Акцизируеми стоки се признават ... Списъкът на акцизните стоки

Акцизи - вид косвени данъци. Те се събират от платците, които произвеждат и продават отделни категории продукти. Акцизите са включени в стойността на стоките и съответно се прехвърлят на крайния потребител. Размерът им до голяма степен определя производствените разходи и влияе върху търсенето. Нека разгледаме по-нататък, какви стоки се считат за акцизни

Общи принципи

Особеността на акцизите е фактът, че те действат само по отношение на определени стоки. Съществуват няколко принципа, които определят продуктите, попадащи под тях. На първо място, следва да се отбележи, че акцизните стоки не са обект на основни потребности. Основната цел на плащането е да се гарантира, че бюджетът получава приходи от суперпроизводите, които се извличат при производството на продукти с висока рентабилност. Тя главно се отнася до тютюн и алкохолни продукти, както и петролни продукти. Важно е да се отбележи, че чрез въвеждането на това плащане държавата се стреми да ограничи използването на продукти, които причиняват вреда на потребителите. Това е по-специално за тютюн и алкохолни продукти.

специфичност

Акцизите се считат за регулаторни данъци. Това означава, че сумата се разпределя между федералните и регионалните бюджети в пропорции, които зависят от типа на продукта. За някои продукти, приспаданията се правят само в държавния бюджет, например. Днес е подреден списъкът на акцизните стоки. Тя почти съответства на списъците, работещи в други страни. Трябва да се отбележи това в RF възстановимите стоки се признават преди всичко тютюневи и алкохолни продукти. Изглежда, че винаги ще присъства в списъците. Това се дължи на неговата специфичност. От една страна, тя не може да се счита за задължителна за потребителите, а от друга страна, цената му е доста ниска.

списък

Акцизируеми стоки са следните групи:

1. Етилов алкохол, произведен от всякакви суровини. Изключението е алкохолът от коняк
2. Продукти, съдържащи алкохол. Те включват емулсии, разтвори, суспензии и др. Концентрацията на алкохол в тях е повече от 9%.
3. Производство на алкохол. Разрешими са следните стоки: пиене на алкохол, коняци, алкохолни напитки, водка, вино, други напитки, при които концентрацията на алкохол е повече от 1,5%. Единственото изключение са винените материали.

Освен това, акцизни стоки:

1. Бира.
2. Тютюневи изделия.
3. Автомобили, мотоциклети. Мощността на мотора на двигателя трябва да е повече от 112,5 kW.
4. Двигателни масла за двигатели.

Също така акцизните стоки са дизелово гориво и бензин (и при линейни).

NC

В статия 181 от Кодекса са дадени някои обяснения относно някои видове продукти. Както беше посочено по-горе, акцизните стоки се признават съдържащи алкохол продукти, произведени от всякакъв вид суровини, включително денатуриращи компоненти, които изключват възможността за тяхното използване в хранително-вкусовата и алкохолната промишленост. В състава на тези продукти има разтвори, суспензии, други течни продукти, ако делът на алкохола в тях е повече от 9%. Междувременно някои акцизни стоки не се признават, независимо от концентрацията на алкохол. Те включват:

1. Лечебно-профилактични, терапевтични, диагностични средства, включени в Държавния регистър на лекарствата и медицинските продукти. Същият списък включва лекарства, произведени в аптечни организации по индивидуални рецепти.
2. Означава ветеринарно назначение, преди регистрацията и вписано в регистъра, ако се разлеят в контейнер, обемът не е по-голям от 100 ml.
3. Парфюми и козметика. Те са изключени от списъка на акцизните стоки, ако делът на алкохола в тях не надвишава 80%, те са регистрирани и са включени в Държавния регистър.
4. Продукти от домакински химикали, както и парфюми и козметика в аерозолни метални опаковки.
5. Отпадъци, генерирани от изпускането на алкохол от хранителни материали, алкохолни напитки, водки и последваща обработка или употреба за технически нужди.

Акцизируеми стоки се признават моторни масла, бензин, както и първични. Последните трябва да се разбират като фракции, получени по време на преработката на масло, свързан природен / нефтен газ, газови кондензати, въглища или други суровини, продукти от тяхната преработка.

Категории платци

Те са установени от член 179 от Данъчния кодекс. Платителите на акцизите са:

1. Организация.
2. Индивидуални предприемачи.
3. Субекти, признати за платци във връзка с превоза на стоки през държавната граница на Руската федерация. Техният списък е установен в съответствие с TC TC.

Следва да се отбележи, че организациите и ИП могат да бъдат считани за платци, ако извършват сделки, подлежащи на облагане с акцизи.

Важен момент

Акцизите се различават от ДДС, тъй като се считат за едностепенни косвени данъци. Това означава, че те са включени в производствените разходи веднъж и са платени веднъж. Изключения са петролните продукти. За тях работи друга схема.

База и сума

За да ги дефинираме, е необходимо ясно да си представим какво представлява акцизното облагане. Тук трябва да се позовем на 182 и 183 члена на НК. За да се изключи двойното данъчно облагане, данъкът се начислява върху продажбата на стоки от производителя. При по-нататъшна препродажба на продуктите сумата няма да се увеличи. С други думи, прилагането на акцизни стоки за данъчни цели се признава продавайки ги от производителя, вместо да ги продават от магазин или търговец на едро. При определяне на базата и на размера на приспаданията следва също така да се има предвид, че производството се приравнява към бутилиране и всякаква форма на смесване на продуктите в складовите площи. Тези правила обаче не се отнасят за заведения за обществено хранене.

Внос на продукти

Ако субектът внася продукти, които са са признати акцизни стоки, той трябва да вземе предвид редица характеристики на зареждането. Те се определят от избрания митнически режим. Специфичните особености на данъчното облагане могат да бъдат намалени до следното:

1. При издаване за свободно обращение и за преработка за вътрешно потребление акцизите се изплащат в пълен размер.
2. Ако се избере режимът на повторно импортиране, се изваждат сумите, от които лицето е било освободено или които са му били върнати при износа.
3. Ако транзит е издаден, безмитна търговия, унищожаване, отказ в полза на държавата, акциз не се плаща. Подобно правило се прилага и за режимите на реекспорт, складовия склад, свободната зона.
4. Ако преработката се обработва на територията на Русия, акцизът не се изплаща, ако износът се извърши в определения срок.
5. Ако продуктът е в режим на временен внос, частично или пълно освобождаване от акцизното плащане е разрешено съгласно правилата, определени в TC TC.

отстраняване

Ако дадено лице изнася продукти, които сасе считат за акцизни стоки, той трябва да вземе предвид разпоредбите на клауза 2 185 от Данъчния кодекс. При износ в режим на реекспорт в чужбина за Русия, сумите, платени при внос, подлежат на връщане към платеца. В други случаи обратното прехвърляне не се извършва.

Освобождаване от плащане

Характеристики на вдигане на тежестта върху плащането на акцизите са описани в 184 и 198 членове на Данъчния кодекс. Като задължително условие за освобождаване от плащането е предоставянето на банкова гаранция или гаранция при данъчната проверка. Те действат като гаранция за отговорността на платеца в случай, че не представи документи в рамките на 180 дни, потвърждаващи износа на акцизни стоки и заплащане на данък или санкция. Ако съответните ценни книжа не са налични, образуванието е длъжно да прехвърли сумата към бюджета. Впоследствие обаче тя се възстановява, ако са представени горепосочените документи.

Списък на ценните книжа

При износ на акцизни стоки платецът трябва да предостави документи на данъчната инспекция в срок от 180 дни от датата на продажбата, потвърждавайки валидността на освобождаването от плащане на акциз. Сред тях:

1. Договор (заверено копие) с чуждестранен купувач за доставка. Ако превозът е направен в рамките на споразумение за комисионна, гаранция или по договор за представителство, те се представят.
2. Платежни документи, банкови декларации (или копия от тях). Тези документи потвърждават действителното получаване на печалби от продажбата на продукти на чуждестранен контрагент за сметка на платеца в местната банка или на дружеството на комисионен агент, агент, адвокат.
3. Декларация за митнически товари (копие от него). Тя трябва да бъде маркирана от руския FCS, който произвежда продукти в режим на износ, или в района, където се намира контролно-пропускателен пункт, чрез който продуктите се изнасят за Русия.
4. Копия от доставка / транспорт или други документи. Те трябва да бъдат марки на руските митнически органи, потвърждаващи износа на продуктите.

Субектът има право на освобождаване от облагане на операциите, ако държи отделни записи на транзакциите.

проценти

От 1997 г. насам започна процесът на преход от процентно (ad valorem) тарифи към твърди. Когато се използва последното, автоматично увеличение на сумата не се получава, когато се увеличават производствените разходи. В тази връзка тези проценти се коригират ежегодно. Днес за повечето акцизни стоки се предоставят твърди или специфични тарифи. Изключение представляват тютюневите изделия. Има смесена ставка за това. Той съчетава адвалорни и специфични тарифи. Всеки вид акцизни стоки има своя собствена ставка. Освен това законодателството предвижда разграничаване на тарифите в рамките на категориите продукти. Например, различни алкохолни напитки и бира са определени. Тяхната стойност зависи от силата на напитката. Колкото по-високо е, толкова по-висока е скоростта. Ако говорим за автомобили, тарифата зависи от силата на превозното средство.

Бижута и часовници

Те са посочени в член 181 от Данъчния кодекс (подточка 6, точка 1). Актовете за облагане са бижута, направени с помощта на благородни метали и техните сплави, култивирани перли или скъпоценни камъни. От това определение следва, че няма изключения за продукти, произведени по поръчка на граждани от материалите на клиента. Същевременно законодателството определя списък на стоките, които не са свързани с бижута. Сред тях:

1. Държавни награди, отличителни знаци, медали, чийто статут е установен от федералния закон или президентските укази.
2. Монети, които имат статут на платежен инструмент и предават емисията.
3. Обекти от религиозно, култово значение, използвани в църквите по време на поклонение или ритуал. Изключението е сватбените пръстени.
4. Галантерия.
5. Изделия, изработени от неблагородни метали или техните сплави, чието производство използва сребърно-спояващи спойки, занаятчийски продукти, създадени с помощта на бои / конци, съдържащи злато / сребро.

Изпитване на знания

Както е известно, темата за данъците и данъчното облагане е включена в учебната програма в много университети. Консолидирането на материалите и проверката на знанията се извършват по различни начини. В този случай самите ученици разработват тестове по различни теми. По въпроси, свързани с продукти, които са са признати като акцизни стоки, в МТИ, например студентите пишат резюмета. Трябва да се отбележи, че резюметата и тестовете могат да бъдат намерени не само на уебсайта или на форума на института. Например в интернет има портал "Dean-NN". Ето резюметата и тестовете. В материалите за проверка един от въпросите на портала "Дийн" - "Следните стоки са признати за акцизни." Следва списъкът от продукти, от които трябва да изберете правилните позиции.

заключение

Основна информация за акцизните стоки се съдържа в Данъчния кодекс. Кодексът съдържа специална глава, в която са разкрити всички ключови въпроси за такива продукти. Що се отнася до практиката, тогава, както днес казват много производители, някои продукти стават все по-малко печеливши. На първо място, това се отнася за тютюневите изделия. В светлината на последните законодателни промени нейното производство изисква сериозни финансови инвестиции. Специално внимание следва да се обърне на обявяването на акцизни стоки. Нарушаването на действащото митническо законодателство носи отговорност.