Акцизи, курс. Акциз и нейните видове: тарифи и изчисляване на размера на плащането на данъка върху акцизите. Такси за акцизи в Руската федерация

В данъчната система на Руската федерация и много други страни този вид събиране на данъци се установява като акциз. Начислява се, като правило, върху ограничен набор от стоки - главно тези, които се характеризират като изключително печеливши. Събирането на акцизите е важен фактор при попълването на държавния бюджет. Затова най-важното за властите в страната е да се осигури висока ефективност на този процес. Какви са основните елементи на акциза? Какъв е икономическият му смисъл?

Какво представлява акцизът?

Обичайно е да се разбере акцизът като вид данък, който най-често се начислява върху юридически лица и предприемачи по време на техните сделки с определени списъци на стоки. По-специално - транспортирани през границата на Руската федерация. Има доста подходи към класификацията на акцизите. Например:

- по отношение на нивото на държавната власт;

- по предмета на трансфера към бюджета;

- как да използвате плащанията;

- чрез канали за изземване;

- от схемата за данъчно облагане;

- по критериите за право на използване на приходите.

Ако акцизът е класифициран според конкретните характеристики, то той ще бъде данък:

- принадлежащи към категорията на федералните;

- както вече отбелязахме, наложени от юридически лица и предприемачи;

- непризнат характер, т.е. насочен към финансиране на неопределен списък от дейности;

- принадлежащи към категорията на косвените;

- изчислен и платен от данъкоплатеца независимо;

- свързани с категорията на регулираните, тъй като тези плащания могат да се изпращат на бюджети на различни нива - федерални, регионални.

Акцизите са косвен данък. Това означава, че той всъщност не се плаща от данъкоплатците, а от купувачите.

Следователно акцизите са включени в цената на стоките. След като получи постъпленията от продажбата на продукт, данъкоплатецът приспада от бюджета сумата, съответстваща на акциза.

Какъв е икономическият смисъл на това данъчно облагане?

На първо място акцизите се определят от държавата, за да се попълни бюджетът за сметка на тези супер печалби, които фирмите получават от производството на изключително печеливши стоки, както и изравняване на икономическите условия за правене на бизнес. Освен това данъци от този тип могат да бъдат установени за вносните продукти - с цел защита на националния пазар. Държавата определя акцизните ставки, които, от една страна, ефективно разрешават този проблем, от друга страна, позволяват да се запази привлекателността на националния пазар за чуждестранни инвеститори.

За органите, страната също е важно да се запази умереност в политиката за определяне на размера на показатели по отношение на поддържането на приемливи цени за продажба на акцизни стоки за гражданите - както отбелязахме по-горе, действителният данъчнозадължено лице са клиенти на предприятия.

Разликата между акцизите и ДДС

Както отбелязахме по-горе, въпросният данък принадлежи към категорията на косвените данъци. В Русия няма толкова много хора. Заедно с акцизите, индиректната такса също се счита за ДДС. Ще бъде полезно да се проучат какви са основните различия между тях.

На първо място, ДДС се начислява върху несъизмеримо по-широк спектър от стоки. Освен това ДДС се събира и върху услугите, предоставяни от данъкоплатеца. Таксите за акцизи се определят от своя страна само за стоки. Друга разлика между ДДС и въпросните такси е по-проста формула за изчисляване на данъка върху добавената стойност. Видовете акцизни ставки се класифицират по няколко признака. Голям брой параметри могат да бъдат включени във формулата за изчисляване на съответните плащания - тази функция ще бъде разгледана по-подробно по-късно в тази статия.

Друга фундаментална разлика между акцизите и ДДС е, че първото правило по правило възприема облика на реалното заплащане на бизнеса. ДДС е данък, който е до голяма степен фискален. Това означава, че като се използват законоустановените удръжки за него, фирмата като цяло намалява финансовата тежест до минимум. Доходността на компаниите, които плащат ДДС, по принцип не е по-ниска от тази на организациите, които не подлежат на плащане на този данък.

На свой ред, ако разглеждаме акцизите, данъчната ставка за тях не винаги се компенсира от приспадане. В резултат на това компанията има реално натоварване. Ако не плати акциз (процентът върху него би бил компенсиран с приспадане), неговата рентабилност би била много по-висока. Ето защо, начисляването на подходящи плащания е важен аспект от попълването на държавния бюджет. Акцизите отразяват значителни суми на постъпленията в съкровищницата. Цените на акцизите в Руската федерация и в много други страни са определени в стойност, която понякога възлиза на няколко десетки процента от продажната им цена.

Понякога се въвеждат подходящи плащания, за да се увеличи ефективността на мониторинга на незаконния оборот на даден продукт в държавата. В този случай, установените ставки на акцизите могат да бъдат относително малки - тъй като е по-важно правителството да не получава пари в бюджета, колко да следи платежната дисциплина на предприятията.

Видът на разглежданите данъци първоначално е въведен в Русия през декември 1991 г. За дълго време тяхното събиране е регулирано от отделен закон. Но от 2001 г. насам основният нормативен акт в тази сфера на правните отношения е данъчният кодекс. Акцизите, ставките за тях и други характеристики на данъци от този вид се определят в разпоредбите на съответния код. По-точно, от нормите на глава 2 от част 2 от Данъчния кодекс.

Основните елементи, които образуват акциз: ставката, основата и целта на данъчното облагане. Всички те са свързани със стоките, за които се начисляват акцизи. Нека да разгледаме техните подробности по-подробно.

Какви стоки подлежат на облагане с акциз?

Основните стоки, за които се изчислява акцизът, включват:

- съдържащи алкохол продукти;

- алкохолни напитки;

- тютюневи изделия;

- бензин;

- дизелово гориво и масла;

- коли.

Но в някои случаи определени стоки могат да бъдат освободени от облагане с акцизи. Вземете например някои парфюми: от една страна те се отнасят до продукти, съдържащи алкохол, от друга - не са продукти, подлежащи на акциз. Нека сега изучаваме спецификата на един от ключовете елементи на данъка, за което има реч, - цени.

Такси за акцизи

Размерът на разглежданите показатели се определя в разпоредбите на Данъчния кодекс. Таксите на акцизите в Русия в Данъчния кодекс на Руската федерация са фиксирани униформи за цялата територия на страната. Те се класифицират в 2 разновидности - твърди и комбинирани.

Размерите на акцизите, свързани с твърдото вещество, се определят в абсолютни стойности на единица данъчна основа. Например за 1 тон бензин или за 1 литър етанол. От своя страна комбинираните акцизни ставки за акцизни стоки се изчисляват въз основа на солидни показатели, както и на очакваните производствени разходи.

В някои случаи може да се приложи диференциран подход към класификацията на ставките. Например, акцизите върху нискокачествено гориво в Руската федерация са по-високи от тези, които характеризират по-малко технологично развитите видове петролни продукти. Може да се отбележи, че фиксираната ставка на акциза обикновено се индексира въз основа на инфлационни процеси. Но това зависи и от приоритетите на държавната политика по събиране на данъци.

Предмет на облагане в обхвата на оборота на акцизните стоки

Друг важен елемент от акцизите е обект на облагане. Нека да разгледаме нейната специфичност. В съответствие с нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация целта за облагане на акцизите се счита за списък на операциите, които се извършват с стоки, обложени с въпросната колекция. Тя може да бъде:

- продажба на съответните стоки;

- получаване, изпращане на стоки, превоз на стоки през границата на Руската федерация;

- прехвърляне на продукти, произведени чрез използването на такси за изгаряне на суровини, на собственика на съответния ресурс или други субекти;

- посоката на стоките, издадени от предприятието, които са обект на акцизи за собствените нужди;

- включването на акцизни продукти в капитала на фирмите, в структурата на взаимоспомагателните фондове, приноса на партньорствата.

Друг възможен източник за образуване на облагаем предмет в акциз - продажбата на стоки, които подлежат на преобразуване в собствеността на държавата, община, се класифицират като конфискувани или без собственици.

Несъмнено вносът на продукти, за които се начислява акциз, също се счита за въпросния предмет на територията на Руската федерация от чужбина.

Може да се отбележи, че поради редица разпоредби на Данъчния кодекс, обектът на облагане може да бъде определен в резултат на смесването на стоки, които образуват акцизни продукти. Същевременно акцизните ставки се определят по правило по-високи от тези, които се използват като суровини.

Съществуват редица признаци, които характеризират определението на обекта на облагане в резултат на сделки за получаване или осчетоводяване на стоки, подлежащи на облагане с акциз. Така че, ако говорим за тях, тогава обектът се определя от факта, че се извършват операции само със стоки като етанол и бензин, принадлежащи към категорията на първичните. Процедурата за осчетоводяване в този случай означава приемане на продукта, който се освобождава със собствени материали, по сметката. Също така може да се отбележи, че определението на обекта на облагане се извършва само ако предприятието притежава сертификат за издаване на акцизни стоки.

Спецификата за определяне на акцизната основа

След като разгледа какво има данъчни ставки върху акцизите, ще проучим спецификата на базата за подходящите видове такси. Може да се отбележи, че този показател е тясно свързан с предишния, тъй като акцизната база се определя въз основа на ставките за конкретни стоки. Стойността му може да съответства на:

- обем на физически продаваните продукти (ако ставките за тях са твърди);

- стойност на продадените стоки, която се изчислява, като се вземат предвид цените, определени въз основа на разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация;

- стойността на продуктите, определена на базата на средните продажни цени през предходния период на сетълмент или на пазарните цени;

- обема на физически продаваните стоки, като се вземат предвид максималните пазарни цени, които характеризират формата на търговията на дребно.

Нека сега разгледаме как размерът на акциза може да се изчисли на практика.

Изчисляване на акцизната сума

Размерът на акциза върху стоки, за които се определя фиксирана ставка, се изчислява по формулата, в която се вземат предвид тези компоненти:

- размерът на базата (посочен в рубли или физически);

- размера на процента (в проценти или в рубли по отношение на продукцията).

Ако продуктът има комбинирана скорост, тогава формулата ще изглежда малко по-сложна. Взема се предвид:

- стойността на базата във физически смисъл;

- стойността на курса за единица продукция;

- процент от данъчната основа;

- максималният размер на стойността на стоките, за които се начислява акцизът.

Общият размер на плащането се определя на базата на всички суми на съответния данък за всяка стокова категория, дори ако ключовият елемент, съставящ акцизните ставки, се определя във всеки случай от различни принципи. Изчисляването на таксата се основава на резултатите от изминалия данъчен период и включва записването на всички видове сделки, свързани с оборота на акцизните продукти.

Крайната стойност на акциза, която трябва да бъде изплатена на бюджета за радиочестотния спектър, се определя, като се вземат предвид възможните удръжки за вида на въпросните данъци. Същевременно съответният индикатор може да бъде положителен или отрицателен. В първия случай разликата се прехвърля към бюджета. Ако приспаданията са повече от акцизи, тогава данъкът не се изплаща на държавата, а разликата се приписва на последващите изчисления на фирмата с бюджета. Съответните привилегии за въпросния данък се определят в съответствие с разпоредбите на Данъчния кодекс.

Условия за плащане на акцизите

След като проучи какво представлява данъчна основа, акцизните ставки, както и целта на данъчното облагане, ще разгледаме такъв аспект като момента на извършване на въпросните плащания в бюджета.

Основният фактор в този случай е датата на продажбата на стоките, подлежащи на събиране, които са включени. Той отново се определя въз основа на нормите на Кодекса на труда на Руската федерация. Обикновено това е денят на изпращане или прехвърляне на купувача на акцизни стоки или вътрешнокорпоративна структура, която продава тези продукти.

Съвсем конкретни са правилата, съгласно които се определя датата на продажбата на бензин - денят, в който горивото е получено от компания, която има сертификат за преработка на бензин. Съществуват и нюанси за определяне на датата на получаване на денатуриран етанол - деня, в който този продукт е закупен от компания, която притежава съответния сертификат.

Сумата на акциза трябва да бъде прехвърлена към бюджета на Руската федерация от данъкоплатеца до 25-о число на месеца, който следва предходния данъчен период. Ако става въпрос за прехвърляне на данъка върху бензина и алкохола на фирми, които притежават необходимите сертификати, те се извършват до 25-ия ден от третия месец, който следва изминалия данъчен период.

Акцизните такси се плащат по принцип в селищата, където се произвеждат стоки. В противен случай се извършват изчисления за бензин и алкохол. Ако етанолът се взема от фирма, която има сертификат за производство на безалкохолни продукти, акцизът се плаща в сетълмента, в който се извършва съответната операция. Ако бензин се получи от фирма, която има сертификат за преработка на гориво, тогава акцизът се плаща в селището, където данъкоплатецът е регистриран.

докладване

Научихме някои акцизни ставки, установени в Руската федерация, какви са определящите характеристики на обекта на данъчно облагане база и събиране на данни, смятан за условията на заплащане на дължимите данък - отчитането на плащанията става въпрос. Данъкоплатците трябва да бъдат изпратени на Федералната данъчна служба на декларация Русия основа на резултатите от последния фискален период - преди 25-то число на следващия месец, подобен документ, преди 25-ия ден на третия месец, следващ отчетния месец - за данъкоплатците, които извършват операции с първичен бензинов дестилат или денатуриран етанол.

Маркиране на акцизни стоки

Ще бъде полезно да се разгледа такъв аспект като маркирането на стоките, подлежащи на облагане с вида на разглежданите данъци. Има редица стоки, производството на които изисква специален контрол от държавата. По-специално това са алкохолни напитки и тютюневи изделия. Те трябва да имат акциз или специални печати. От една страна те потвърждават, че стоките се облагат с данъци, от друга страна, те удостоверяват освобождаването им при условия, които отговарят на изискванията, определени в правните актове. Акцизният печат, като правило, има стойност. Тя може да бъде определена въз основа на установения обем стоки. Акцизите и специалните печати се считат за отчетни документи.

Какви операции за стоки включват освобождаване от плащане на акциз?

Ще бъде полезно да се проучат какви операции са освободени от облагане с акцизи. Те включват:

- износ на стоки, подлежащи на облагане с акциз;

- прехвърляне на подходящ тип продукти за производството на други акцизни стоки между структурните подразделения на едно юридическо лице (ако те не са независими субекти на данъчно плащане);

- първична продажба на стоки, принадлежащи към категорията на конфискуваните, без собственици или тези, които подлежат на прехвърляне в държавата или в полза на общината;

- промишлена преработка на стоки, извършвани под контрола на държавни органи;

- Внос на територията на Руската федерация на стоки през пристанище, което се намира в специална икономическа зона.

С цел да бъде в състояние да се избегне плащането на акциз на стоки, които се изнасят от Русия или внесени през пристанището в специална икономическа зона, трябва да се предостави на данъкоплатеца в данъчната структура на банкова гаранция или поръчителство, както и документи, удостоверяващи факта на извършване на сделката. Те могат да бъдат:

- договори, потвърждаващи правната връзка на платеца на акциза с партньора;

- платежни документи, удостоверяващи получаването по сметката на данъкоплатеца на приходите за стоките, изнесени от RF;

- митническа декларация, на които отговарят регулаторните органи;

- копия на документи за транспорт или доставка, които удостоверяват факта, че изнасят продукти в чужбина.

Операции с акцизни стоки: други нюанси

Така че разгледахме основната информация за спецификата на акцизите, установена от данъчното законодателство на Руската федерация. Разбрахме, че това е нещо специално вид данъци, начислен на физическо лице видове стоки. Основните елементи, които правят акциз - процентът, базата, обектът на облагане. Тяхната специфичност се определя от разпоредбите на Данъчния кодекс. Но има известен брой забележителни нюанси, които характеризират оборота на акцизните стоки в Русия. Ще бъде полезно да ги изучаваме.

На първо място тя е на стойност обръща внимание на разпоредбите на Данъчния кодекс, се установява, че по сметка с акцизни стоки операции трябва да се извършва отделно. По-специално, това се отнася до транзакции със стоки, за които установените акцизни ставки са различни. Ако фирмата-данъкоплатец не се съобразява с това изискване, размерът на акциза, се изчислява въз основа на максималния размер на основния лихвен процент, което е характерно за сделката се облага с данък под въпрос.

Друг нюанс, който е полезно да се обърне внимание е разпоредбата на Данъчния кодекс, който се задължава да плаща акцизи не само за руските юридически лица и ПР, но и за чуждестранни икономически субекти.

Както и при данъците, плащането на акциз е задължение, чието неизпълнение се придружава от задължително събиране на подходящи плащания от предприемачи. Следователно, ако дружеството не е сигурно, например, в уместността на това или това приспадане, е по-добре да плати акциза навреме. То може да се използва като приспадане по-късно - ако отразява факта, че е надхвърлен бюджетът.