Счетоводно и данъчно счетоводство в производствено предприятие: определение, референтен ред. Регулаторни счетоводни документи

В съответствие с PBU 18/02, считано от 2003 г., дължимите суми за несъответствие между счетоводно и данъчно счетоводство. В заводите за производство

Обща информация

В Ч. 25 от Данъчния кодекс определя реда за оценка на готовите продукти и WIP. Тя се различава значително от правилата на счетоводството. Основно счетоводство се извършва в съответствие с параграфи 64 и 59 от Правилата, одобрени със заповед на Министерство на финансите № 34n от 29.07.1998 г.

Предприятието може да избере процедурата за признаване на управленски и търговски разходи в съответствие с параграф 9 от PBU 10/99. В данъчната сметка (НБ) няма такава възможност. Член 319 от Данъчния кодекс установява 3 метода на оценка за конкретни категории организации.

Заради това разлики между счетоводното и данъчното счетоводство предприятието трябва да преразгледа разходите за текущия период, като намали позициите, за които се разкриват различия с НС. Организацията може да променя методите за оценка в счетоводството, като се опитва максимално да я приспособи към правилата на Данъчния кодекс.

Възможни решения на проблема

Максимално намаляване разликата между счетоводното и данъчното счетоводство е възможно да се използват намаления на административните и търговските разходи директно в себестойността на продадените продукти през текущия период. Факт е, че състава на тези разходи е почти същият като състава на други косвени разходи в NU. Като избра този вариант на сметката за разходите, предприятието може веднага да реши някои проблеми.

На първо място, организацията ще може да премахне временните различия, които възникват между косвените разходи през 2007 г счетоводно и данъчно счетоводство. В производствено предприятие в ОУ непреките разходи за производство и продажба на продукти са изцяло начислени към разходите за текущия период. Съответната разпоредба е определена в член 318 от Данъчния кодекс в параграф 2.

Ако тази опция не се използва, разходите за управление и търговските разходи трябва да се припишат на разходите, свързани с формирането на стойността на WIP и крайните продукти. Повечето от тях може да не попаднат във финансовия резултат за текущия период. В резултат на това ще има временни разлики.

На второ място, организацията ще бъде в състояние да изолира областта на постоянните разлики в разходите, които са включени в себестойността на продадените продукти и счетоводство и данъчно счетоводство. В заводите за производство най-често възникват трайни различия при отчитане на управленските и търговските разходи, както и непроизводствени (не-оперативни, оперативни) разходи. Трето, организацията ще може да изключи разходи, които представляват постоянни разлики от разходите, свързани с оценката на WIP и крайните продукти. В списъка на преките разходи остават тези, които причиняват временни разлики.

Счетоводни сметки в "1C"

Разгледайте временните разлики в оставащите производствени разходи, които се отчитат на гишето. 20, 25, 23, 21.

Всички тези разходи са свързани с образуването на остатъчни ПДО в текущия период и цената на крайните продукти. Междувременно те се различават счетоводно и данъчно счетоводство. В производствено предприятие тези разходи са включени в преките разходи. В данъчното счетоводство се считат за непреки разходи. Съответно, в NU сумите на тези разходи в оценката на WIP и крайните продукти не участват.

Процедурата за идентифициране на временните разлики и отразяването на отсрочените данъчни активи и пасиви в съответните счетоводни сметки ще зависи от структурата на данъчното счетоводство в предприятието. Както показва практиката, някои фирми създават специални регистри на НП. Счетоводно и данъчно счетоводство това се прави паралелно.

В други фирми се разпределят разходи, чийто ред на признаване се различава в BU и OU, пряко в сметките. Тази процедура се използва за изключване или добавяне на тези разходи за данъчни счетоводни цели.

Паралелно отчитане: пример

Да предположим, че предприятието произвежда прозорци с двоен стъклопакет. Оценката на WIP в счетоводната компания се извършва на цената на материалите и суровините, а крайните продукти - в зависимост от фактическото производство.

В съответствие с нормативни документи на счетоводството, при определяне на разходите за крайни продукти не се вземат предвид разходите за управление и търговските разходи. Те се отнасят до непреки разходи и се отразяват в отчетния период на отчетния период. Таблицата по-долу показва списъка с разходите и тяхното разпределение по групи:

Процедурата за формиране на преки разходи при определяне на разходите за WIP е установена в пара. 1, т. 1 от чл. 319 от Данъчния кодекс.

Амортизационни характеристики

Счетоводните операции, свързани с начисляването на амортизацията, ви позволяват постепенно да прехвърляте разходите за ОС върху цената на крайните продукти.

В този случай не се изчисляват някои износвания на предмети. Списъкът на тези операционни системи, определен от регулаторните счетоводни документи, се различава в известна степен от списъка, предоставен в NU.

В БУ не се начисляват амортизационни отчисления за пътни и горски съоръжения, продуктивни животновъдни обекти, обществени организации с нестопанска цел, жилищни обекти. Списъкът е даден в параграф 17 от PBU 6/01. Размерът на амортизацията на тези обекти в края на годината се прехвърля в задбалансови сметки. 010.

В NU тези операционни системи не се амортизират при определени условия. При пътните и горските съоръжения амортизацията не се начислява, ако е изградена от бюджетни средства. ОС на дружествата с нестопанска цел не се амортизира, ако те се придобиват за целенасочени средства и се използват за нетърговски дейности.

Общи правила за амортизация

Амортизация на оборудване и други ОС в счетоводството започва от първия ден на месеца, следващ периода на приемане на обектите. Съответното правило е определено в параграф 21 от PBU 6/01.

Следователно изчислението започва след като счетоводителят пише:

Db cc. 01 Cd. 08 - приемане на счетоводната система.

В NU обаче амортизационните разходи започват от месеца, следващ периода на въвеждане на съоръжението в експлоатация. Съответното правило установява клауза 2 259 от член на Данъчния кодекс.

Ако собствеността върху обекта трябва да бъде регистрирана, амортизацията трябва да се начислява в различен ред.

В отчитане в производството Амортизацията се изчислява след пускането в експлоатация на оборудването. Подобна позиция е изразена от Министерството на финансите с писмо № 16-00-14 / 121 от 8 април. 2003 В данъчното счетоводство се правят изчисления за амортизация след изпращане на документи за държавна регистрация и пускане на парите в експлоатация. Това е посочено в разпоредбите на член 258 от Данъчния кодекс.

Носете спря зареждането и счетоводството, данъчните регистри и завод в един момент - от 1-во число на месеца, което е периода, в който средствата амортизирани или пенсионирани (копиран от баланса). След това обектът е посочен на нулева цена.

Методи на изчисление

Има 4 начисления в счетоводството:

• линеен;
• намаляващ баланс;
• пропорционално на обема на произвежданите продукти;
• отписването на имота върху сумата от броя години на полезен живот.

В ОУ се използват само 2 метода: линейни и нелинейни.

За да се доближат данъците и счетоводството до предприятията, препоръчително е да се приложи линеен метод.

Междувременно, ако компанията избере нелинеен метод, през първите години от използването на операционната система може да намали облагаемата печалба с голяма сума.

Във всеки случай избраният от предприятието метод се определя в счетоводната политика и следва да се прилага през целия период на експлоатация. Периодите на услугата ОС са фиксирани в класификатора на дълготрайните активи, включени в амортизационните групи. Може да се използва и за счетоводство.

Ако в класификатора срокът на експлоатация на който и да е начин не е посочен, фирмата може да го установи съгласно техническата документация. Ако няма период там, е необходимо да изпратите заявка до производителя на операционната система. Предприятието няма право да определя периода за използване на средствата.

Намаляване на амортизационните норми

В NU нормата може да бъде намалена наполовина чрез:

1. Лек транспорт, чиято стойност е повече от 300 000 рубли.
2. Пътнически микробуси, чиято цена е повече от 400 хиляди рубли.

Управлението на предприятието освен това има право на желание да намали процента на приспаданията за всяка операционна система. Съответното решение следва да бъде определено в счетоводната политика.

Да разгледаме един пример:

• ООД купи кола на цена от 600 хиляди рубли. (без ДДС).
• Животът е 48 месеца. (4 години).

Степента на амортизация за ТС е:

(1/48 месеца) х 100% = 2,083%.

Тъй като цената на колата е повече от 300 000 рубли, нормата може да бъде намалена наполовина:

2.083% / 2 = 1.042%.

Месечно размерът на амортизацията ще бъде:

600 000 рубли. х 1, 042% = 6252 рубли.

Увеличаване на стандартите

Предоставя се само за онези операционни системи, които се използват в предприятия с режим на много смени или в агресивна среда. В този случай нормите могат да бъдат удвоени.

Амортизационните проценти могат да бъдат увеличени и три пъти. Тази възможност се разпростира и върху селища със средства, прехвърлени към лизинг. Има обаче изключение от правилото. По-специално, не е разрешено да се увеличава амортизационната норма за ОС, възложена на 1-3 групи, според които амортизацията се изчислява по нелинеен начин. Да разгледаме един пример:

• ZAO придобива оборудване за производство на 200 хил. Рубли. (без ДДС).
• Период на експлоатация - 60 месеца. (5 години).
• Оборудването работи непрекъснато на четири смени на ден.
• За изчисляване на амортизацията се използва нелинеен метод.

ОС норма ще бъде:

(1 60 месеца) х 100% = 1.667%.

Тъй като инструментът се използва в режим с няколко смени, нормата може да бъде удвоена:

1.667% х 2 = 3.334%.

Размерът на сумите за амортизация на месец ще бъде:

200 000 рубли. х 3,334% = 6668 рубли.

Амортизация на използвано оборудване

В случай на придобиване на предмет, който е бил използван, първоначалната му стойност се определя в съответствие с договора за продажба и въз основа на разходите, свързани с покупката. Размерът на амортизацията, изчислен от предишния собственик, не се взема предвид.

За да изчислите амортизацията на използваното оборудване, първо трябва да установите полезен живот. За това можете да използвате формулата:

Използва се терминът на обекта PI = Периодът на PI на новата OS - Времето за действителното използване на обекта от предишния собственик. Ако дадено дружество е придобило съоръжение, което е изчерпало полезния си живот, фирмата може да определи собствения си полезен живот. Необходимо е да се установи период, през който предприятието ще може да управлява това съоръжение. Съответната разпоредба е определена с № 12,259 от член на Данъчния кодекс.

допълнително

Много организации разполагат с средства, натрупани преди 2002 г. Разбира се, амортизацията им е била начислена съгласно старите правила. Но от 1 януари. 2002 г. Изчислението следва да се извърши в реда, определен от Данъчния кодекс.

Съответно дружеството трябва да определи остатъчния характер на оперативната съвместимост, остатъчния период на нейната полезна работа, както и амортизационната норма.