Данъчната санкция е ... Концепция и видове. Данъчни престъпления. Чл. 114 от Данъчния кодекс на РФ

Законодателството установява задължението на организациите и лицата да правят задължителни вноски в бюджета. За неспазването на санкциите по отношение на данъците. В законодателството тяхното понятие се разкрива, редът за тяхното събиране се установява. Нека по-нататък да разгледаме какви са те санкции за данъчно престъпление

Обща информация

Данъчната санкция е мярка за отговорност, която се прилага за лица, които се отклоняват от изпълнението на бюджетни задължения. Законодателството установява процедурата за нейното приспадане. Данъчната санкция е правен инструмент, чрез който платецът изпълнява задълженията, които му са му наложени. В същото време тя насочва темата към използването на по-ефективни форми на икономическа дейност.

класификация

Законодателството установява различни видовете данъчни санкции. Така че, като мярка за отговорност може да бъде възстановяването на скрити или подценявани доходи или удръжки за неотчетения обект на облагане. уточнява допълнително данъчно наказание. При единично неизпълнение стойността му е равна на размера на скрития / недостатъчно деклариран доход или удръжки за неотчетения обект на облагане. При повторно извършване на незаконни действия размер на санкцията удвоява. Ако съдът определи факта на умишлено укриване / подценяване на печалбите, сумата на възстановяването може да бъде увеличена пет пъти. Ако плащането се забави до бюджета, законодателството предвижда също така данъчна санкция. Това е просрочени задължения. Възстановяването ѝ не освобождава платеца от други задължения. Освен това, за всеки ден закъснение има наказания - процент от сумата данъчни просрочия. Изчислението се извършва въз основа на размера на задължението, което не е изтеглено от предприятието.

Данъчно наказание

Смята се за най-разпространената мярка за отговорност. На практика, най-популярните случаи, когато това данъчна санкция, това е така:

1. Липса на предмет на осчетоводяване на обекти на данъчно облагане.
2. Непредставяне на документи на Инспектората или закъсняло подаване.
3. Поддържане на записи в нарушение на установените правила. Наказанието в този случай се начислява, ако незаконните действия доведоха до укриване / подценяване на печалбите.

Специфичност на събирането

В случай че две или повече данъчни нарушения са извършени от субект, мерките за отговорност се прилагат за всеки един от тях. В този случай по-тежкото наказание не поема мекото. Специфичната мярка за отговорност е глоба. Събира се едновременно с просрочията. Въпреки факта, че данъчното наказание е подобно на административното, има някои особености. На първо място, тази мярка се прилага, без да се взема предвид вината на платеца, както физически, така и юридически лица. Също така е важно данъчното наказание да не може да бъде заменено с друго наказание.

Смекчаващи обстоятелства

В параграф 3 от чл. 114 от Данъчния кодекс предвижда възможност за намаляване на размера на възстановяването. Тя се разрешава при наличието на смекчаващи обстоятелства. Например, те включват:

1. Тежко семейно положение.
2. Поемане на незаконно действие под влияние на принуда, заплаха, поради официална или друга зависимост.

Списъкът на обстоятелствата е определен в член 112 от Кодекса. Смята се, че е отворен.

Утежняващи фактори

Както е посочено в параграф 4 Чл. 114 от Данъчния кодекс на РФ, при наличие на обстоятелствата, посочени в член 112, параграф 2 от Кодекса, размерът на възстановяването се увеличава със 100%. Утежняващ фактор е извършването на неправомерно действие многократно от лице, което е било изправено пред съда по-рано. При квалифициране на престъпление е необходимо да се вземат предвид сроковете за давност. Предметът се счита за изправен пред съда в рамките на една година от момента, в който той наложи наказание за възникналия данъчен дълг.

Принципът на справедливостта

Съществуват няколко изисквания, които трябва да бъдат спазени при установяването и налагането на санкции. На първо място, наказанието трябва да бъде справедливо. Когато се приписва, се взема под внимание характерът на незаконното действие, степента на неговата опасност. По правило повечето от нарушенията се отнасят до неплащане, непредвидени или непълни данъчни удръжки. Междувременно подобни ситуации могат да бъдат причинени от различни причини. Най-опасни са случаите на укриване от субекти на обекти на данъчно облагане. В някои случаи платците подценяват основата на изчислението поради грешки в изчисленията. Въпреки факта, че резултатът от нарушенията е един - неплащане на данъци - принципът на справедливост изисква прилагането на различни мерки за отговорност.

Пропорционалност на наказанието

Данъчната санкция се налага на нарушителя с оглед на вредите, които е причинил от действията му. Тя отчита естеството и степента на щетите. Използваната мярка трябва да съответства на това, което е направено. Например, глоба за действие, което води до недостиг, зависи от неплатената сума, тъй като тя съдържа вредите, причинени на бюджета.

Допълнителни изисквания

При налагането на санкции упълномощените органи и лицата са длъжни да спазват принципа на еднократна. В съответствие с него никой не може да бъде възстановен за същото незаконно действие. Освен това важни фактори са обстоятелствата, влошаващи / смекчаващи отговорността (споменати по-горе), самоличността на платеца, естеството на неговата вина. Разбира се, всяка санкция трябва да е законосъобразна и обоснована. Целта на мерките за отговорност е премахването на нарушенията и предотвратяването на многократни незаконни действия.

примери

Да разгледаме някои ситуации на прилагане на данъчни санкции:

1. Събиране от банки и други кредитни структури на дохода, получен от тях, в случай на забавяне в изпълнението на нареждането на платеца за прехвърляне на бюджетни плащания и използване на тези средства като финансови ресурси.
2. Наказание за неспазване на процедурата за прехвърляне на данъка върху доходите. Размерът на възстановяването е до 10% от изчисления данък върху доходите на физическите лица.

В случаите на неизпълнение на правилата за работа с пари в брой, извършване на парични транзакции, се прилагат мерки за отговорност. Например законодателството предвижда санкции за:

1. Кеш сетълмент с други институции, предприятия, организации над установените лимити.
2. Недопускане / частично капитализиране на средства в брой.
3. Неспазване на установената процедура за съхранение на безплатни пари.
4. Натрупване на парични средства в повече от предоставените суми.

Изпълненията се извършват за граждани, юридически лица (в някои случаи за техните клонове), за отделни предприемачи. Средствата, възстановени от платеца / агент, трябва да бъдат прехвърлени от неговата сметка, след като данъчното задължение и начислените лихви бъдат възстановени. Редът за отписване се установява от Гражданския процесуален кодекс.

Наказателно производство

В Данъчния кодекс няма основания за прекъсване на ограниченията, включително в случай на дело за финансово престъпление. Както е посочено в член 1087 от Кодекса, отговорността за незаконосъобразни действия възниква, ако няма признаци за действие, установено от Наказателния кодекс. Съответно, в случай на откриване на наказателно дело няма основание да се налагат данъчни санкции на субекта. Ако разследването бъде прекратено, след дълго този факт няма да има никакъв ефект. Това правило има за цел да предотврати случаите на незаконно привеждане на лица пред съда. Наказателното преследване за данъчни нарушения трябва да се използва само като крайна мярка. Недопустимо е да се образува производство, за да упражнява натиск върху този въпрос.

заключение

Както казват експертите, данъчната система днес има много недостатъци. На първо място, сложността на практика създава комбинация от административна и наказателна отговорност в областта на финансите. Тази или тази мярка е избрана със сигурност, като се вземат предвид наличните факти. Често обаче се случва, че различни наказания могат да бъдат приложени на същия нарушител. Това, от своя страна, създава допълнителни трудности за IFNS. В допълнение, данъчните отношения първоначално са конфликтни. Причината е, че субектите плащат на бюджета безплатно. Много платци, дори и най-спазващите закона, смятат плащането на данъци за загуба на собствените си пари. Никой от тях не знае точно къде отиват парите си. Разбира се, хората са недоволни от тази ситуация. В резултат на това, без ясно разбиране за това къде точно са платените пари, без да виждат някакви положителни промени за себе си, хората спират да изпълняват изискванията на законодателството.