транзакции от цялата маса на икономическите транзакции, е необходимо в програмата да се включи информация кой от насрещните лица, на разположение на предприятието, изглежда като взаимозависимо лице, което има регистрация в чужбина. Освен това е необходимо да се изброят продуктите от международната борсова търговия. Съхраняването на списъка на взаимозависимите субекти се извършва в специален регистър. Тя може да бъде отворена от подменюто или от "Помощник". За да се класифицира видът на контролирана сделка, следва да се изясни дали взаимозависимото лице действа като платец на едно от посочените в чл. 105,14 данъци и дали е регистрирана в ЗЗЗ. За всяка тема се посочва страната на регистрация (ако тя е чуждестранна), рег. номер, код на данъкоплатеца. За местните предприятия името на държавата се избира от указателя на "Класификатора". Поради факта, че не само сделките на взаимозависими лица, но и субекти, едната от които има регистрация в офшорни зони, се признават за контролирани, тази информация се отразява и в програмата. Информация за контрагентите-чужденци задължително е посочена, предмет на договори с които стоките се появяват в чл. 105.14 (параграф 5).

Счетоводни функции

Съгласно чл. 105.3 (стр. 1), ако финансовите, бизнес условия са установени сделки на свързани лица, които се различават от тези при сравними договори между nevzaimozavisimymi лица, всички печалби, които биха могли да бъдат получени от някоя от тези страни, но поради тези различия не го правят дойде при него, той е взет предвид за целите на данъчното облагане. Прилага се специално правило. В съответствие с това отчитането на дохода по гореспоменатия курс се извършва в случай, че това не води до намаляване на размера на данъчните удръжки. Изключение е ситуацията, при която платецът използва симетрична корекция съгласно чл. 105,18. Ако IRS за извършената проверка на сделките оценява допълнителни данъци по пазарни цени, на местни предприятия, в качеството на втората страна по договора, могат да се използват при изчисляване на тези цени:

1. Задължително плащане с печалба.
2. NDFL, изплатени по чл. 227.
3. Данъкът от минното дело. В този случай една от страните по сделката трябва да бъде платецът и предметът на договора трябва да бъде суровини, подлежащи на данъчно облагане, извършени с процента на кандидатстване в%.
4. С ДДС. В този случай един от участниците трябва да е организация / IP, да не плаща този данък или да се освобождава от него.

Методи за определяне на печалбата

Съгласно чл. 105.7, при извършване на данъчен контрол, надзорните органи прилагат методи:

1. Сравнима пазарна стойност.
2. Цените на предстоящото изпълнение.
3. Сравнима рентабилност.
4. Разпределение на доходите.
5. Методът на разходите.

Възможно е да се използва комплекс от два или повече метода (член 105.7, параграф 2). При определяне на съответствието на стойността, използвана при транзакциите, най-популярният метод е методът на сравними цени. Има обаче едно изключение. Когато стоките се закупуват по контролирана сделка и последваща препродажба по договор между несвързани лица, определянето на съответствието се извършва по метода на цената на предстоящата продажба. Този метод се използва, когато предприятието, което препродава продуктите, не притежава NMA, които имат значително въздействие върху нивото на брутната печалба. Той може да се използва и при подготовката на продукта за по-късна реализация. По-специално, ако разделянето на продукти, преопаковане, сортиране, образуване на пратки. Също така, този метод е подходящ за случаи на смесване на стоки, ако свойствата на крайните продукти не се различават значително от оригиналните обекти. Използването на другите три метода е позволено, ако сравнението на цените е невъзможно или не позволява да се направят информирани заключения относно съответствието / несъответствието на сумите на транзакциите и пазарната стойност за данъчни цели.