Данъкоплатци на данък върху доходите на физическите лица (данък върху доходите в Русия)

Руските граждани, работещи по трудов договор, които предоставят услуги по граждански договори или, например, с постъпленията от продажбата на бизнес или имот, може да се изисква да плащат данък върху личните доходи. В допълнение, данъкоплатците може да носят отговорност за отчитането на съответните плащания към Федералната данъчна служба. Какви са характеристиките на изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица? Каква е спецификата на взаимодействието на субектите на плащането с Федералната данъчна служба на Руската федерация?

Какво е данък върху доходите на физическите лица или данък върху доходите?

данъкоплатци Данък върху доходите на физическите лица (данък общ доход) физически лица) прехвърлят плащанията към държавата въз основа на получените приходи под формата на заплати, обезщетения по гражданскоправни договори, печалби от продажбата на имущество. NDFL - плащане, принадлежащо към категорията на федералните. Той се събира от Федералната данъчна служба на RF в пряко взаимодействие с гражданите или данъчните агенти (най-често работодатели). Ще разгледаме по-подробно спецификата на приходите, от които данъкоплатците на данъка върху доходите на физическите лица трябва да плащат данъци.

Какви са приходите на NWFP?

Приходите, подлежи на такси, под въпрос, се класифицира в две основни групи приходи - тези, получени чрез платци на територията на Руската федерация и на тези, получени от граждани в чужбина, както и да бъде в съответствие със законодателството на Руската федерация счита освободени от данъци. В този случай данъкоплатците на данъка върху доходите на физическите лица могат да имат статут жител на Руската федерация или лице, което не е постоянно пребиваващо лице.

Приходите, получени в Русия, са най-често представени:

- както отбелязахме по-горе, заплати, компенсации за граждански транзакции, приходи от продажба на имущество;

- дивиденти получени в рамките на бизнеса;

- доходите на отделен предприемач, получени в рамките на общата данъчна система;

- застрахователни плащания;

- приходи от предоставяне на ползване на собственост, защитена с авторско право;

- доходи от лизинг на собственост;

- приходите от продажбата на ценни книжа.

На свой ред, доходите, получени извън Руската федерация, могат да се формират за сметка, по принцип, от същите източници като доходите в Руската федерация: човек може да работи в чужбина, да има бизнес, да купува и продава недвижими имоти, ценни книжа.

Някои видове бизнес операции, включващи платци от PAYG, не подлежат на облагане. Например, това са приходите, които са свързани с купуване и продажба на имоти в рамките на правни отношения с участието на близки роднини, ако това не е въпрос на трудови отношения между тях.

Платците на данъка върху доходите на физическите лица са представени от различни категории граждани. Ще проучим как законодателството определя техния статус.

Категории платци на данък върху доходите на физическите лица

Данъкоплатците на данъка върху доходите на физическите лица, както отбелязахме по-горе, се класифицират като жители на Руската федерация и граждани, които нямат този статут. Кога едно лице принадлежи към първата или втората категория?

Данъчноустановените граждани са граждани на Руската федерация и чужди държави, които са на територията на Русия за 183 или повече дни в продължение на 12 последователни месеца. В същото време, в което хората живеят в Русия, се счита, че не е почивка, ако гражданинът напуска страната за срок до 6 месеца за обучение или медицинско лечение, както и да работят в компании, занимаващи се с експлоатацията на мините в офшорни полета. Данъчните жители на Руската федерация се считат за военнослужещи, изпълняващи задълженията си в чужбина, както и служители на различни органи, изпратени на чуждестранно бизнес пътуване.

Данъци върху доходите на физическите лица

Данъкоплатците на данък върху доходите на физическите лица могат да бъдат задължени да плащат въпросния данък в бюджета на Руската федерация както от паричните доходи, така и от тези, които се представят в натура. В този случай могат да се определят различни ставки за различните видове приходи. Като цяло данъкът се изплаща в размер на 13% от доходите на гражданите. Но за въпросното плащане могат да се определят други тарифи. Нека да ги изучаваме по-подробно.

Има лична данъчна ставка от 35% от приходите. Прилага се, ако дадено лице е получило доход:

- под формата на печалби, следващи резултатите от лотарии;

- под формата на лихви от банкови депозити, ако те са обект на данък върху доходите на физическите лица;

- представлявано от спестените разходи в проценти, платени по кредити;

- под формата на плащане за използване на финансови средства, които са в оборота на потребителската кооперация.

Данъкът върху доходите на физическите лица може да бъде платен в размер на 30%. Тя се установява, на първо място, за лица, които не пребивават в Руската федерация. Той се изплаща от съответния гражданин, ако:

- едно лице е получило плащания от дивиденти, получени в рамките на дялово участие в бизнеса, и при условие че е определена съответна ставка от 15% за съответните плащания;

- чуждестранното лице е заето и получава заплата - при условие че местните лица, работещи на същите длъжности, плащат данък от 13%.

Друг вариант, при който е възможно ставка за плащане в размер на 30% - когато данъкоплатецът получава доходи от сделки, свързани с покупко-продажба на ценни книжа, ако не става дума за получаване на дивидент - при условие, че правата на съответните договори, се записват в чуждестранни сметки компании.

Задължителен е данък от 9%. Това е възможно, ако платецът е получил доход от ипотечни облигации.

Отчитане на данъка върху доходите на физическите лица

Помислете за такъв аспект като отчитането в рамките на въпросното плащане. На първо място, FTS може да предостави декларация - ако тя съответства на определена категория данъкоплатец (3-NDFL). Този документ съдържа цялата информация за доходите на гражданин, получена от определени източници.

Декларацията за 3-NDFL може да бъде предоставена от данъкоплатеца на Федералната данъчна служба независимо или със съдействието на своя работодател. И двете опции са възможни, ако например човек се обръща данъчна служба за да се регистрира приспадане. Освен това, ако данъчната администрация предостави на данъкоплатеца 3-NDFL, декларацията може да се използва като основа за допълнително данъчно облагане или за неговото коригиране.

В някои случаи предоставянето на съответния документ е задължително в определени моменти. Например, чужденците са специална категория на данъкоплатците. 3-PIT следва да се предоставя на лице с гражданство на друга държава, Федералната данъчна служба, в случай че не го прекрати дейността си в Руската федерация, която генерира приходи, както и за пътуване извън страната. Предоставянето на съответния документ във Федералната данъчна служба на чужденеца е необходимо един месец преди предложеното отпътуване извън Руската федерация.

Съдържание на декларацията 3-NDFL

Какво означава в декларацията за въпросния данък гражданите или данъкоплатците? 3-NDFL съдържа цялата информация за дохода, получен от дадено лице - ако той представи документа за себе си или ако декларацията е изготвена от работодателя за него. Документът не може да посочва видовете приходи, които в съответствие със законодателството на Руската федерация не могат да се считат за обекти на данъчно облагане.

В декларацията се записва информацията, необходима за идентифициране на субекта, който плаща въпросния данък. Като например код на данъкоплатеца. 3-NDFL е декларация, която, както отбелязахме по-горе, може да бъде изпратена до FTS от гражданин лично или от неговия работодател. Съществува и друга подходяща информация за идентифициране на предмета на плащане на въпросния данък. Например - знак на данъкоплатец за данъка върху доходите на физическите лица.

В някои случаи отчитането пред Федералната данъчна служба се предоставя от компания, която има статут на данъчен агент. Каква е неговата специфичност?

Кои са данъчните агенти?

Съгласно законодателството на Руската федерация е обичайно данъчните агенти да се отнасят до юридически лица и регистрирани в Федералната данъчна служба юридически лица, които имат задължението да изчислят съответния данък от платеца на данъка върху доходите на физическите лица и да го прехвърлят към бюджета. Няма значение дали съответните организации самите са данъкоплатци на данъка върху доходите на физическите лица. Най-често статутът на данъчен агент е собственост на фирмите, които са работодатели. В някои случаи наемателите на имоти, принадлежащи на държавата или общините, могат да бъдат признати за лица с подходящ статут.

Данъчните агенти са длъжни да водят отчетност за приходите, които са получени от физически лица в рамките на тези или други периоди на фактуриране, за да помогне в случаите, определени със закон, гражданите да получават данъчни облекчения и да направят информация за тях в различни регистри. Формите на счетоводните документи се разработват от компетентните органи. Най-често - Федералната данъчна служба.

Така че, декларация за данък върху доходите на физическите лица, която е попълнена в случаите, предвидени от закона от данъкоплатеца - 3-NDFL, - казва Федералната данъчна служба. Данъчните органи развиват други формуляри за докладване за въпросното плащане. Например, работодателят може да издаде специален сертификат на служител - ако това се изисква от съответния данъкоплатец - 2-NDFL. То може да бъде полезно за лице в различни правни отношения. Например, при изчисляване на приспадане, при регистриране на заем в банка, получаване на виза в посолството на чужда страна. Всичко това, защото сертификатът 2-NDFL съдържа информация за действителната заплата на лице, получено в организацията, която е негов работодател и в същото време данъчен агент.

Фирмите, които наемат граждани по трудови договори, имат редица задължения в рамките на докладване пред Федералната данъчна служба. Така че, те трябва:

- представя на Федералната данъчна служба документи за доходите на физическите лица, размерът на данъците, изчислен въз основа на съответните приходи - годишно, преди 1 април на годината, който надхвърля отчетната година;

- изчисляване на сумите на данъка, които се изчисляват и удържат от фирмата - тримесечно, до края на месеца, което надхвърля отчетното тримесечие.

Първият документ е само сертификат за 2-NDFL. Във втория случай източникът, който данъкоплатецът може да предостави на Федералната данъчна служба за работниците, е формулярът 6-NDFL. Ако фирмата има отделни подразделения, всеки от тях трябва да изпрати посочените документи на Федералната данъчна служба на мястото на регистрация - до съответните териториални офиси на Федералната данъчна служба. Тези задължения се разширяват както за ИП, така и за юридическите лица.

В някои случаи от данъчните агенти се изисква да изпращат информация на Федералната данъчна служба относно служителите и другите физически лица при отчитането в електронен вид. За тази цел могат да се използват различни видове софтуер. Като например програмата "Данъкоплатец". Данъкът върху доходите на физическите лица с помощта на него може да се изчисли от различни видове доходи на гражданин. Следователно, този софтуер е сред най-популярните решения сред руските компании.

Има различни модификации на тази програма. Така че, например, финансисти на много големи компании в статута на юридически лица предпочитат да работят с "данъкоплатец-YL", за да се изчисли ефективно данък върху доходите на физическите лица. Предвидената програма предвижда работа на първо място с онези форми на докладване, които са установени от Федералната данъчна служба на ФР. Например "данъкоплатец" 6-NDFL, 2-NDFL или 3-NDFL позволява да се формира в същата степен бързо и ефективно. Ние ще изучим други предимства на тази програма по-подробно.

"Taxpayer-YL": характеристики и предимства

Основната характеристика на разглеждания софтуер, който позволява да се формират различни видове отчитания - "2-NDFL", "3-NDFL" или "6-NDFL" в "Taxpayer-YL", дава възможност за автоматично и ръчно въвеждане на данни. Следователно, той може да работи като опитен, но и като начинаещ финансист.

Най-важното предимство на съответния софтуер е, че той е безплатен. Тази програма се издава от специализирани отдели на Федералната данъчна служба на Русия. За да се генерира актуален формуляр за докладване във Федералната данъчна служба, например 6-NDFL, трябва да има съответни бази данни за съответните формуляри в "Taxpayer-YL". За тази цел програмата се препоръчва да се актуализира редовно - изтегляйки най-новата версия от сайта на Федералната данъчна служба.

Сред най-забележителните характеристики на софтуера, за който говорим:

- наличност на вградения календар на финансиста;

- присъствието в неговия интерфейс на удобен "Document Wizard", чрез който можете да генерирате отчети;

- Възможност за водене на отчети за няколко данъкоплатци или агенти;

- наличност на кодовете на директорията KBK, OKVED, OKUN.

Данък върху доходите на физическите лица и удръжки

Помислете за друг забележителен аспект на въпросния данък - приспаданията. Факт е, че данъкоплатците на данъка върху доходите на физическите лица могат:

- да се намали данъкът за сметка на разходите, които са били фиксирани в същия отчетен период, в рамките на които са получени приходи;

- да върне част от данъка върху доходите от бюджета.

И в двата случая се прилагат механизмите за приспадане, гарантирани от законодателството на Руската федерация.

В първия случай - когато става дума за намаляване на данъка върху доходите на физическите лица за разходите, приспадането действа приблизително по същия начин, както механизмът за намаляване на данъка върху печалбата в търговска организация. Според тази схема ПИ работят - те намаляват изчислените NDFL за разходите, характеризиращи бизнеса. Съответните удръжки се наричат ​​професионални. Според втората схема се приспадат индивидите - имуществени, социални, стандартни.

Принципите на изчисляване на остатъците от първия или втория вид са значително различни. Както отбелязахме по-горе, професионалните приспадания поемат данъка върху доходите на данъкоплатеца. Те трябва да бъдат документирани. Ако това не е така, могат да се използват фиксирани удръжки, определени в законодателството на Руската федерация. Социалните и имуществени удръжки също така предполагат, че данъкоплатецът има предварителни разходи - за обучение, лечение, закупуване на недвижими имоти. Въз основа на техния размер се изчислява сумата, която гражданите има право да се върнат от бюджета. Размерът на съответното приспадане зависи до голяма степен от доходите на гражданина, от който първоначално е платил данък върху доходите на физическите лица.

Стандартните удръжки са специална категория компенсации. Те се натрупват, ако гражданите имат определен статут. Тяхната величина също зависи от доходите на лицето, но трябва да се отбележи, че съответните приспадания са относително малки по обем. Че гражданинът по принцип е бил нает и положен социални приспадания, най-вероятно той ще може да получи от държавата в пълен размер.

Данъкоплатците на данъка върху доходите на физическите лица получават приспадания съгласно различни схеми. Например обезщетението за имущество може да бъде формализирано както в резултат на данъчната година, така и под формата на възможност за законно неплащане на данък върху доходите на физическите лица за текущия отчетен период. Приспадането е данъчно предимство, предоставено от държавата в ограничена сума. Така че, ако отново, говорим за обезщетение на имущество - тяхната максимална стойност е 260 000 рубли. В същото време, ако човек купува недвижими имоти, според които приспадането се изчислява, в ипотека - това може да разчита и на връщането на данъка върху доходите на физически лица в размер до 390 000 рубли от лихвата за съответния заем.

Декларацията 3-NDFL е един от основните документи за изготвяне на приспадане. Обикновено се събира от данъкоплатеца независимо, понякога - със съдействието на работодателя или специализирана организация, която предоставя услуги за докладване пред Федералната данъчна служба. За да приспаднете, може да се наложи да предоставите банкови документи, лични данни на данъкоплатците, попълване на заявление в данъчната служба. Пълният списък на източниците, необходими за обработката на подходящо обезщетение, може да бъде поискан от териториалната служба на Федералната данъчна служба.

Заслужава да се отбележи, че само обикновените жители на Руската федерация могат да получават приспадания в общия случай. Това означава, че за данък, който се изчислява на 13%. В някои случаи е възможно взаимно компенсиране на приспаданията, предвидени в законодателството на Руската федерация, и задължението на гражданите да плащат данъци на държавата. По правило за това е необходимо разходите на гражданите, даващи право на приспадане, както и доходите, въз основа на които се изчислява данъкът върху доходите на физическите лица, да бъдат отразени в документи за същия данъчен период. Желателно е също така да се търсят необходимите разяснения относно тази схема директно във Федералната данъчна служба.

резюме

Така данъкът върху доходите на физическите лица или данъкът върху доходите се отнасят до федералните плащания и се начисляват върху доходите на гражданите, формирани в резултат на техните трудови, предприемачески и други дейности, свързани с гражданскоправните отношения. Платците на данъка върху доходите на физическите лица са разделени на две основни категории - жители на Руската федерация и лица, които нямат този статут. Последните плащат данъка с повишена ставка. Тези или други стойности на данъка върху доходите на физическите лица са определени за конкретни видове доходи, получени от гражданите.

Що се отнася до правния статут на платеца на данъка върху доходите на физическите лица, той може да бъде физическо лице или отделен предприемач. В първия случай необходимостта от плащане на данък върху доходите на физическите лица може да възникне поради получаването на заплати, компенсация за гражданска сделка, продажба на имущество. Индивидуалните предприемачи плащат данък върху доходите на физическите лица, ако работят в рамките на общата данъчна система. Ако те са регистрирани в USN или UTII, тогава задължението за плащане на данък върху доходите на физическите лица не може да им бъде наложено.

За субектите на данъка върху доходите на физическите лица може да се изисква да докладват на Федералната данъчна служба на Руската федерация за получените приходи, за да взаимодействат с данъчната служба при различни удръжки. Най-често се използва декларацията за 3-NDFL. Важно е да се отрази правилно в него основната информация за данъкоплатеца, за източниците на доходите му. Грешките в съответната декларация са нежелателни. Например, ако кодът на категорията на данъкоплатците не е въведен правилно в 3-NDFL, възможно е FTS да сметне, че съответният документ е неправилен, което може да наложи повторно подаване до службата.

За данъчните агенти са създадени специални видове отчети пред Федералната данъчна служба. Така че, те могат да бъдат задължени да формират - използвайки традиционни методи или при използване на софтуер - данъкоплатец 6-NDFL или 2-NDFL и да ги изпращат на данъчните инспекторати.