Как одитът работи в организацията?

Одит на организацията

класификация

Има различни видове одиторска организация. Класирането се извършва на различни основания. В зависимост от категорията - независима, вътрешна държава финансов одит на организацията.

В първия случай проверката се извършва от трето дружество в съответствие с договора, сключен с ръководството на предприятието. за организация на вътрешния одит специалната услуга, действаща в структурата на компанията, е отговорна. Държавната инспекция се осъществява от упълномощени държавни структури.

В зависимост от профила на предприятието одитът може да бъде общ, застрахователен, банков и др.

Също така проверките са доброволни и задължителни. В първия случай инициаторът е ръководителят на предприятието. Той също определя времето и обхвата на проверката.

Задължителен одит се дължи на организацията, определени в законодателството.

Нормативна база

Концепцията за одиторска организация, отговорностите, правата, изискванията за сертифициране на фирмите, извършващи проверка, са определени във Федерален закон № 307.

Освен това, в съответствие с настоящия регулаторен акт, бяха приети федерални стандарти за одиторски дейности. Те определят процедурата за извършване на одита, единни процедурни правила. Правилата са еднакви за всички участници в одитната дейност.

Стандартите обясняват принципите на проверка, процедурата за издаване на мнение. Те определят методологията, дълбочината, обема одиторски организации.

В допълнение към вътрешните, съществуват и международни стандарти. Те определят изисквания за качеството на одита, определени цели, списъци с необходимата документация и правила за издаване на становища.

Правила за одиторите

Одитът на докладването може да се извършва от специализирани организации или частни специалисти. Последните са представени с редица изисквания. Частният одитор трябва да се състои, първо, в акредитираната саморегулираща се организация. Освен това те трябва да имат:

• висше юридическо или икономическо образование;
• професионален опит в качеството на помощник-одитор или главен счетоводител в продължение на най-малко три години;
• Одиторски сертификат (издаден въз основа на резултатите от специален изпит).

Законодателството също определя редица изисквания за одиторските фирми. Организацията трябва да бъде, от една страна, търговска, и второ, тя се формира под всякаква форма, с изключение на АД. В състоянието на такава фирма е необходимо да има поне трима специалисти. Същевременно не по-малко от 51% от уставния капитал следва да принадлежат на одитори или други подобни организации.

Предмет на проверка

В организации, подлежащи на одит по инициатива на ръководителя, контролът се извършва само по посочените в договора въпроси. Например, проверката може да се извърши само за касови операции, отчитащи ОС, НМА или текущи активи, сетълмента с контрагенти или бюджета. Съответно експертът ще прецени правилността на дизайна само на определени категории документи.

В организации, подлежащи на задължителен одит, се проверяват всички финансови документи и счетоводни отчети. В този случай дружеството трябва да предостави всички налични ценни книжа, свързани с икономическата му дейност. Тъй като такъв одит на организацията се осъществява от представители на държавните структури, е невъзможно да не се изпълнят техните искания.

Изискване за проверка

За повечето компании не се изисква одит. По правило държавните структури участват в проверката на счетоводните регистри на големите компании, включително тези, които използват финансови средства на населението. Задължителният одит има за цел да намали риска от действия на безскрупулни фирми, като гарантира защитата на интересите на гражданите и държавата. Обикновено се извършва веднъж годишно.

Списък на предприятията, подлежащи на задължителна проверка

годишен одит на организационното счетоводство се извършва, ако:

• Предприятието е акционерно дружество. Следва да се отбележи, че в съответствие с последните изменения в законодателството, проверката се извършва по отношение на всички стопански субекти, независимо от вида, вида на дейността и финансовите показатели. Съответно, одитът се извършва както в ZAO, така и в OAO.
• Акциите на компанията са в обращение на фондовата борса.
• Предприятието публикува или представя своите доклади на компетентните държавни органи. Изключение в този случай са държавните институции.
• Организацията е кредитен, застрахователен, клирингов, неправителствен фонд или използва финансовите средства на населението.
• Обемът на печалбата за предходната година надхвърли 400 милиона рубли. или актив в баланса в края на периода повече от 60 милиона рубли.

Този списък не е затворен. Законодателството може да определи и други случаи на задължителен одит. Струва си да се отбележи, че одитът на тези предприятия може да се извършва само от одиторски фирми.

условия

Продължителността на периода на проверка за доброволен одитната дейност на организацията се определя в договора. Крайният срок зависи от:

• Мащабът на предприятието.
• Наличие на представителства, клонове.
• Продължителност на дейността.
• Размерът на проверката.
• Качество на воденето на записи.

Ако се извършва задължителна проверка, срокът се определя със закон и нормативни актове. Както показва практиката, одит на отчитането на организацията в този случай средно отнема 1-2 седмици. Съществуват и случаи на по-дълги проверки, но те рядко траят повече от два месеца.

етапи

Одитът включва четири взаимосвързани етапа:

• Предварително запознаване с предприятието.
• Планиране.
• Основната фаза (правилна проверка).
• Формулиране на заключения.

Предварителна дейност

На този етап одиторът проучва съставните документи, оценява рисковете въз основа на:

• Специфични дейности на предприятието.
• Индикатори на финансовото състояние, темп на растеж на производството.
• Потоци на рамки.
• Квалификации на счетоводители.

Планиране на тест

Този етап се счита за една от основните дейности на одитора. Планирането включва 3 етапа:

1. Сключване на договора с клиента. По време на този етап се обсъждат термини, разходи за одит, брой специалисти.
2. Изготвяне на план. Това включва определяне на стратегия за проверка.
3. Разработване на програма за оценка. По време на този етап се формулират дейности, се идентифицират отчетни секции, обект на дълбока и повърхностна проверка.

Процес на потока

По време на прегледа на документацията и нейната оценка одиторът трябва да се придържа към изискванията и стандартите. Специалистът извършва:

• Съберете доказателства, т.е. първични документи, които отразяват фактите на сделките, информацията от външни актьори и т.н.
• Оценка на резултатите от извадката.
• Изследване на отчетните показатели.
• Оценка на степента на същественост.
• Определяне на одитния риск.
• Оценка на съответствието на финансовите транзакции със законовите изисквания.
• Други действия, необходими за формулиране на правилни заключения.

Изпълнение на заключението

След приключване на одита одиторът подготвя официален мотивиран документ. В него той излага своето становище относно съответствието на отчитането със законодателните изисквания.

Заключението е необходимо вътрешните и външните потребители да формират свои собствени възгледи за финансовото състояние на предприятието. Информацията в този документ помага да се вземат правилните управленски решения.

Заключението може да бъде:

• Непроменен. Той също така се нарича положителен. В този документ одиторът посочва, че във финансовите отчети на компанията няма нарушения.
• Променено. Този тип заключения се разделя на свой ред на два подвида: становище с резерви и негативно заключение. Първата се прави, ако експертът е установил някои нарушения, но те нямат значително въздействие върху надеждността на отчетните документи. Съответно се получава негативно заключение, ако нарушенията са значителни.

Освен това одиторът може да откаже да изрази своето мнение по одитираните документи. Подобна ситуация е възможна, ако специалистът не е получил необходимите доказателства по време на одита. Например, оценката беше извършена във връзка само с един сайт за докладване, организацията отказва да предостави документация и т.н.

Организация на вътрешния одит

Всеки мениджър има интерес да осигури подходящ контрол над ефективността на структурните отдели на дружеството и добросъвестното изпълнение на задълженията на своите служители. Най-важният елемент от управлението е вътрешният (вътрешен) одит.

Целите на контрола са:

• Минимизиране на рисковете и максимизиране на печалбата на организацията.
• Увеличете ефективността на решенията, свързани с използването на ресурсите на предприятието.

Вътрешният одит е дейност, регулирана от местни документи, свързани с контрола на различни области на работа на фирмата.

За да изпълни тази задача, в предприятието се създава одиторска служба. Броят на служителите зависи от обхвата и естеството на проверките. В малките предприятия вътрешният одит може да се извършва от 1-4 служители. В големите фирми персоналът на одитния отдел е доста голям. Същевременно задълженията на отделните служители могат да надхвърлят обхвата на счетоводството. Например, служителите могат да извършват оценка, технологичен, екологичен одит и др.

Ключови общи условия

Правилната организация на одита в предприятието е невъзможна без прилагането на набор от мерки, включително:

• Изготвяне на проекти за организиране на вътрешни инспекции по отрасли и направления на работа. Те трябва ясно да посочват специфичните функции на отговорните лица, правилата за тяхното взаимодействие с други отдели и ръководството на предприятието, статута на вътрешните одитори, техните отговорности, задължения и права.
• Установяване на изисквания за квалификация на служителите в одиторската служба.
• Разработване и определяне на правила за въвеждане в дейността на одитния отдел на стандарти, насоки, норми.
• Изготвяне на програми за повишаване на професионалните умения и подготовка на вътрешни одитори.
• Прогнозиране на търсенето на персонал.

Видове вътрешен одит

Най-често срещаното е разделението на одита на оперативна, финансова отчетност и спазване на законовите изисквания.

Освен това има проверки:

• Организационни и технологични.
• Функционалност.
• Системи за управление.
• Дейности.

Функционалният одит се извършва, за да се оцени производителността и производителността. Например, проверката може да се извърши по отношение на сделки, извършени от служител или служба в контекста на неговата функция.

Организационният и технологичният одит включва оценка на работата на различните части на системата за управление. В хода на тази проверка се установява техническата или организационна осъществимост на тяхната наличност и функциониране.

Целевият одит е насочен към оценка на качеството на определени функции. Например се анализират ефективността на производството и продажбите, ефективността на взаимосвързаността и взаимодействието на звената, отговорни за тези области на работа.