Данъци и данъчни реформи в Русия: описание, характеристики и насоки

От 1990 г. насам Руската федерация започна мащабна данъчна реформа. За разглеждане през април беше внесен законопроект за таксите от граждани на страната, чужденци и лица без гражданство. През юни бе обсъден нормативният акт по въпросите на задължителните приспадания на бюджета на предприятията, организациите и асоциациите.

Данъци и данъчни реформи в Русия: регулаторна рамка

Ключовите разпоредби на настоящата програма за събиране на задължителни плащания към бюджета бяха одобрени в края на 1991 г. Тогава беше приет основният закон, регулиращ тази сфера. В нормативния акт са установени данъци, мита, такси и други удръжки, са определени субектите, техните задължения и права. Освен това бяха приети други закони за специфични данъци, които влязоха в сила през януари 1992 г. Поради това основните данъчни реформи се проведоха в началото на последното десетилетие на миналия век.

структура

Реформата на данъчната система се осъществи при приемането на повече от 20 регулаторни акта. На 21 ноември 1992 г. по силата на указ на президента е създаден контролен независим орган - Федералната данъчна служба. На тази услуга бяха възложени основни функции за разработването и последващото прилагане на данъчната политика на страната. Законодателството определя 4 групи такси:

1. Nationwide. Те са създадени на федерално ниво.
2. Local. Те са определени от териториалните структури на властта, според законодателните актове на субектите.
3. Републиканските такси, данъците на административните и национални държавни субекти. Те са създадени с решение на държавните органи и законите на съответните региони.
4. Задължителни републикански и местни такси и данъци.

Съставът на вноските се променя периодично в съответствие с решенията на държавните органи.

Първи проблеми

Извършена в доста екстремни условия, данъчната реформа в Русия не можеше да гарантира създаването на идеална финансова институция. В хода на последващите пазарни трансформации, недостатъците му стават все по-забележими. В крайна сметка, данъчна система значително забави растежа на икономиката на страната. Основният проблем в този момент беше бюджетният дефицит. Това се дължи на незначителни суми на приходите за съкровищницата на фона на значителни задължения за изразходване на средства.

промени

До 1997 г. страната е инсталирала повече от 40 вида такси и данъци, плащани от организации и граждани. По това време се формира структура на три нива. Той включва:

1. Общи държавни такси. Те бяха наложени в цялата страна с унифицирани цени за всеки вид.
2. Републиканските такси и данъци на административно-териториалните и националните държавни субекти.
3. Местни приспадания от бюджета.

Вторият етап

Новата данъчна реформа започна през 1999 г. Той бе отбелязан с влизането в сила на първата част на НК. Следва да се отбележи, че Кодексът беше обсъждан дълго време. В общата си част бяха установени задълженията и правата на субектите, беше уреден процесът на изпълнение на задълженията към бюджета, правилата за контрол, отговорността за нарушения данъчно законодателство. Освен това бяха въведени най-важните инструменти на института. По този начин кодексът отразява основните аспекти на данъчните реформи. Бяха разработени и одобрени над 40 нормативни документа, които да гарантират въвеждането на законодателство. Най-важният резултат от този период е одобрението на формите на декларациите и инструкциите за тяхното изготвяне. Трябва да се отбележи обаче, че докато документът преминава през Дума, той губи много новаторски предложения. В същото време механизмите и правилата се оказаха далеч от безупречни. В тази връзка през последните няколко години бяха внесени редица изменения в Данъчния кодекс.

Трансформация от 2000 г. насам

От началото на XXI век правителството предприе редица решителни стъпки за промяна на сегашното положение във финансовия сектор на страната. Бяха разработени приоритетни насоки на данъчните реформи за средносрочната перспектива (до 2004 г.). Преди всичко се предполага:

1. Намаляване на прекомерната тежест върху субектите, в резултат на което се формират предпоставки за избягване на плащането на задължителни суми.
2. Освобождаване от фискалния контрол на държавата в полза на стимулиращите функции на данъчната система.
3. Осигуряване на равномерно разпределение на тежестта върху платците.
4. Намаляване на броя и промяна на посоката на установените данъчни стимули.

Като част от междуправителствени отношения правителството се ръководи от преразпределението на приходите в полза на федералния бюджет по отношение на регионалните бюджети.

Цели на данъчната реформа

Не става въпрос за събирането на възможно най-много плащания, за да се реши бюджетната криза. Основната задача днес е да се намали нивото на конфискациите, тъй като държавните задължения намаляват. Данъчните реформи са насочени към установяване на справедлива заповед за събиране на плащания от субекти, работещи при различни икономически условия. Одобрени програми финансовата политика на държавата предполагат увеличаване на нивото на неутралност. Данъците не трябва да влияят значително върху относителните цени, процесите на създаване на спестявания и т.н. В резултат на това разходите за прилагане на законодателството не само за държавата, но и за самите платци, трябва да намалеят.

Последващи трансформации

За да изпълни посочените по-горе задачи, данъчните реформи в страната продължават. По-специално, от януари 2001 г. са въведени четири глави от втората част на НК:

1. С ДДС.
2. Акцизите.
3. Данък върху доходите на физическите лица.
4. UST.

Следващите данъчни реформи за 2005 г. предполагат:

1. Намаляване на тежестта за FOT. Това се планираше да бъде постигнато чрез намаляване на курса UST. Предполага се, че за доходи до 300 хиляди рубли. тя ще бъде намалена до 26%, от 300 на 600 - до 10%, над 600 - до 2%.
2. Промяна на режима на таксуване на ДДС. Предвижда се този процент да бъде намален до 16%. Освен това данъчните реформи предложиха преразглеждане на възстановяванията за износителите. Освен това беше активно обсъдена възможността за предоставяне на платци на електронни фактури.
3. Промяна в имуществените данъци. Целта е да се заменят съществуващите такси с възнагражденията от недвижими имоти. Тази практика беше въведена в района на Твер.
4. Установяване на преференциално третиране на предприятия, извършващи дейност в специални икономически територии. Това е да осигури иновативни и инвестиционни дейности.

Процеси на събиране и контрол

Данъчните реформи са насочени към гъвкавост и прозрачност, опростяване и намаляване на обема на документооборота. Изпълнението на тези задачи предвижда намаляване на тежестта не само във фискалната, но и в административната част. По-специално става дума за намаляване на разходите на платеца за прилагането на законодателството. Както показа практиката, намаляването на фискалната тежест за някои данъци премина през едновременно увеличаване на административния натиск. По-специално, обемът на финансовото отчитане се е увеличил, отчетът за дейността на платеца е станал по-сложен, а контролът върху държавните органи се е увеличил. В тази връзка бяха предприети стъпки за:

1. Промяна в структурата на контролните органи.
2. Развитие на информационните технологии.
3. Подобряване на техниките за управление.

заключение

Резултатите от реформирането на системата на данъци и такси обикновено се оценяват като положителни. През периода от 2000 г. насам до 2003 г. делът на натоварването от БВП постепенно намаля от 34% на 31%. В резултат на извършените дейности се наблюдава съществена промяна в структурата на приходите. На първо място, делът на разпределенията, свързани с използването на подпочвени води, се увеличи значително. В същото време приходите от печалбата на предприятията намаляват, а данъкът върху доходите на физическите лица се увеличава почти 1,5 пъти. Има голям дял от таксите за социални, медицински и пенсионни плащания. Тяхното ниво е в рамките на 25%.