Глоби за забавено връчване на декларацията. Наказание за забавена доставка на декларацията за ДДС

Днес има доста инструменти, които един счетоводител може да използва. На практика обаче съществуват различни проблеми във функционирането на софтуера, човешкия фактор непредвидени обстоятелства,

Нормативна база

В първия параграф на чл. 119 TC определя глобата за закъснялата доставка на декларацията. Това нарушение се счита за най-разпространено. Като санкция субектът подлежи на имуществена санкция в размер на 5% от неплатената сума, определена в отчетите. Глобата за забавена доставка на декларацията се начислява за всеки пълен или непълен месец от датата, определена за нейното подаване. Възстановяването не може да бъде повече от 30% от определената сума, но не по-малко от 1 хил. Рубли. Освен това отговорността е предвидена в Кодекса за административните нарушения. По-специално, съгласно чл. 15.5 на длъжностните лица се налага наказанието за закъсняло връчване на декларацията. Размерът му е 300-500 рубли.

изключения

Трябва да се каже, че във всеки случай субектът не може да бъде санкциониран за нарушаване на крайния срок. Така че, като се вземат предвид обясненията, присъстващи в пленарното решение на Върховния арбитражен съд № 57, надзорният орган (FTS) издаде поясненията си. Те казват по-специално, че ако крайният срок за подаване на документи за отчетен период, след това използвайте изкуството. 119 TC ще бъде неправилно. Така например не е възможно да се наложи глоба за непредвидено предоставяне на декларация за данък общ доход за първото, второто и третото тримесечие. Тя също не се таксува за отделни месеци - от 1 до 11. Освен това, не можете да приложите наказание за закъсняла доставка на декларацията за данък сгради за авансови плащания.

обяснено

Като основание за неприлагането на санкциите е писмото на Федералната данъчна служба № SA-4-7 / 16692. В нея, по-специално, се казва, че в чл. 58 (т. 3) от Данъчния кодекс предвижда, че кодът може да установи плащането на авансови плащания. Задължението за приспадане се счита за изпълнено по същия начин, както при плащането на размера на данъка. Неспазването на сроковете за прехвърляне на аванси не може да се счита за основание за съдебно преследване за нарушение на Данъчния кодекс. Чл. 119, ако е налице преждевременно подаване на данъчна декларация. Поради това глобата се установява поради липса на доклад за целия период, а не за части от него. FTS изяснява, че чл. 119 не обхваща актовете, които са изразени в пропускането на крайния срок за подаване на плащания за авансови плащания, независимо от това как тези документи са посочени в главите на Данъчния кодекс.

Чл. 126 NC

Той установява глобата за закъснялото представяне на документи или друга информация, посочена в кодекса и други нормативни актове, ако в акта липсват признаци на нарушения, предвидени в чл. 129.4 и 119 TC. Размерът на възстановяването е 200 рубли. от всеки документ, който не е представен. Ако пропуснете крайния срок за подаване на удостоверения от формуляра 2-NDFL също се прилага чл. 126. Това означава, че за всеки вестник също трябва да плати 200 рубли.

Важен момент

Ако декларацията за f. 3-NDF, когато платецът е физическо лице, може да му бъде наложено глоба по чл. 119 TC. В този случай причината за възстановяването може да бъде дори малка сума, която агентът забрави да задържи задължително плащане в бюджета. В този случай няма абсолютно никакво значение дали самият платец е знаел за това. Данъчният агент трябва да бъде уведомен за невъзможността за задържане на лицето и за проверката. Но не всеки прави това. Съгласно алинея 4 от параграф 1 на чл. 228 граждани на НК, които получават други доходи, от които не е удържан данък върху доходите на физическите лица, се изчисляват и изплащат в съответствие с размера на този доход. Фактът, че платецът няма представа, че има такова задължение, не го освобождава от отговорност.

Писмо от Министерство на финансите

Фактът, че по-рано, дори, който знае, че той трябва да извърши всички удръжки от доходите си, може да се припише на глобата, той показва обяснение на Министерството на финансите. По-специално, Министерството на финансите пише, че по чл. 226 (т.4) Данъчният агент е длъжен да задържи изчислената сума на данъка директно от приходите на платците при тяхното действително плащане. В Sec. 5 от същия член предвижда, че в случай на неизпълнение на това този въпрос е необходимо не по-късно от един месец от датата на приключване на периода, в който са се случили тези обстоятелства, за да го докладва писмено на физическите лица (от чиито доходи се държи) и контролен орган ( Федералната данъчна служба). Същевременно платецът отговаря за изчисляването и плащането на данъка върху доходите на физическите лица, както и за представянето на декларацията.

Освобождаване от наказание

За да привлече лицето, получило дохода, за сметка, Федералната данъчна служба трябва да докаже факта, че нарушението е станало. Надзорният орган следва да установи кои действия / пропуски не са изпълнили изискванията. В чл. 109 от Данъчния кодекс предвижда, че при липса на вина на субекта при извършване на нарушението, той не може да бъде подведен под отговорност. В чл. 111 НК изложи обстоятелствата, при които чл. 109. Това означава, че ако платецът не е бил уведомен от агента за невъзможността да се задържи, въпросът за налагането на наказание се решава в светлината на неговата вина.

Изключителни обстоятелства

Платецът може да наруши изискванията на закона поради:

1. Неустоими обстоятелства, природни бедствия и други извънредни ситуации.
2. Останете в състояние, в което субектът не може да осъзнае поведението си или да насочи действията си поради заболяване.
3. Версии писмени разяснения относно изчисляването и изплащането на задължителни вноски или за други ситуации, свързани с прилагането на разпоредбите на Данъчния кодекс, който е бил даден на обекта в лице (или принадлежи на неопределен брой лица) FTS или други оторизирани органи в рамките на тяхната компетентност.
4. Други обстоятелства, които могат да бъдат признати от данъчния орган или от съда като изключващи вината.

Този списък, въпреки наличието на параграф 4 в него, се счита от много длъжностни лица за изчерпателен. В тази връзка платците, които не са представили декларация за f. 3-NDFL, глобен на основание факта, че невежеството на закона за отговорност не се освобождава. В такива случаи експертите препоръчват да се кандидатства за сертификат за 2-NDFL от компанията, която е платила заплата или друг доход. Информацията, която ще бъде представена в документа, ще покаже дали данъкът е бил отказан от тези приходи.

EUND

Една декларация се представя от онези субекти, които не са имали поток от средства по сметките си през данъчния период. В този случай говорим не само за доходите, но и за разходите. Ако след представянето на доклади се установи, че предприятието извършва икономическа операция, например доставката на продукти, тя трябва да представи актуализираната документация.

Но надзорният орган понякога не приема това съобщаване, изисквайки да се получи основна. В такива ситуации Федералната данъчна служба може да наложи глоба за забавено връщане на декларацията за ДДС. Както е обяснено от компетентните органи, UNDD се вписва в съответствие с параграф 2 от параграф 2 на чл. 80 TC. Ако дружеството не извършва операцията, поради което е налице поток на средства в банкови сметки или ръка, той има право вместо възвръщаемост за всеки данъчен да представи опростено (единично). В случай на откриване на обект на данъчно облагане за периода, който беше представен изявления, платецът е длъжен да измени документация и да я представя на процедурата, предвидена в чл. 81. Ако субектът е направил това, той не може да бъде обвинен в глоба за забавено предоставяне на декларацията за ДДС. Такова отчитане ще се счита за по-конкретно.

условия

По-горе разгледахме отделен случай, при който не може да бъде наложена глоба за забавена доставка на декларация за ДДС. През 2015 г. размерът на възбрани не е претърпял никакви промени. В законодателството обаче има крайни срокове, след което сумата може да се увеличи. Например, глобата за забавена доставка на декларацията за ДДС през 2015 г. е била 5% от условната сума на таксата, но не по-малко от 1000 рубли. Такава стойност е установена за предприятия, които са пропуснали до 180 дни от датата на отчитането. Този период се определя и за други такси. Например, наказанието за закъснялата доставка на декларацията за USN за 2014 г. е също 5% от условната сума, но не по-малко от 1000 рубли. Ако платецът не подаде документи за повече от 180 дни, процентът се увеличава няколко пъти. Тази поръчка важи и за всяка условна такса. Например глобата за закъсняло предоставяне на декларация за данък върху превозите ще бъде 30% от сумата на приспаданията. И тук сумата на санкцията не трябва да бъде по-малко от 1 хил. Рубли.

Възможно ли е да се намалят санкциите?

Законодателството предвижда случаи, при които платецът може да намали размера на глобата. Те са инсталирани в чл. 114 TC. Например, наложена санкция за забавено връчване на декларацията данък върху земята. FTS, по правило, кара платеца да уведоми. При проверката субектът се запознава с акта за проверка срещу подписа. След като платецът е подписал този документ, той има две седмици, за да подаде петиция за намаляване на условната сума.

Смекчаващи обстоятелства

Глобата за забавено предоставяне на декларацията за ДДС за 2013 г., както и за 2016 г., може да бъде намалена поне два пъти. В част 1 от чл. 112 са предвидени следните условия:

1. Тежки семейни или лични обстоятелства.
2. Поемане на нарушение под влиянието на принуда или под заплаха във връзка с официална, материална или друга зависимост.
3. Комплексна финансова позиция на платеца, който носи отговорност.
4. Други обстоятелства, които ще бъдат признати от Федералната данъчна служба или съд като смекчаващи.

Какво да приписвате на последните фактори? Например най-честите обстоятелства, които позволяват да се намали наказанието за закъсняло връчване на декларацията за UTII от 2014 г., са:

1. Първото нарушение на НК.
2. Субектът има зависимости. За тях, освен непълнолетни, деца под 23 години се считат за деца, ако учат вътрешно.

Колкото повече обстоятелства са посочени, толкова по-голяма е вероятността сумата на възстановяването да бъде повече от наполовина. Например, на практика има много случаи, при които глобата е намалена с 4 пъти.

Други мерки

В допълнение към паричното наказание данъчна служба може да замрази банковите сметки на субекта. Тази възможност се предоставя от Федералната данъчна служба в съответствие с чл. 76 TC. В Sec. 3 от същия член определя правото на проверка, за да спре операциите по сметките на платеца до банката, ако декларацията не е подадена в продължение на 10 дни след датата, определена от законодателството. Тук трябва да се каже, че всички разходни транзакции са блокирани по сметката. Това означава, че можете да записвате средства.

Заедно с това, законодателството установява реда за събиране на средства от длъжника. Глобата, наложена от данъчната администрация, е на третия етап. Решението за анулиране на ключалката трябва да бъде взето не по-късно от 1 ден след подаването на декларацията.

Противоречиви моменти

В новото издание на изкуството. 119 ТС установява, че санкцията за забавено подаване на декларацията се изчислява на базата на размера на неплатения данък в определения от закона срок. Тази разпоредба отсъстваше в предходната статия, което предизвика противоречия. Не беше напълно ясно в какъв момент трябва да се определят санкциите - в деня на крайния срок или действителното подаване на сметки. Ако данъкът е бил изцяло платен, но декларацията не е била предадена, глобата ще бъде 1000 r. Ако част от сумата е приспадната, размерът на санкцията се определя от разликата между действително платената и условната сума на задължителното плащане.

заключение

В данъчното законодателство крайният срок за подаване на декларация е съвсем ясен. Такова стриктно регулиране се дължи на факта, че задължителните приспадания на физически и юридически лица представляват значителен дял от бюджетните приходи. Съответно, държавата се стреми да осигури подходящ контрол над навременността на приходите. Нарушенията, както може да се види от статията, могат да бъдат причинени от различни обстоятелства. Законът, разбира се, предвижда за платците някои или други възможности за намаляване на санкциите. Освен това НС определя редица отговорности за надзорните органи. Но както показва практиката, често не се вземат предвид обстоятелствата. В това отношение е по-добре да правите всичко навреме: как да плащате данъци и да ги архивирате. В този случай няма да има процедури и проблеми.