Акцизи върху горивата в Русия

Акцизите върху бензина и дизеловото гориво са вид данъци, наложени на предприемачи и организации. Тяхното приспадане се извършва по време на изпълнението на определени икономически операции, включително движението на продукти през границата на митническия контрол на Руската федерация. Нека разгледаме подробно какво представлява акцизът върху горивото. Статията ще опише характеристиките на данъчното облагане, процедурата за таксуване, както и определянето на ставките.

Обща характеристика на акциза

Този данък е свързан с нивото на управление и правителството е федерално. Плащането се счита за общ (не) данък. Това означава, че средствата се използват без да се споменават конкретни дейности. Като изключение, акцизното плащане, като ДДС, се счита за непряко. Методът на данъчно облагане се отнася до данъка към нерентабилната, т.е. задължението за изчисляване и заплащане се възлага на платеца. Друг критерий за акциза е критерият, който определя степента на пълнота на правата за използване на данъчните приходи. По този показател той принадлежи към категорията на задължителните средства. Това се дължи на факта, че записването му е предвидено в законодателството както за регионалните бюджети, така и за федералния бюджет. Списъкът на акцизните продукти е твърде тесен. В допълнение към горивото, той включва:

1. Тютюневи изделия.
2. Колите.
3. Алкохолни продукти, съдържащи алкохол, алкохол.
4. Масла за двигатели.
5. Бира.

Механизъм на плащане

Акцизи върху бензин и дизелово гориво се изчисляват и събират по определена поръчка. Механизмът на изчисляване и заплащане предполага установяване на размера на данъка в процеса на извършване на операция със съответните продукти и включването им в цената на стоките. Това означава, че всеки икономически субект, който участва в оборота на акцизните стоки, трябва да изчисли плащането и, когато бъде приложен, да прехвърли тази отговорност на следващия контрагент. Тази схема е валидна до крайния потребител. Той, от своя страна, носи тежестта на данъчното облагане. Въвеждането на акциз върху горивата осигурява регулиране на разхода на гориво.

платци

Лицата, организациите, както и лицата, които пренасят гориво чрез митническия контрол на Руската федерация, действат като субекти, задължени да плащат акцизи за гориво. Чл. 179 Данъчният кодекс установява, че необходимостта от извършване на плащане възниква от момента на извършване на търговската сделка. Във връзка с това акцизите за гориво трябва да се плащат от всички субекти, които ги обвързват. Те включват, между другото, чужденци. Като данъкоплатци при осъществяването на икономическите операции действат и отделни подразделения на предприятията.

специфичност

В процеса на извършване на сделки с определени видове стоки появата на задължението за плащане на данъци се придружава от редица характеристики. По-специално, когато се облагат с действията на платежоспособни бензин, се считат само за неговите преки производители. Подобни правила се прилагат и за освобождаването на нефтохимически продукти от него. Освен това особеностите на произхода на статута на платеца се предоставят на предприятия, които извършват дейности по обикновен договор за партньорство. В същото време е разрешено да плащат акциз върху горивото както съвместно, така и като отделен обект, на който това задължение се разпределя от другите участници. Това лице се задължава не по-късно от следващия ден след първата стопанска операция да уведоми данъчния орган за изпълнението на задълженията на платеца съгласно условията на споразумението за партньорство. Заедно с това той трябва да бъде регистриран като предмет на делата на асоциацията. Това се прави независимо от регистрацията му като субект, който извършва своята дейност. С навременното и пълно плащане на акциз от лицето, изпълняващо задълженията за плащане съгласно съответното споразумение, задължението за плащане на този данък от другите участници ще се счита за изпълнено.

Обект на облагане

Като неговото изкуство. 182 Данъчният кодекс установява определен списък на сделките, които се извършват с акцизни продукти. По-специално те включват:

1. Реализация на акцизни стоки, произведени от платци на територията на Руската федерация.
2. Получаване и публикуване на стоки, определени видове продукти, на базата на даване и вземане, включително.
3. Преместване на продукти чрез митническия контрол на Руската федерация.

Като изпълнение, съгласно чл. 182 НК, служи за прехвърляне на собствеността върху стоките, предмет на един друг под формата на субсидии или възстановява, както и използването му като заплащане в натура.

Разпознаване на обекта

Акцизът за гориво в Русия се отнася за някои операции за пренос на гориво и смазочни масла, произвеждани на нейна територия:

1. От подаване и приемане на суровини - на собственика или на други лица.
2. В структурата на организацията - за последващото производство на необлагаеми стоки.
3. За собствените си нужди.
4. За рециклиране на база подарък-прием.

Акциза върху горивата в Русия се плаща, когато ги прехвърлят на страната, за да му партийна организация на свое разположение / излизане на сдружаване, партньорството - членът на изберете дял то имущество или разпределение на имущество. Обект на данъчно облагане възниква и при продажбата от субекти без собственици, конфискувани или подлежащи на преобразуване в общинска / държавна собственост на съответните стоки.

Важен момент

Друга особеност на външния вид на обекта на облагане при производството на продукти е, че съгласно третия параграф на чл. 182 NK, за да изчисли данъка върху продукцията, е равнозначно на всякакъв вид смесване на продуктите в местата на тяхното съхранение и продажба, в резултат на което се появяват акцизните продукти. Това правило не важи за организациите за обществено хранене. При смесването се образува продукт, спрямо който се определя повишена акцизна ставка в сравнение с определената суровина.

публикуване

Групата операции, свързани с получаването на продукти, се класифицира като специална категория. Задължението да се плаща акциз върху горивото възниква, когато в него се вписва конкретен вид капитал. Тази операция трябва да се разбира като вземане под внимание под формата на готови продукти, произведени от нейните собствени суровини и използващи нейните материали. Освен това, като задължително условие за възникване на това задължение е наличието на доказателства. Той се издава на предприятието на доброволна основа.

Характеристики на получаване на сертификат

Този документ се издава на предприемачи и организации, които издават:

1. Директен бензин, от подарете и вземете суровини / материали включително.
2. Нефтохимически продукти, ако горепосоченото гориво се използва за неговото производство.

За да получи сертификат за производство на бензин директно, предприятието трябва да разполага с подходящи производствени мощности. Те могат да принадлежат на жалбоподателя върху правото на ползване, собственост, притежание или други законни основания. За да получи сертификат за преработка на бензин, е необходимо заявителят да има споразумение за предоставяне на услуги за преработката на суровини, доставяни от клиенти, в резултат на което горивото се произвежда. Въз основа на това споразумение документът се издава, ако предприятието действа като собственик на преработения бензин, а договорът се сключва с производителя на нефтохимически продукти.

Нормативни документи

В Ч. 21 от Данъчния кодекс бяха изменени от правителството, според които:

1. Одобрена от данъчни ставки за гориво за 2016-2017 г. в сумите, определени за 2014 г. Очаква се акцизът върху горивата да се увеличи през 2018 г. Индексирането ще бъде 5% спрямо показателите от 2017 г.
2. Акцизите за моторно гориво са определени на 10,5 тона на тон. Това би трябвало да попречи на производството на гориво под степен 5.
3. Някои видове продукти от чл. 181. Това, по-специално, е засегнало кораба отопление масло. Това освобождаване се предвижда и признаването като обекти на данъчно облагане на средните дестилати, които включват, между другото, тези продукти.
4. Данъчната ставка за средните дестилати се определя на такса, която е равна на съотношението, с което се изчислява акцизният данък върху дизеловото гориво.
5. Както платци признати фирми, които са получили от данъчните органи на удостоверението за регистрация на фирма, която се занимава с операции с средни дестилати. Собствениците на воден транспорт, прилагащи този продукт за бункероване, определят отстъпка. Тя е равна на процента, с който се изчислява акцизът върху горивото на кораба с коефициент.

Средните дестилати са течни смеси от въглеводороди с фракционен състав в температурния диапазон от 215-360 градуса. Тези изменения обхващат всички възможности за преименуване на дизеловата фракция. По този начин, за да се избегне данъчната тежест в настоящия момент няма да успее. От 2016 г. се установява акцизът върху горивото с нисък вискозитет на кораба. Същевременно предприятията, ангажирани в съответната сфера, няма да бъдат особено засегнати. Сред измененията има данъчен приспадане от коефициента. 2.

Обсъждане на измененията

През 2014 г. на среща на Комитета на Държавната дума бе направено предложение за увеличаване на акцизните ставки за дизелово гориво и бензини от 4 и 5 клас. Експертите се опасяваха, че при одобряването на измененията цената на горивото ще се увеличи с 3 r. Предложение за увеличението въведе Евгений Moskvichev. На дизелово гориво 4 клетки. той предложи повишаване на курса до 3450 рубли на тон. през 2015 г., до 4150 рубли на тон. - през 2016 г., до 3950 рубли на тон. - през 2017-м. Същите стойности се приемат за степен 5 на горивото. Що се отнася до бензин, се предлага да се запази за 2015 г. Годината 7300 на нивото на р / т през 2016 г. е предвидено увеличение 6200-7530, през 2017 г. - .. С 4,5 т р / т ... до 5830 рубли на тон. Беше планирано всички средства да бъдат насочени към пътните фондове на регионите. Заедно с това Сергей Шаталов говори за необходимостта от подобряване на измененията. Преди обсъждането беше планирано повишаването на акцизите само за дизелово гориво и бензинов 5 клетки. Подобно увеличение се очаква да предостави на пътните фондове на регионите допълнителни 60 милиарда рубли. през 2015 г., а през следващите години - повече от 90 милиарда рубли.

проценти

Данъчният кодекс определя единни данъчни ставки за акцизни стоки. Те са разделени на две категории: комбинирани и солидни. Последните са определени в абсолютна стойност на единица данъчна основа. По този принцип се определят по-специално акцизите за гориво. Комбинираните ставки включват комбинация от твърда и част от параметрите на разходите. Кодексът предвижда разграничаване на тарифите по видове и подвидове на продуктите. По-специално, от 2011 г. насам са определени различни тарифи в зависимост от класа бензин и дизелово гориво. При изчисленията функционира принципът за намаляване на тарифите за по-качествена продукция. Освен това се предвижда индексация на твърди тарифи, като се вземат предвид прогнозните потребителски цени.

база

Тя е установена от чл. 187 NC за всеки отделен вид акцизни продукти. В зависимост от скоростта, данъчна основа се определя от:

1. Като обем на прехвърлените (продадени) стоки в натура. Тази разпоредба се прилага за продукти, за които се използват специфични (твърди) ставки.
2. Тъй като стойността на прехвърлените (продадени) стоки. Тя се изчислява в съответствие с цените, определени в чл. 40 TC, без акциз, ДДС върху продукти, за които са определени адвалорни ставки.
3. Като стойност, изчислена в съответствие със средните продажни цени, които са били в сила през предходния отчетен период. В случай на тяхното отсъствие се използва пазарният индикатор без акциз, ДДС се прилага за стоки, за които се предоставят лихвени проценти.
4. Тъй като обемът на продадените (прехвърлени) продукти във физически условия за изчисляване на акциза при използване на твърда тарифа и като прогнозна стойност, изчислена на максималната цените на дребно за определяне на акциза при прилагане на лихвения процент. Този модел се използва за стоки, за които се предвиждат комбинирани тарифи.

счетоводство

В Данъчния кодекс съществуват изисквания относно поддържането на отделна регистрация на сделки с акцизни видове продукти. По този начин чл. 190 е установено, че данъкоплатецът е натоварен с отговорността да организира диференцирано счетоводство за действия със стоки, за които се предвиждат различни данъчни ставки. Ако даден икономически субект не поддържа отделно изземване на сделки, размерът на акцизите се определя от данъчната ставка, използвана от предприятието от единичната база, установена за всички действия, попадащи под въпросния данък.