Предмет на облагане. Кой и какви данъци плащат

Данъчното облагане следва да се разбира като предвидената от закона процедура за установяване, събиране и изплащане на данъци и такси към бюджета. Тя включва определянето на ставки, суми, видове плащания, правила за приспадане на суми от различни лица. Нека разгледаме по-нататък, който е платецът на данъка

Данъчни правни отношения

В Н. К. тяхното отсъствие отсъства. Същевременно член 2 от Кодекса установява обхвата на отношенията, регулирани от Данъчния кодекс. Те са свързани с:

1. Създаването, въвеждането, събирането на такси и данъци в Русия.
2. Изпълнение на данъчния контрол.
3. Апелиращи актове на контролни органи, бездействие / действия на техните служители.
4. Привличане на отговорност за данъчни нарушения.

Като субекти на данъчното право са организации и личности физически лица - данъкоплатци, както и органите, оправомощени да упражняват контролни и надзорни функции в областта на данъчното облагане.

класификация

Участниците в данъчните правоотношения се разделят на 4 категории. Съгласно член 9 от Данъчния кодекс те включват:

1. Граждани и юридически лица - данъкоплатци.
2. Fizlitsa и организации, признати в съответствие с Кодекса, данъчни агенти.
3. Данъчни органи.
4. Митнически структури.

Тази класификация се счита за обща. Освен това, субекти на облагане се различават в правния състав, данъчен статус, икономическа и управленска изолация. Например в зависимост от статута се разграничават жителите и чуждестранните лица. По отношение на управленската изолация субектите на данъчното облагане са разделени на независими и взаимозависими.

физически лица

Както се вижда от горната информация, основната видове данъкоплатци - това са физически лица и организации. Първите включват:

1. Граждани на Руската федерация.
2. Чужденци.
3. Лица, които нямат гражданство (лица без гражданство).

жители

За тях съгласно член 207 от Данъчния кодекс физическите лица се считат за физически лица, които действително пребивават в Русия в продължение на най-малко 183 дни (календар) в продължение на 12 последователни месеца. Периодът на престой на тези субекти на данъчно облагане в Руската федерация не се прекъсва за краткосрочно (до шест месеца) пътуване в чужбина за обучение или лечение. Независимо от действителната продължителност на престоя в страната, руските военнослужещи, които служат в чужбина, са признати за жители, служители на държавни и местни власти, изпратени в чужбина.

SP

Отделна категория субекти на данъчно облагане са индивидуалните предприемачи. Те са физически лица, които са преминали държавна регистрация в съответствие с установената процедура и извършват предприемачески дейности, без да създават юридическо лице. Към същата категория извършват и частни практикуващи, адвокати, установени адвокатски кантори. Според ал. 11 февруари статия NK физически лица, извършване на предприемаческа дейност, без създаване на юридическо лице, но не е регистриран в това състояние, не може да се позове на факта, че те не са IP.

Организацията

Юрлица, бидейки данъкоплатци, се разделят на:

1. Руски организации. Тези юридически лица са създадени в съответствие с разпоредбите на вътрешното право. Не се отнасяйте към данъкоплатците си клонове и други отделни звена (ОП). В същото време оперативните програми изпълняват задължения за прехвърляне на плащания към бюджета на тяхното място.
2. Чуждестранни организации. Те се позовават на юридически лица имат капацитет, създаден в съответствие със закона на чужди държави и международни организации, представителни офиси и клонове на такива лица, образувани на територията на Русия.

Данъчна юридическа правосубектност

То формира основата за статута на участник в данъчните отношения. Данъчната юридическа правоспособност се формира от правоспособност и правоспособност. Последният е способността на субекта да изпълнява задължения и да има права. Данъчния капацитет включва лично участие в правни отношения, отговорност за нарушения на разпоредбите на Данъчния кодекс.

Състояние на платците данъци и такси

Като ключови участници в данъчните правни отношения, от една страна, платците и държавата (представлявани от упълномощени органи) действат от друга страна. Участието на други (например данъчни агенти) е незадължително. В съответствие с член 19 от Данъчния кодекс данъкоплатците се признават за граждани и организации, които са обвинени в задължението за плащане на установените плащания към бюджета. Според ал. 2 83 данъчни правила, постановка в регистрацията IFTS на IP и юридически лица, включването им в НИМ (единен регистър) са направени, независимо от това дали обстоятелствата, които законодателството свързва възникването на задължението за плащане на всяка друга данък. В Руската федерация, По този начин лицето ще се счита за платец, преди да е обект на данъчно облагане.

Отличителни черти на физическите лица и организациите като субекти на данъчното право

Лицата, за разлика от юридическите лица, не трябва да извършват счетоводство. Собствеността и възрастта не засягат признаването на физически лица като платци. При определяне на обекта на облагане за данъкоплатциналичието на статут на местно или нерезидентно лице. В първия случай са направени приспадания от всички доходи, получени както в Русия, така и в чужбина. Нерезиденти плащат данъци върху печалбите, извлечени само в Руската федерация.

представителство

Платците имат право да участват в данъчни правни отношения лично или чрез представител. Удостоверенията на последните трябва да бъдат документирани. Представителство, съгласно 27, 28 членове от Данъчния кодекс, може да се извършва законно или, в съответствие с чл. 29 упълномощен представител предмет.

Взаимозависими лица

Тази категория на предметите е определена отделно в законодателството. В случай на признаване на лица като взаимозависими данъчните органи имат право да проверяват точността на прилагането на цените, определени от страните по сделките за целите на данъчното облагане. Взаимосвързани са субектите (организации или отделни лица), ако взаимоотношенията между тях могат да засегнат икономическите резултати или условията както на тяхната дейност, така и на дейността на представляваните от тях лица. Например:

1. Едно юридическо лице косвено или пряко участва в друго икономическо дружество и общият му дял е над 20%.
2. Едно физическо лице е подчинено на друго в съответствие с официалната позиция.
3. Лицата са женени, свързани с тях, са осиновител и осиновени лица, настойници и настойници.

Списъкът на взаимозависимите субекти не се счита за изчерпателен. Съдът има право да признава лицата като такива по други причини, които не са пряко установени в Данъчния кодекс, ако техните отношения могат да засегнат резултатите от сделките, свързани с продажбата на услуги, стоки или строителство.

Права на платеца

Основният списък от тях се определя от 21 члена от Данъчния кодекс. В допълнение, лицата, които данъци в Руската федерация, имат следните права:

1. Прехвърлянето на материални активи под гаранция, за да се гарантира задължението за прехвърляне на плащания към бюджета (чл. 73 от Данъчния кодекс).
2. Действа като гарант на данъчните органи (член 74 от Кодекса).
3. Да присъстват при изземване на документацията (член 94 от Данъчния кодекс).

Задължения на субектите

Данъчният кодекс предвижда следните основни задължения на платците:

1. Да плащат данъци, установени съгласно законодателството.
2. Да се ​​регистрирате в IFNS.
3. Да води отчет за разходите / доходите по установения ред.
4. Подаване на данъчни декларации на мястото на регистрация в IFNS.

Защита на правата

Съгласно член 22, параграф 1 от Данъчния кодекс, платците имат гарантирана съдебна и административна защита на техните интереси. Правилата за неговото предоставяне са посочени в Данъчния кодекс, както и в други нормативни актове. Последните включват:

1. FZ No. 4866-1.
2. Кодекса за административните нарушения.
3. GIC.
4. APK.
5. ККП.
6. Митнически кодекс.

Регистър на платците по ДДС

След влизането в сила на Данъчния кодекс през 1992 г. е имало необходимост от систематизиране на информация за субектите, които са натоварени с плащането на данъци към бюджета. В тази връзка са създадени различни бази данни, между които регистър на платците по ДДС. Тази информационна база данни съдържа информация за всички лица, които са задължени да приспадат данъка върху добавената стойност. В регистъра са налице следните данни за обектите:

1. Името.
2. Информация за създаването или реорганизацията.
3. Информация за направените промени.
4. Реквизити на документи, подадени при регистрацията.

Транспортен данък

Тя се приспада от регионалния бюджет. Данъкът се характеризира като собственост, смесен, директен. До 2003 г. ТК беше обложена с данъци на базата на две плащания: данък върху личните вещи върху въздушни и водни превозни средства и приспадания от собствениците на транспортни средства. След влизането в сила на глава 28 от Данъчния кодекс тези данъци се обединяват в едно. Транспортният данък е предвиден в Данъчния кодекс и се въвежда в съответствие със законите на субектите на Руската федерация. След одобряването на регионалните разпоредби става задължително на цялата територия на съответния регион. Данъчно облагане на данъкоплатците - физически лица и организации, на които са регистрирани ТС, действащи като обекти на данъчно облагане. В категорията на тези субекти са включени всички лица, които притежават транспорт на каквото и да било основание, което води до задължението за регистрация. Това може да бъде собственост, наемане и т.н. Тъй като целта на данъчното облагане е:

1. Земни превозни средства. Те включват: мотоциклети, леки автомобили, автобуси, скутери и други моторно превозно средство, машини за робота и пневматично пробег, моторни шейни, моторни шейни.
2. Водни превозни средства. Те включват ветроходни кораби, яхти, моторни кораби, джетове, моторни лодки, лодки, теглени (без самоходни) и др.
3. Въздушни превозни средства. Сред тях са самолети, хеликоптери и т.н.

Данък земя

Тя се определя от 31 членове от Данъчния кодекс и нормативни актове, приети от общинските власти, закони на градове с федерално значение. Платци на данък върху земята - организации и физически лица, които разполагат с парцели, разпределени на обектите на облагане, от правото на наследствено притежание, собственост, вечна употреба. Съответните права, съгласно Гражданския кодекс, възникват по време на държавната регистрация на имущество, освен ако не е предвидено друго в закона. Като основа за събиране на данъци се издават документи за държавна регистрация. Размерът на приспадането не зависи от финансовото състояние на платеца. Изчислението отчита обективните обстоятелства, които включват плодородието, местонахождението на обекта и други фактори. Тъй като платците не се признават за лица, които имат право на спешна безвъзмездна употреба или са ги предоставили в съответствие с договора за наем.

Данък върху печалбата

Той се счита за един от най-важните данъци, които трябва да бъдат изплатени на федералния бюджет. Плащането изпълнява регулаторни и фискални функции. Данъкоплатци на данък общ доход са разделени на 2 категории:

1. Чуждестранни организации, които оперират в Руската федерация чрез своите постоянни мисии или получават доходи от източници в Русия.
2. Вътрешни предприятия.

Дружеството не плаща данък, прилагайки USN, приспадайки UTII, UST и данъка, предоставен за хазартния бизнес.

Печалба като обект на облагане

За местните организации тя признава получените приходи минус разходите, установени в съответствие с Данъчния кодекс. За чуждестранни юридически лица печалбите, получени чрез постоянни мисии, намалени с разходите за тези единици. Посочените разходи също се определят съгласно Данъчния кодекс. За други чуждестранни организации печалбите са тези, които са получени от източници в Руската федерация.

Данъчни агенти

Тъй като те, в съответствие с член 24 Данъчен кодекс, са предмет на изпълнение на задължения, за да се изчисли, лиши от платците на данъци и вноски за федералния бюджет. Агенти могат да бъдат организации, както вътрешни, така и постоянни представителства на чуждестранни юридически и физически лица (предприемачи, частни нотариуси и други самостоятелно заети лица със служители на заплата). Правното положение на тези лица е подобно на статута на платците. Въпреки това, тя има редица отличителни черти. Данъчни агенти:

1. Да води отчет за приходите, натрупани и платени на платците, удържани и приспадани в бюджетната система от данъци, включително за всеки служител.
2. Подайте в Инспектората на адреса на регистрация документацията, необходима за контрола от упълномощени органи за коректността на изчисляването, удържането и приспадането на задължителните плащания.
3. Те се уведомяват писмено пред данъчната инспекция за невъзможността за приспадане от дохода на платеца и размера на дълга. Това задължение трябва да бъде спазено в рамките на един месец от датата, на която агентът е научил за тези обстоятелства.
4. Правилно и навременно изчисляване, удържане на данъци от средствата, изплатени на платеца, прехвърлянето им към съответните сметки на Министерството на финансите.
5. Гарантиране на безопасността на документацията, необходима за изпълнение на задълженията си като агенти в продължение на 4 години.

За неспазване на изискванията на данъчното законодателство, агентите могат да бъдат държани отговорни, включително престъпни, съгласно нормите на руското законодателство.

Данъчни органи

Те образуват единна система за мониторинг на спазването на разпоредбите на Данъчния кодекс. Данъчните органи проверяват верността на изчисленията, своевременността и пълнотата на плащането на такси и данъци към бюджетната система на страната. Централизираната система от органи се състои от:

1. Федерална изпълнителна структура, оправомощена да упражнява надзор и контрол в областта на данъчното облагане.
2. Териториални единици.

Федералната данъчна служба действа като федерална изпълнителна структура. Данъчната служба се ръководи от главата, която се назначава и освобождава от правителството по предложение на министъра на финансите. Ръководителят на Федералната данъчна служба носи индивидуална отговорност за изпълнението на функциите и задачите, възложени на Службата. Тъй като основната цел на дейността на данъчните структури е осигуряването на навременно и пълно приемане на бюджети и извънбюджетни фондове за такси и данъци. Оторизираните органи действат в рамките на своята компетентност, в съответствие с разпоредбите на законодателството, включително административни, граждански и др.

Функции на данъчните структури

Основните функции на IFNS включват:

1. Счетоводно отчитане на данъкоплатците.
2. Изпълнение на данъчния контрол.
3. Прилагане на нарушителите на наказанията на НК.
4. Развитие на държавната данъчна политика.
5. Провеждане на обяснителна и информационна работа по прилагането на разпоредбите на данъчното законодателство.

UTII в Руската федерация

Единният данък се въвежда от нормативни актове на общини, градски округи, градове с федерално значение. UTII се прилага заедно с OCHO и се прилага за определени дейности. Единният данък замества плащането на определени видове приспадания, опростява и намалява контактите с данъчната служба. Списък на обектите от условния данък върху дохода се определя от закона. Той включва:

1. Търговия на дребно.
2. Ветеринарни и битови услуги.
3. Поставяне на външни рекламни конструкции и реклами върху автомобила.
4. Кетъринг услуги.
5. Услуги за моторни превози.
6. Предоставяне на търговски обекти и земя под наем за търговия.
7. Поддръжка, ремонт, съхранение, автомивка.
8. Осигуряване на места за временно пребиваване и настаняване.

Данъчната основа за отчетния период се определя чрез умножаване на коефициента на база добив дефлатор (К1) и стойността на физическите показатели, посочени в федералното законодателство, както и фактор, който отчита спецификата на работа (К2). Данъчната ставка се определя от Данъчния кодекс и е 15%. Коефициентът К2 не трябва да бъде по-малък от 0.005 и повече от 1. Съответните лимити се определят от федералното законодателство. Като данъчен период е тримесечието.

Единичен данък в Украйна

Лицата, които са решили да се занимават с бизнес в USN и са определили бъдещата си дейност, трябва да изберат една данъчна група. Платците, чийто доход не надвишава 300 000 гривна годишно, принадлежат към първата група. Данъчната ставка за тях е до 10% от жизнения минимум (160 UAH). Втората група включва лица, чийто доход за годината не надвишава 1,5 милиона UAH. Данъчната ставка е 20% от минималната работна заплата (до 640 UAH). Третата група включва лица с доход до 5 млн. UAH / година. За тях са определени следните проценти от оборота:

• 3% - за данъкоплатците;
• 5% - за данъкоплатците, които не плащат данъка върху добавената стойност.

Четвъртата група включва бивши земеделски данъкоплатци. Преходът от една група към друга може да бъде задължителен или доброволен. В първия случай промяната настъпва, когато лимитът на годишния доход е превишен.