Провизия за съмнителни вземания: осчетоводяване в счетоводно и данъчно счетоводство

Ако има съмнения в счетоводството, предприятието трябва да формира резерв със същото име. Тази разпоредба се съдържа в параграф 70 от ЗЕС. Няма значение, имаше разпоредба за съмнителни дългове в данъчната сметка или не. Тази разпоредба е обяснена в писмото на Министерството на финансите. След това, нека да разгледаме по-отблизо как се прави разпоредбата за съмнителни счетоводни задължения. Публикуването на фактури също ще бъде описано в статията.

дефинира

Като съмнителни действия, каквито и да било задължения, които се появиха по време на продажбата на стоки, извършване на работа или предоставяне на услуги, ако това не се изплаща в рамките на срока, посочен в договора и не са обезпечени с банкова гаранция, поръчителство, залог. Безполезни задължения са тези, за които статут на ограниченията, или които са прекратени поради невъзможността за изпълнение.

Обща информация

Резерви за съмнителни дългове 2015 могат да се формират от банките за забавяне на лихвата, възникващи след 1 януари на определената година. Няма значение дали има залог, гаранция или гаранция. За компании, които определят разходите и приходите в съответствие с метода на изчисление на съзастраховане договори, застраховане, презастраховане, за да образуват резерв, резерв за съмнителни дългове, свързани с плащането на премии (вноски) не е създаден.

Беззащитни задължения

Като такива, между другото, такива дългове се признават, чиято невъзможност за плащане се потвърждава от решението на съдебния изпълнител за приключване на изпълнителното производство при връщане на възстановяващия се на съответния документ на базата на:

• Невъзможност да се установи мястото, където се намира самият длъжник или неговата собственост, или да се получи информация за ценностите и парите, които му принадлежат, по неговите сметки, попечителството или в депозитите на банки и други кредитни дружества.
• Липса на необходимото имущество, за което може да бъде наложено наказание, и всички мерки, предприети от съдия-изпълнителя, не доведоха до необходимия резултат.

Важен момент

Ако фирмата е призната малък бизнес субект, тогава тя също така трябва да формира резерв за съмнителни дългове. В параграф 70 от ЗУП не съществуват индикации за освобождаване на такива предприятия от тази процедура. В писмото на Министерство на финансите № 07-02-18 / 01 обаче се предвижда, че резервът за съмнителни дългове не може да бъде формиран, ако дружеството има доверие към отчетната дата, просрочени вземания ще бъдат изплатени.

Платежоспособност на контрагента

Обмислете как да създадете резерв за съмнителни дългове. За да се оцени платежоспособността на дружеството, е необходимо да се събере цялата налична информация за дейността на организацията. Например, за да се получи информация за вероятна ликвидация, се изисква извлечение от Единния държавен регистър на юридическите лица. Като счетоводен е един от източниците на информация за платежоспособността. Тя може да бъде получена от статистическите органи. В съответствие с отчетните данни се изчисляват редица стандартни коефициенти. Стойностите им показват финансовото състояние на длъжника. Въз основа на получената информация се взема решение за размера на резерва или за отписване на дълга, който е нереалистичен за събиране. Знаците за несъстоятелност могат да бъдат фиксирани във финансовата документация на предприятието. Надбавката за съмнителни дългове е критерий за оценка. Неговото формиране, увеличение или намаляване задължително се отразява в разходите или приходите.

Провизия за съмнителни счетоводни задължения

Редът за формиране е разработен от предприятието независимо. В този случай установената схема следва да бъде фиксирана във финансовата документация на дружеството. Създаването на провизия за съмнителни счетоводни вземания се извършва, както следва:

1. Задължение на контрагентите, което е неизпълнено в сроковете, определени в договора и не е предоставено необходимите гаранции, е определено.
2. За всеки конкретен съмнителен дълг се определя сумата, с която трябва да се създаде резервът. Същевременно се взема предвид финансовото състояние на контрагента и се оценява вероятността от пълно или частично погасяване на задължението.

Тази поръчка е предвидена в параграф 70 от ЗЕС.

Провизия за лоши дългове: публикуване по сметки

Отчисленията по тази позиция се отчитат в други разходи. Сметка 63 показва периодични удръжки и създаване на резерв за съмнителни дългове. В този случай изпращането ще бъде както следва:

Дебитиране от сметка 91-2 Кредит на сметка 63 - формиране на акции.

Контрагентът може да изпълни задълженията частично или изцяло. В този случай частта от резерва се възстановява, което се отразява както следва:

Дебит sc. 51 (50) Кредит сч. 62 - част от задълженията е погасена.

Дебит sc. 63 Кредит по чл. 91-1 - възстановяване на провизията за платения дълг.

Анализ на вземанията от а. 62 трябва да бъдат организирани така, че да е възможно да се получи цялата необходима информация за неплатените части. Това изискване е дадено в инструкцията за отчетната таблица.

авторски и лицензионни възнаграждения

Те се отразяват в други разходи по чл. 91. Във връзка с това създаването на резерв в баланса води до намаляване на печалбата за отчетния период. Разходите, свързани с формирането му в текущия финансов цикъл, оказват влияние върху рентабилността на следващите години. Ако няма резерв в данъчното салдо, тогава няма разходи. В този случай се формира разликата между печалбите (загубите). През следващите отчетни периоди се очаква задължението да бъде отменено или отписано като несъбираемо. В тази връзка, в резултат на това разликата в счетоводството всъщност е временна. Това е обяснено в PBU 18/02, параграф 8. Времевата разлика води до образуването на данъчен отсрочен актив. Тя намалява сумата на приспадането за печалба, която трябва да бъде платена в периодите, следващи отчетния период. Тази разпоредба е обяснена в PBU 18/02, параграф 11. За отложен актив, чието настъпване е причинило създаването обезпечение за лоши дългове, осчетоводяване ще бъде както следва:

Дебит sc. 09 кредит ac. 68, подраздел, отразяващ изчисленията за приспадане на печалбата - отсроченият актив е посочен.

В бъдеще резервът може да бъде възстановен при погасяване на дълга. Сумата е включена в други приходи и е отразена в с. 91. Възстановяването може да възникне в резултат на плащане от страна на контрагента след период, който следва този, в който е настъпила провизията за съмнителни дългове. Окабеляване в този случай е подобно на горепосоченото. Сумата е включена и в други приходи по чл. 91. Резервът може да се използва - поради това се отписва лошият дълг.

Намаляване (изплащане) на отложени активи

Когато резервът се възстанови във финансовото салдо, ще има приходи, които няма да бъдат признати в данъчното счетоводство. При използването на акциите ще бъдат генерирани разходи. Те вече бяха взети предвид, когато се направи разпоредба за съмнителни дългове. Публикуването в този случай е както следва:

Дебит sc. 68, подсметка, фиксиране на изчисленията за приспадане на печалбата, Кредит сч. 09 - отсроченият актив се намалява (анулиран).

Задължения в чуждестранна валута

Размерът на резерва в този случай се определя в зависимост от размера на дълга по обменния курс към датата на неговото създаване. Докладването в Руската федерация за икономическите операции и пасиви се извършва в рубли. В тази връзка създаването и промяната на резерва се извършва и в националната валута. В параграф 3 от ЗПП 3/06 няма преоценка. Въпреки това, в съответствие с резултатите от описа, дружеството може да коригира сумата на резерва поради преизчисляване на вземането по официалната ставка. Тази разпоредба е следствие от параграф 3.54 от Методологическите препоръки, одобрени по Определение на Министерството на финансите № 49 от 13 юни 1995 г.