Данъчното отчитане е ... Целта на данъчното счетоводство. Данъчно счетоводство в организацията

Данъчното отчитане е дейност, от която да се събере информация основна документация.

Потребителски групи

Целта на данъчното счетоводство се определя от заинтересованите субекти. Потребителите на информация са разделени на 2 категории: външни и вътрешни. Последното е администрацията на предприятието. За вътрешни потребители данъчното счетоводство е източник на информация за непроизводствените разходи. Тези разходи, в съответствие с разпоредбите на Данъчния кодекс, не се вземат предвид при изчисляването на базата. към тях по-специално се включват разходите за различни видове възнаграждения, изплащани на служители или надзорни органи, различни от трудовото възнаграждение, установено с договора, както и размера на материалната помощ. Чрез намаляване на разходите данъчното счетоводство може да оптимизира облагаемата печалба. Външните контролери са предназначени главно за контролните структури и консултанти по прилагането на разпоредбите на Данъчния кодекс. Данъчните органи оценяват правилността на формирането на базата, изчисляването, контрола на получаването на внесените плащания в бюджета. Консултантите дават препоръки за минимизиране на разпределението на средствата, определяне на посоката на финансовата политика на компанията.

функции

Като се вземат предвид интересите на потребителите, трябва да се отбележат няколко задачи, изпълнението на които предвижда данъчно счетоводство. Това са:

1. Формирането на надеждна и пълна информация за размера на приходите и разходите на платеца, в съответствие с които през отчетния период се определя основата за задължителните вноски.
2. Предоставяне на информация на външни и вътрешни потребители за контрола над коректността, своевременността на изчисляването и плащането на сумите към бюджета.
3. Получаване от администрацията на информацията за предприятието, която позволява оптимизиране на плащанията и минимизиране на рисковете.

Специфичност на синтеза на данни

Като средство за изпълнение на посочените по-горе задачи се обединява информацията за основната документация. Счетоводното и данъчното счетоводство силно взаимодействат помежду си. Междувременно тези системи реализират различни задачи. По-специално, данъчното счетоводство в организацията предполага само обобщаване на информация. Събирането на данни се извършва първични документи. Данъчното отчитане в една организация трябва да отразява:

1. Редът, по който се формират приходите и разходите.
2. Правила за определяне на дела на разходите, които са регистрирани за данъчно облагане през текущия период.
3. Размерът на останалите разходи, които се прехвърлят към следващия интервал от време.
4. Правила за формиране на размера на формираните резерви.
5. Размерът на просрочените задължения за изчисленията с бюджета.

Данъчната счетоводна информация не се показва в сметките. Тази разпоредба определя член 314 от Данъчния кодекс. Потвърждаването на данъчната счетоводна информация се извършва:

1. Първична документация. В състава му, освен всичко останало, се включва сметката на счетоводителя.
2. Аналитични регистри.
3. Изчисляване на данъчната основа.

обекти

Данъчното отчитане е обобщаването и сравнението на информацията за приходите и разходите на предприятието за определяне на загубите и печалбите. Като последна, в съответствие с член 247 от Данъчния кодекс, сумите на получените средства са намалени, намалени с размера на разходите. Разходите по данъчното счетоводство се подразделят на тези, които се отчитат в текущия период, а тези, които се прехвърлят към предстоящите. Тъй като една от ключовите задачи е определянето на сумата на задължителните плащания и размера на просрочените задължения за приспадане от печалбата на определена дата. Предметът на счетоводството е непродуктивна и производствена дейност на организацията, при изпълнението на която е задължена да плаща данък.

принципи

Счетоводството се основава на следните ключови разпоредби:

1. Паричното измерение.
2. Изолация на собствеността.
3. Непрекъснатост на предприятието.
4. Времева сигурност на фактите от икономическия живот.
5. Последователността на прилагане на правилата и нормите на Данъчния кодекс.
6. Еднородност на признаване на разходите и приходите.

Измерване на пари

Съгласно член 249 от Данъчния кодекс приходите от продажби се определят за всички постъпления, свързани със сетълмента за продадени стоки или права на собственост, които са изразени в пари или в натура. От чл. 252 от Кодекса, следва, че разходите са оправдани разходи, които са икономически обосновани. В същото време оценката им трябва да бъде представена в парично изражение. Приходите, чиято стойност се изчислява в чуждестранна валута, се отчитат в комбинация с дохода, чийто размер се отразява в рубли. В този случай първите се преизчисляват по курса на Централната банка.

Изолация на собствеността

Материалните стойности, които са собственост на предприятието, трябва да се отчитат отделно от обекти, принадлежащи на други лица, които се намират в тази организация. В НДТ този принцип се обявява във връзка с амортизируема собственост. Те са признати материални ценности, продукти от интелектуален труд и други предмети, притежавани от предприятието.

Непрекъснатост на дейността

Данъчното отчитане трябва да се поддържа за цялата продължителност на предприятието от датата на регистрацията му до ликвидацията / реорганизацията. Този принцип се използва при установяване на процедурата за изчисляване на амортизацията на имуществото. Начисляването на съответните суми се извършва изключително през периода на функциониране на предприятието и се прекратява при завършване на дейността.

Времева сигурност на фактите

Съгласно чл. 271 Приходите на КН се признават само в отчетния период, в който възникват. В същото време действителното получаване на средства, права на собственост и материални ценности няма значение. Съгласно член 272 от Данъчния кодекс разходите, които са приети за данъчни цели, ще бъдат признати като такива в периода, за който се отнасят. В същото време, времето на действително плащане на средства или плащане в друга форма няма значение.

Други принципи

Член 313 от Данъчния кодекс съдържа разпоредба, съгласно която платецът е длъжен да прилага последователно правилата и нормите на данъчното законодателство от един период на друг. Този принцип се прилага за всички обекти, информацията за която се обобщава, за да формира данъчна основа. Членове 271 и 272 определят необходимостта от еднакво признаване на разходите и приходите. Този принцип предполага, че разходите се отразяват в същия период като приходите, за които са направени.

Счетоводно и данъчно счетоводство

Създавайки система за събиране и обобщаване на информация за определяне на основата за данъчно облагане, даден икономически субект трябва да вземе предвид редица изисквания. Данъчното осчетоводяване трябва да се организира така, че информацията от основната документация да дава възможност:

1. Непрекъснато отразяват фактите на икономическия живот в хронологичен ред.
2. Систематизиране на събитията.
3. Създаване на декларационни показатели за приспадане от печалбата.

За разлика от счетоводното отчитане, което се поддържа стриктно в съответствие с ЗУП и счетоводния план, не са предвидени стриктни стандарти за данъчно счетоводство. В тази връзка, обобщението на информацията за определяне на данъчната основа се извършва от субекта в съответствие със системата, разработена от него самостоятелно. В същото време данъчните органи не могат да установят задължителни за всички форми на документация, използвани в предприятието.

Методи на отчитане

В предприятието може да се създаде автономна счетоводна система, която не е свързана със счетоводството. Всяка операция в този случай ще бъде отразена в регистъра. Вторият начин - организацията на данъчното счетоводство с използването на счетоводна информация. Този вариант е по-малко трудоемък и съответно по-подходящ. Този метод е в съответствие с разпоредбите на член 313 от Данъчния кодекс. В тази норма се установява, че изчисляването на базата при завършване на всеки отчетен период се извършва в съответствие с данъчните счетоводни данни, ако в Чл. 25 от Данъчния кодекс предвижда процедура за групиране и обобщаване на информация за обектите и операциите за формиране на данъчна основа, която се различава от схемата, установена от счетоводните правила. Ако позициите са еднакви, тогава изчисляването на сумите на задължителните вноски в бюджета може да се направи с помощта на информация от основната документация. В този случай е необходимо преди всичко да се идентифицират обектите, които представляват същите и различни данъчни и счетоводни правила. След това трябва да се разработи процедурата за прилагане на информацията от първичната документация за формирането на данъчната основа. Освен това е необходимо да се създадат формуляри за регистрация за избор на обекти, които се отчитат за данъчни цели.