Провизия за съмнителни дългове: публикуване. Провизия за неплатени дългове

Активите и пасивите на организацията следва да се коригират, като се вземат предвид прогнозните стойности. В вземания

Резерви в BU

"Счетоводство" и "данък" натрупаната сума от съмнителни и несъбираеми вземания са много различни, така че формата, която трябва да бъде отделен за различни цели в процедурата по BU за изчисляване на компанията определя собствената си в AR RF заяви, че размерът на средствата, трябва да се изчисли един от следните методи ..:

- поотделно за всеки дълг, предприятието определя размера на ДЗ, който няма да бъде върнат и го включва в резерва;

- въз основа на информация от предходни периоди: изчислява се специфичното тегло на неплатената сума за няколко предишни години;

- за всяка сума е пропорционална на периода на забавяне. Подобен метод се използва при НС.

Съмненията не са:

• DZ за задълженията на доставчиците, които са получили предплащане, както и за недоставени стоки в сроковете, посочени в договора.
• Дълг върху санкциите при неспазване на условията на договора.
• Дълг по договори за заем и възлагане на право изисквания.

Потвърдете избора

Избраната опция трябва да бъде одобрена в счетоводната политика на предприятието. Ако ръководството реши да използва метода на партньорската проверка, тогава е необходимо ясно да се определят критериите за класифициране на дълговете като резерви. В пропорционалния метод е необходимо да зададете процентните стойности. При избора на опция за формиране на резерв е важно да се обмисли целта на неговото създаване. Колкото е по-висока тази сума, толкова по-високи са нетните активи. За "красиво" отчитане, тя трябва да бъде минимална. И законодателните изисквания ще бъдат изпълнени, а инвеститорите няма да пострадат. В БК създаването на провизия за съмнителни дългове е отразено в чл. 63, аналитичните данни са предписани отделно за всеки длъжник. Таксите за резерва се показват в "Други разходи" (стр. 91-2).

Пример за формиране на резерв в BU

OOO "X" изпратени LLC "U" стоки за 120 000 рубли. (ДДС 18, 24 т рубли) 08.12.2013. Закъснението в 10 календарни дни е нарушено. Счетоводна политика LLC "X" предвижда прехвърлянето на сумите към лошото в пълен размер. Ръководството реши да включи 100% от дълга в провизията за неплатени задължения. Публикациите в този случай ще изглеждат така:

Корекция. 15.10.13 купувачът реши да плати част от дълга в размер на 50 000 рубли. Тази операция трябва да бъде отразена в BU на cd. 63 "Провизия за съмнителни вземания". окабеляване:

В края на годината, ДЗ в баланса трябва да се намали с размера на съмнителни дългове: 120 - 50 = 70 тона рубли.

2. Да предположим, че през юни 2014 г. LLC "U" е бил ликвидиран. Тъй като по-рано размерът на техния дълг е включен във фонда, той ще бъде отписан от същата сметка 63 "Провизия за съмнителни вземания". окабеляване:

3. Съгласно PBU RF №34, ако преди края на периода след създаването на резерв, и неговата стойност не е напълно изтощена, остатъкът трябва да бъдат включени във финансовия резултат за текущия период. В рамките на този пример, ако балансът не бъде отписан преди 31.12.14 г., тогава той трябва да бъде приписван на други разходи (т. 91-1). Съгласно същата разпоредба обаче, в края на годината отново трябва да се създаде резерв за съмнителни дългове. Отговорите са подобни на тези, обсъдени по-горе. Поради неяснотата на изискванията, експертите препоръчват да не се отписва дългът напълно, но да се коригира в една или друга посока.

Провизия за съмнителни вземания в NU

Тази процедура за уреждане е ясно определена в член 266 от Данъчния кодекс. В него се посочва, че данъкоплатец може да създава / извършва приспадания за всеки дълг. Изключение - лихви по заеми. В същата статия се казва, че е възможно да се създаде резерв за съмнителни дългове само въз основа на резултатите от инвентаризацията на ДЗ в края на отчетния период. Тази операция трябва да се извършва не по-рано от задължението за плащане на данъци. В счетоводната политика е необходимо да се отрази фактът на създаване или отказ за формиране на резерв. Трябва да се направи преди началото на годината. Не можете да правите промени в текущия период.

Целта на инвентаризацията в този случай е да се определи времето за забавяне на плащането на дълга. Въз основа на получените изчисления предприятието определя сумата на забавянето и след това го свързва с лошо (ако длъжникът е бил ликвидиран) или съмнителен. В първия случай, дългът трябва да бъде отписан за сметка на създадения резерв, а във втория - той е включен в него. Използвайте ресурсите на фонда само за покриване на разходите за лоши дългове.

Тези удръжки се отнасят до не-оперативни разходи, намалявайки базата за изчисляване на корпоративния данък (АЕП), т.е. само платци на АЕЦ могат да извършват такива сделки. Размерът на приспаданията се определя за всеки дълг:

• < 90 дни забавяне - 100%;
• 45-90 дни - 50%;
• 45 дни - 0%.

В този случай, ако сумата на дълга е напълно включена в резерва, тогава не трябва да има повече от 10% от постъпленията от текущия период.

Пример за изчисление

LLC "Х" установи формирането на резервите през 2014 г. Плащанията на АЕЦ се плащат веднъж на тримесечие, съответно резервът се коригира едновременно.

1. Инвентаризацията на провизиите за съмнителни вземания на 31 март 1944 г. показа, че четири от длъжниците са просрочени за ДЗ. Приходите на компанията са 3 милиона рубли. Размерът на провизията се изчислява, както следва:

Общата сума на резерва: 200 + 50 + 150 = 400 000 рубли.

Данъчни ограничения: 3000 * 0,1 = 300 000 рубли.

Размерът на образувания резерв: 300 000 рубли.

2. Корекция. През второто тримесечие третият длъжник се уреди с доставчика, а първият бе ликвидиран. Не се появиха нови съмнителни суми, поради което тези операции трябва да се показват в баланса.

В NU, безнадеждно DZ се отписва изцяло. Ако надвишава сумата, натрупана във фонда, тя трябва да се припише на не-оперативни разходи. Така че изчисляването на резерва за лоши кредити през второто тримесечие трябва да изглежда така:

Общ резерв: 100 + 400 = 500 000 рубли.

Данъчни ограничения: 6000 * 0.1 = 600 000 рубли.

Размер на приспаданията: 500 000 рубли.

От първото тримесечие имаше 100 хил. Рубли. неизползван резерв. Съответно, тя се коригира нагоре и 400 хиляди трябва да се припишат на не-оперативни разходи.

Прехвърляне на дълга

Съгласно чл. 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация, размерът на съмнителния дълг, който не е напълно отписан през текущия период, може да бъде прехвърлен на следващия. Новосъздаденият резерв трябва да бъде коригиран спрямо размера на салдото: ако е по-малък, разликата е свързана с нематериален доход, ако има повече - разходи.

В края на годината корекцията е, както следва. Ако решението за формиране на резерва е направено за следващата година, сумата се прехвърля. Ако не, балансът трябва да бъде включен в нерегулиращ се доход.

Типични счетоводни записи

Разликата между OUs и BUs

Както бе споменато по-горе, данъкоплатците, които решат да създадат резерви на ОЕ и БУ, неизбежно ще срещнат разлика в данните. Това се дължи на следните причини:

1. В размера на обезщетението за съмнителни дългове само сумата за неплатената продадена HP е включена в BU. Дългът за продаваната ОС и друга собственост не е включен.

2. По сметките на БК размерът на съмнителния дълг се посочва по решение на ръководството. В Данъчния кодекс, ако е просрочено повече от 90 дни, сумата в резерва се отчита в пълен размер.

3. В БУ неизползваното салдо следва да се отнесе към финансовите резултати на организацията. В Данъчния кодекс тя може да бъде прехвърлена към следващия период (година).

Предприятието трябва да създаде регистър и да води отчет за резервите за съмнителни дългове. Резултатите от описа на отчетния период трябва да бъдат потвърдени в съответния акт (№ INV-17) с добавените глави:

- дата на възникване на дълга (3 групи от Данъчния кодекс);

- процент от приспаданията (0 или 100).

Счетоводителят трябва да следи прехвърлянето на съмнителен дълг към лош дълг и да прехвърли останалата част от сумата към финансови резултати.

Показване на транзакции в "Счетоводство 1С"

Типичните настройки за конфигурация ви позволяват да проследите размера на просрочените задължения отделно за всеки клиент. Но за това трябва да инсталирате квадратчетата за отметка. В прозореца "Настройки на счетоводните параметри" в раздела "Уреждане с контрагенти" трябва да посочите периода, след който започва краят на закъснението. Но това правило ще се прилага, ако сте задали в квадратчето "Да се ​​създадат резерви в ОУ и / или BU" в счетоводната политика и върху "Плащания към контрагенти" в раздела. Ако и двете квадратчета са активирани, неизбежно ще има разлика в числата. Причините за появата му вече са споменати по-горе.

Ако срокът на дълга е повече от 45 дни, тогава в края на месеца ще бъде кредитиран резерв от 50% от общата сума за DT 62 и DT 76.06. Ако периодът е повече от 90 дни, тогава - 100%. За забавянето на чуждестранната валута резервът трябва да бъде формиран ръчно. Проверете дали коректността на изчисленията в базата данни може да е в същото име.

След това помислете за типичните счетоводни записи, които се формират в базата данни.

• Ако клиентът използва старата конфигурация, в която анализаторът не се извършва за всяка пратка документ, след актуализацията на конфигурация е необходимо да се създаде нова счетоводна политика за разпределение на общата сума на резерва документи пратки чрез "Операция (CU и ОУ)."
• Дт 91.02 Кт 63 - публикуването се създава автоматично в последния ден на месеца.
• Резервът се формира за всеки клиент. Програмата анализира баланса на DT 62 и 76.06. Ако клиентът има един авансово договор и друг има дългове над 45 дни, резервът ще бъде добавен. И ако тази сума се различава от NU, разликата автоматично ще бъде взета под внимание.
• Дт 63 Кт 91.01 - осчетоводяване на възстановяването на резерва, което се формира автоматично в края на месеца. Сумата се намалява, ако клиентът е платил за стоките.
• Дт 63 Кт 91.01- - Прехвърляне на дълг.
• Дт 63 Кт 62 (76.06) - отписване на ДЗ. Това публикуване се формира от документа "Нагласяване на дълга" с изглед "Отписване". Трябва да посочите сметка 63 "Помощ за съмнителни вземания" и да зададете допълнителна проверка.

Ако предприятието поддържа записи в НБ и ВУ, е необходимо да се променят сумите отделно. За да направите това, в документа "Регулиране на дълга" трябва да активирате квадратчето "Ръчна настройка". След това, при изпращане на Дт 63 Кт 62.01 посочете размера на резерва и салдото, отнесено към постоянните и временните разлики. Програмата правилно изчислява АЕЦ, ако е изпълнено следното условие: BU = NU + PR + BP.

Балансът на дълга, който не е покрит от резервата в NU, трябва да се отнася до АК. 91.02 "Отписване на DZ (KZ)." Това означава, че при дебита и кредита има отрицателна постоянна и временна разлика.

Размерът на отписания дълг, съгласно който са изминали повече от три години, все още трябва да 5 години броят задбалансови предвид при 007. Въпреки това, ако през това време клиентът върне поне част от парите, тази операция се отразява следната командироването: AT 50 (51) 91.02 Km. Ако парите не се върнат, сметката се закрива от "Операция BU (OU)" за цялата сума.

резюме

Предприятието следва да създаде провизии за съмнителни дългове в края на отчетния период, т.е. за сумите, чиято възвръщаемост е малко вероятно. Методите за изчисляване на тези суми в NU и DU се различават. Ако ръководството реши да покаже сумите не само в счетоводните документи, но и в счетоводната политика, корекциите трябва да се направят ръчно в базата данни. Важно е да се разбере целта на този резерв. Колкото по-голям е размерът на съмнителните дългове, толкова по-голям е показателят за нетните активи. За "красиво" отчитане, което се представя на банката, това не винаги е добро.