Възстановяване на ДДС при износ от Русия: поръчка и схеми

Данъчните органи обръщат специално внимание на проверката на сумите по ДДС при износ. Тъй като операциите за продажба на стоки в чужбина подлежат на облагане с ДДС в различен ред. Данъкът се изчислява два пъти: в страната на местоназначение и в страната на произход. В Русия възстановяване на ДДС

Принципи на данъчното облагане

В страната на местоназначение данъкът се събира върху всички внесени стоки. Плаща се от крайния потребител. В страната на произход се начислява ДДС върху всички местни стоки, независимо от мястото, където се консумират. Липсата на износни мита свидетелства за признаците на свободната търговия. Въпреки че Русия не е влязла в СТО, все още е необходимо да се вземат предвид тези принципи на данъчно облагане на чуждестранните икономически сделки. В Русия всички експортни операции са обект на нулева ставка.

Възстановяване на ДДС при износ: разлика от общата поръчка

Първо, за да потвърди факта, че износните операции са, данъкоплатецът трябва да подаде декларация до Федералната данъчна служба. Той представя изчислението на излишъка от сумата на данъка, който подлежи на връщане.

На второ място, след представянето на документите организацията се проверява подробно за спазването на обявените изисквания в рамките на три месеца след събирането на документите. Въз основа на резултатите от проверката се прави окончателно решение.

На трето място, връщането на ДДС при износ от Русия се извършва чрез прехвърляне на сумата към сметката на данъкоплатеца или прехвърляне на изплатените суми към бъдещи плащания.

Прилагане на оферта

Списъкът на стоките, за които се прилага нулевата ставка, е представен в чл. 164 от Данъчния кодекс. Можете да използвате тази ставка само ако стоките са на територията на Руската федерация преди изпращането им. За да се възползвате от преференциалната схема, трябва да подадете данъчния пакет документи в рамките на 180 дни след преминаването на границата. Още 20 дни от следващия данъчен период се разпределят, за да предоставят декларация "нула".

пример

LLC е сключила договор за доставка на оборудване за Иран. Организацията подготви документи на 24 август 2014 г. Срокът изтича на 27 август 2014 г. Износителят трябва да предостави документи от 1 до 20 септември.

Прилагането на нулева ставка е задължение, а не право на данъкоплатец. Ако документите не бъдат събрани навреме, организацията ще трябва да плати данъка за своя сметка.

Изчисляване на базата

Определянето на данъчната основа се извършва в момента на продажбата на стоките в последния ден на месеца на събиране на документите. Приходите се превръщат в рубли по обменния курс на Централната банка към датата на плащане за превоз. Авансови плащания за доставки за износ, не са включени в базата данни.

Списъкът с документите, потвърждаващи правото на възстановяване на ДДС при износ от Русия, е представен в чл. 165 от Данъчния кодекс. Те включват:

• договор с чуждестранно дружество;
• извлечение от банката, потвърждаващо получаването на приходи;
• митническа декларация;
• изпращане на документи със знаци на митническите органи.

договори

Експортните операции се извършват въз основа на договор за продажба, доставка или бартер. Във всеки от документите не могат да бъдат включени данъчни клаузи. От законодателна гледна точка е разрешено да сключва договори с клонове на чуждестранни компании, намиращи се на територията на Руската федерация. Ако транзакцията преминава през комисионен агент, в допълнение трябва да предоставите копие от договора с агента.

Банково извлечение

Банковото извлечение, въпреки че е потвърждаващ документ, не съдържа цялата информация за транзакцията. Тя трябва допълнително да бъде прикрепена платежно нареждане или бързо съобщение. Федералната данъчна служба изисква извлечение само при извършване на обменни операции.

Ако приходите идват от трета страна, тогава е необходимо да се представи договор за прехвърляне между чуждестранното дружество и платеца. Между другото. От 2006 г. насам всички износни операции трябва да бъдат платени от купувача от сетълмента.

Митническа декларация

Този документ трябва да съдържа бележките на митническите органи, които са извършили освобождаването на стоките. В случай на загуба на документи на износителя може да получи писмено потвърждение за износа на стоки.

Доставка на документи

Международният транспорт може да се извърши по различни видове транспорт. На всяка от тях се издава съответната фактура:

• товарителницата се урежда от Конвенцията за превоз на товари по море;
• въздушна товарителница е разработена от Конвенцията за уеднаквяване на правилата за въздушен транспорт;
• CMR се издава за всяка автоматична доставка;
• Оригиналният фрахтбрат е съставен съгласно правилата на федерален закон № 18 "Харта за железопътна транспортна услуга".

Копията от документите за превоз трябва да съдържат бележките на митническия орган.

Стойността на приспаданията

Възстановяването на ДДС при износ от Русия се извършва върху сумата на приспаданията. Тъй като размерът на тези транзакции е 0%, цялата сума на входящия ДДС се възстановява.

Данъчните суми, платени за закупени стоки на територията на Руската федерация, подлежат на връщане. Същевременно износителят трябва да води отделна сметка за "входящия" ДДС. Обикновено за тези цели подсметките се отварят за сметка 90 "Продажби" и 19 "ДДС". Разпределението на общите икономически разходи се извършва пропорционално на приходите от износ или на стойността му в общата сума.

пример

През август 2013 г. LLC придоби стоки на стойност 200 милиона рубли. с ДДС. Всички условия, при които е възстановен ДДС за износ от Русия, са изпълнени. Организацията подаде "нулева" декларация и направи следните вписвания в BU:

- DT68 KT19 - 30 508 000 рубли. - Данъкът се приема за приспадане.

През септември 2013 г., дружество, вписано в международен договор, и вече 06 Септември получи авансово плащане в размер на 50 хиляди. Долара. Първата партида от стоки, преминали митническо на 26 септември. В същия ден организацията започна да събира документи.

Счетоводителят изготви фактура за сметка на закупената сума от 327,778 хил. Рубли. (ДДС от 50 000 рубли), 131 111 000 рубли. (ДДС 20 000 рубли). През август и 655,556 хил. Рубли. (ДДС 100 000 рубли.) През септември. В данъчната декларация сумата на ДДС трябва да бъде намалена с 70 хил. Рубли. Данъкът, платен по септемврийската сметка през текущия отчетен период, не намалява.

Ако първоначалната декларация вече е била подадена, ще трябва да направим корекция. За да направите това, запис се прави в BU на DT19 KT68 - 70 000 рубли. Размерът на ДДС за сметката за септември трябва да бъде прехвърлен към подсметката на входящия ДДС: DT19 KT19 - 170 000 рубли. По този начин процедурата за възстановяване на възстановяването на ДДС при износ на стоки е накратко.

Износът не е потвърден

Когато 181-ия ден от датата на организация пратка е събрала документи, тя трябва да се изчисли данък върху приходите за износ в размер на 18 или 10%. В същото време приходите се превръщат в рубли по официалния курс. Плащането бе дължимо на 20-то число на следващия месец след продажбата. За миналите периоди във Федералната данъчна служба има "рафиниран" с процент от 0%. Ако в "вътрешния" профил не се изисква ДДС, организацията ще трябва да плати наказание. Той се таксува от 21-ия ден, следващия месец след изпращането. Всички такси трябва да се плащат за сметка на печалбата на организацията.

В BU се правят следните записи:

- ДТ91 КТ68 - таксуване на ДДС.

- ДТ68 КТ51 - прехвърляне на данъка към бюджета.

Освен това, вие ще трябва да се направи трансфер на "входа" на ДДС между подсметки.

Надценяване на стойността

За да възстановите ДДС при износ на автомобил от Русия, се използва схема за надценяване на стойността. Колкото по-висока е цената в документите, толкова повече ще се дължи ДДС. Същевременно има едно задължително условие - приходите от чуждестранна валута трябва да се прехвърлят по сметка на износителя. В този случай ще се покаже допълнителен разход. Ще е необходимо да плащате на държавата процент от приходите от чуждестранна валута. Така се възстановява ДДС при износ на автомобили от Русия.

Износ на интелектуална собственост

Износът на произведения не подлежи на деклариране. Изключение са случаите, при които е необходимо да се върне посочения аванс от купувача. В такива случаи:

• е договор за предоставяне на маркетингови услуги,
• Получените резултати са написани на диск, който трябва да се пренесе през митницата;
• фактът, че има един диск, се записва в декларацията.

Тогава в декларацията се посочва сумата от няколко хиляди долара за възстановяване на ДДС при износ от Русия. Тази схема се използва и при внос на стоки.

Последиците от използването на такива схеми са затягане на изискванията в законодателството. За да се избегне изпирането на пари, се въвеждат нови правила за отчитане на данъка за връщане. Не толкова отдавна се е появило правило, съгласно което възстановяването на данъци може да бъде направено за всеки износител, при условие, че предварително платеният ДДС трябва в действителност да пристигне в бюджета.

Също така разглеждаме възможността за откриване на специални сметки, за които ще бъде прехвърлено възстановяването на ДДС при износ от Русия.