Данъчен кодекс на Руската федерация, Глава 16. Видове данъчни нарушения и отговорност за тяхната комисионна

Поемането на данъчно престъпление винаги води до отговорност, ако се докаже вината на субекта. Санкциите се определят от Данъчния кодекс, Наказателния кодекс, Кодекса на административните нарушения и други нормативни актове, регламентиращи отношенията в областта на данъчното облагане. Да разгледаме допълнително основните видове данъчни нарушения.

Обща информация

Данъчният кодекс на Руската федерация определя санкции за различни видове данъчни нарушения. В същото време санкциите се прилагат както за физически лица, така и за организации. Процедурата за налагане на санкции на гражданите е регламентирана в глава 16 от Данъчния кодекс. Филица са изправени пред правосъдието от 16-годишна възраст.

Условия за налагане на санкции

Законодателството утвърждава принципите, при които се установява отговорност за данъчни нарушения. Член 108 от Данъчния кодекс гласи, че субектът може да бъде наказан за виновния само въз основа на основанията и правилата, предвидени в кодекса. В същото време отговорността за данъчно престъпление за гражданин на гражданин идва, когато той няма признаци за престъпления, наказуеми от Наказателния кодекс.

Форми на вината

Според Н.К. човек може да извърши незаконни действия умишлено или поради небрежност. В първия случай субектът осъзнава незаконността на поведението си, желае или позволява появата на негативни последствия. Безгрижието означава, че човек не разбира незаконната природа на действието / бездействието или не допуска възможността от щети от тях, но с правилна бдителност може и трябваше да ги разбере и толерира.

В същото време никой не може да бъде считан за виновен, докато това не бъде доказано по установения ред. Участието на лицето в престъплението трябва да бъде потвърдено с акт на упълномощения орган (съд или Федерална данъчна служба).

Субектът, който носи отговорност, не трябва да доказва невинност. Тази тежест се поема от данъчната администрация. Когато идентифицират неизбежните съмнения за вината на субекта, те трябва да се тълкуват в негова полза.

Ако участието на лицето в престъплението не е доказано, не му се прилагат санкции.

нюанси

Както е посочено в член 114 от Данъчния кодекс, санкцията е определена мярка за отговорност за данъчно престъпление. Наказанието се издава по правило под формата на парични наказания (глоби).

Ако се установи, че субектът е извършил няколко вида данъчни нарушения, се налагат санкции за всеки от тях. В този случай наказанието не може да се използва два пъти за същия неправомерен акт.

Налагането на санкции, наложени на юридическото лице от юридическото лице, не предполага освобождаването на служителите от административни, наказателни и други видове отговорност за тези незаконни действия.

Заявление за регистрация

Законодателството изисква данъкоплатците да се регистрират в данъчните служби за неговото местоположение (адрес на пребиваване, в случай на физически лица-предприемачи), местоположението на отделно звено, собственост (недвижими имоти и транспорт), принадлежащ на този въпрос, и подлежи на оценка.

Неспазването на условията за регистрация в IFTS при липса на признаци на данъчно нарушение се наказва с глоба. Стойността му е 5 хил. Рубли. При нарушение на процедурата за регистрация в данъчната администрация на дружеството се налага имуществена санкция от 10% от получената печалба в резултат на дейности без документи. Размерът на възстановяването, обаче, не може да бъде по-малко от 20 000 рубли.

Укриването от регистрация в данъчната администрация се наказва с глоба от 20% от печалбата, ако субектът извършва предприемаческа дейност без документи за повече от 3 месеца.

Предоставяне на информация

Един от най-често срещаните видове данъчни нарушения е неспазването от страна на субект на условия за изпращане на информация до данъчната инспекция за откриване / закриване на банкови сметки. За такъв акт в НК наложи глоба от 5 хил. Рубли.

Неспазването на декларация пред данъчната инспекция в мястото на регистрация се налага - 5% от данъка се прехвърля в бюджета, според доклада. Начислява се глоба за всеки непълн или пълен месец от датата, определена за прехвърлянето на документите в надзорния орган. В този случай, сумата на възстановяване не трябва да бъде повече от 30% от сумата на данъка и по-малко от 100 рубли. Тази санкция се прилага, ако в действията на платеца няма признаци на данъчно нарушение.

Ако субектът не предостави декларация за повече от 180 дни. от датата на изтичане на срока, определен за нейното предаване по силата на закона, се налага санкция - 30% от посочената в документите сума за данъка и 10% от нея за всеки непълн или пълен месец закъснение. Втората част от глобата се начислява от 181 дни.

Неспазване на процедурата за приспадане на задължителните плащания

Неплащането или непълното изплащане на данъчни суми, дължащи се на подценяване на базата, друго неправилно изчисление или други незаконни действия / бездействия води до налагане на глоба. Тя ще бъде 20% от неразпределените суми.

Невъзможността на данъчния агент да поддържа и (или) прехвърля данъци без основателни причини също води до глоба. Стойността му също е 20% от некотираните суми.

Специални случаи

В чл. NK 129.1 фиксирана глоба за незаконна неразкриването или ненавременно съобщаване на информация за данъчните власти, ако е в съответствие със закона, темата трябва да предостави необходимата информация, както и неспособността да даде обяснения по параграф 3, на член 88 от обяснението на код в случай на възвръщаемост недостатъчност. Извършителите на деянието (при липса на нарушения, установени с чл. 126) се таксуват с глоба от 5 хиляди души. Разтрийте.

Ако посочените действия са извършени многократно през 1 календарна година, глобата се увеличава до 20 000 рубли.

За незаконно непредоставяне (късно представяне) от чуждестранна организация (или структура без юридическо лице) информацията, предвидена в член 23, параграф 3.2 от Данъчния кодекс, се налага 100% данък върху имуществото на това предприятие. Сумата се изчислява по отношение на недвижимите имоти, притежавани от тази организация / структура. Същевременно изчисляването на възстановяването се извършва пропорционално на дела на участието в предприятието, информацията за която не е предоставена (предоставена непредвидена). Ако е невъзможно да се определи делът, глобата се определя пропорционално на броя на участниците.

Неправомерното непредоставяне (непредвидено подаване) от платеца-физическо лице на информацията, предвидена в клауза 2.1 на член 23 от Данъчния кодекс, налага глоба. Тя ще възлиза на 20% от безспорния данък върху недвижимите имоти или превозното средство, за което съответната информация не е била прехвърлена на IFNS.

Чл. 127 от Кодекса определя санкции за отказ от представяне на документи и пратки по искане на данъчния орган или непредставяне в сроковете, определени със закон. Според нормата, санкцията за такива действия е 5 хил. Рубли.

Наказателно наказание

В Наказателния кодекс съществуват специални условия за поемане на отговорност за извършване на данъчни престъпления. Те са фиксирани в Ch. 22.

Съществуват три групи актове, съставляващи състава на престъпленията:

1. Укриване на плащане на плащания.
2. Неподаване на данъчния орган на информация за данъкоплатеца.
3. Неспазване на задълженията, установени за данъчните агенти.

Укриване на прехвърлянето на задължителни плащания

Това престъпление може да бъде извършено от:

• Непредставяне на декларация или друга документация, чиято разпоредба е задължителна.
• Предаване на невярна информация на данъчната инспекция.

И двете могат да бъдат причинени от грубо нарушение на правилата за отчитане на разходите и доходите и обектите на облагане. В такива ситуации субектът е принуден да скрие реалното състояние на делата. Във всеки от тези случаи се формират данъчни задължения. Тук трябва да се отбележи, че наказанието по Наказателния кодекс ще дойде само ако престъплението е извършено в големи количества. Те се считат за суми над 600 хил. Рубли. за 3 последователни години. В същото време, размерът на данъчния дълг трябва да бъде повече от 10% от него или над 1 милион 800 хиляди.

Наказанието ще бъде заздравено, ако престъплението е извършено в размера, който се счита за особено голям. Те са признати като сума над 3 милиона рубли. за три последователни финансови години, ако делът на неплатените данъци е повече от 20% от сумата, която ще бъде прехвърлена, или надвишава 9 милиона рубли.

За мащабно данъчно престъпление се налага едно от следните наказателни санкции:

1. Глобата е 100-300 000 рубли. или в размера на дохода на извършителя за 1-2 грама.
2. 4-6 месеца. арестуват.
3. До една година затвор.

Ако размерът е особено голям, наказанието ще бъде едно от следните:

1. Парично събиране на 200-500 000 рубли. или в размера на доходите на човек за 1,5-3 g.
2. До 3 години затвор.

Обект на нарушение

Всъщност ценностите и ползите, които вредят на незаконните действия на платеца, са. Те нарушават реда:

• Изчисляване и плащане на данъци.
• Счетоводство на платците.
• на презентация.

Обективната страна се състои от незаконни действия / бездействия на субекта, за които НК и други нормативни актове поемат отговорност.

Признаци на престъпност

За да се привлече предмет на отговорност, са необходими следните основания:

1. Правна. Това означава, че законът трябва да съдържа правило, което установява конкретно наказание за извършителя.
2. Процедуално. Ако вината е доказана, упълномощеният орган трябва да приеме акт за внасяне на отговорност за субекта.
3. Действителна. Наказанието идва само за действително извършено действие от конкретен човек.

Данъчни санкции

Мерките за отговорност, установени в Данъчния кодекс, имат за цел да предотвратят повторни нарушения не само от лицето, на което кандидатстват, но и от други субекти.

След решението за налагане на санкция в случаите, когато не е предвидено извънсъдебно събиране, данъчната инспекция подава дело:

• В арбитражен съд - при поемането на отговорност от страна на ИП или юридическо лице.
• В случай на обща юрисдикция - при налагане на санкция на гражданин, който не е предприемач.

Преднамерените действия представляват голяма опасност за обществото. За тях НК поставя по-строги наказания. Така например, ако укриването на данъци се дължи на неправилно изчисление или подценяване на базата, налага се налагане на санкция от 20% от сумата на просрочените задължения. Ако тези действия са извършени умишлено, размерът на наказанието се удвоява.

Фактори, които изключват вината

Членове 11 и 112 от Данъчния кодекс определят обстоятелствата, които смекчават и влошават наказанието на платеца. Факторите, които изключват вината на субекта, включват:

1. Природно бедствие или друго извънредно събитие, акт на непреодолима сила.
2. Невъзможността на даден човек да насочи действията си и да разбере последствията от тяхното извършване.
3. Прилагане от субекта на писмени обяснения по въпроси, свързани с данъчното облагане, подготвени от данъчния орган.

Трябва да се каже, че списъкът с тези обстоятелства не се счита за изчерпателен. Данъчните структури и съдилища имат право да признаят обстоятелство, което не е посочено в данъчния кодекс, което е смекчаващо.

Платецът не може да бъде държан отговорен за данъчно нарушение, ако е установено поне едно от следните условия:

• Не е установено нарушение.
• Няма такова вино.
• Липса на възраст на отговорност.
• Изтичане срока на ограниченията. Не можете да изправите пред съда лице, макар и виновно за престъпление, ако са изминали три години от датата на извършване на незаконния акт.

Смекчаващи обстоятелства

На извършителя може да се прилагат по-леки санкции, ако престъплението е извършено от него:

1. Под влияние на принуда или заплаха.
2. С оглед на официална, материална или друга зависимост.

В Данъчния кодекс е установено, че при наличието на един от горните фактори размерът на санкцията трябва да бъде намален най-малко два пъти. В т. 3 на чл. 114 от Данъчния кодекс е посочена само минималната граница за намаляване на наказанието. Съдът и надзорният орган могат да намалят санкцията повече от два пъти. В такива случаи се отчита характеристиката на платеца, броят на смекчаващите фактори, материалната позиция на субекта и т.н.

Утежняващо обстоятелство

Затягането на наказанието е позволено, ако субектът е извършил многократна обида. Повтарянето се счита за установено, когато са изпълнени определени условия.

На първо място, нарушението, за което се отнася мярка за отговорност към дадено лице, трябва да бъде аналогично на деянието, извършено по-рано. Например, липсата на декларация от юридическото лице и систематичното неправилно отразяване на търговските сделки по счетоводните сметки не се считат за сходни. Тези действия се различават по обективната страна.

За да се затегнат санкциите, е необходимо лицето да бъде държано отговорно. Това означава, че по-стриктна санкция се налага в момент, когато предходната не е била изплатена.

На трето място, ново нарушение трябва да се извърши в рамките на една година от датата на вписване на съдебно решение или акт на данъчната инспекция относно прилагането на мярка за отговорност към лице за подобно действие. След този период субектът ще се счита за непривлекателен за отговорност.

Допълнителна информация

Предметът е признат за преследван за данъчно нарушение в рамките на една година от датата на влизане в сила на решението на съда или на решението на данъчната инспекция. В случай, че е извършено друго незаконно действие за определения период, паричната санкция може да бъде увеличена със 100%. Повтарящото се престъпление се признава за утежняващо обстоятелство.

Съгласно разпоредбите на т. 8, т. 101 от Кодекса за данъчното облагане, решението за участието на субекта в данъчната отговорност определя условията за извършване на деянието, както и позоваванията на нормативни актове и други документи, подкрепящи събитието. Ако инспектората не изпълни това изискване, фактът на нарушението и вината на платеца ще се считат за непоказани.

Продължителността на времето, през което се позволява наказанието да бъде наложено на извършителя, се изчислява от деня, в който актът е съставен въз основа на резултатите от проверката (посещение на място или камера), а не решение за неговите резултати. Този период се счита за преклузивен, т.е. не подлежи на възстановяване. Ако този срок бъде пропуснат, съдът ще откаже да удовлетвори исканията, подадени от данъчната инспекция.

заключение

Фактът, че не се прехвърлят данъци в размер, по-малък от голям, дори при всички официални признаци на престъпление, няма да носи наказателна отговорност. Обяснения по този въпрос са дадени в член 14 от Наказателния кодекс. Съгласно разпоредбите на параграф 2 от това правило действие / пропуск, формално съдържащ характеристиките на неправомерно деяние, не се счита за престъпление, но с оглед на незначителност то не е опасно за обществото.

В същото време, трябва да се отбележи, че отговорността за данъчни престъпления, е фиксиран не само в Наказателния кодекс, но и да Административнопроцесуалния кодекс, както и в Северна Каролина, но липсата на поведението на извършителят знаци не означава, че той ще бъде освободен от прехвърлянето на задължителни плащания и глоби.

Данъчната система се счита за един от ключовите елементи на икономиката. Тя се използва от държавата като основен инструмент за влияние върху икономическата активност на обществото, определяща посоките на социално-икономическото развитие на страната.

Нестабилността на данъчните приспадания, честото преразглеждане на ставките, ползите, броят на данъците и т.н., оказват отрицателно влияние върху състоянието на националния икономически комплекс. Въпреки това в страната има закони, чиито разпоредби трябва да се спазват.

Незаконните действия на икономическите субекти причиняват не само преки щети на държавата под формата на подплатени такси, но и непреки. Последното се изразява във факта, че индивидите се стремят да наложат задължение за поддържане на социалната инфраструктура в бюджета.

Всички граждани действат едновременно като платци на данъци и потребители на стоки. Но в първия случай субектите обикновено свеждат до минимум задължителните вноски, вярвайки, че по този начин те ще могат да подобрят благосъстоянието си. Говорейки като потребители, гражданите трябва да подобрят нивото на обслужване.

Както показва анализът на промените в областта на данъчното облагане, представените предложения в най-добрия случай засягат само определени елементи на системата. На първо място, става въпрос за размера на приспаданията, предоставените облаги, обектите на данъчното облагане, процеса на замяна на някои такси с други.

Много експерти заявяват, че в момента има доста проблеми в областта на данъците и вече е невъзможно да бъдат решени с помощта на същите подходи като преди. Съвременните условия изискват качествено нови реформи. Дисциплината на субектите на данъчните правоотношения също зависи от ефективността на реформите. Реформите трябва да са насочени към подобряване на финансовата култура на платците. Само в този случай можем да очакваме да намалим броя на нарушенията в областта на данъците и таксите.