Данъчна тежест: формула за изчисление. Инструкция, функции, примери

Концепцията за данъчната тежест за днешна дата е основният показател за подбора от данъчна инспекция на кандидат за данъчен одит на място. Следователно проучването на тази категория и нейното изчисление във връзка с предприятието е много важен и важен елемент от анализа.

Общ изглед

Общата данъчна тежест е общата сума на средствата да бъдат изплатени под формата на вносни poshy-Shlino (с изключение на специални задължения, които произтичат от прилагането на мерки за защита на икономическите интереси на Руската федерация в изпълнението на външната търговия със стоки в съответствие с zakonodatelstshy-ТА на Руската федерация) федералните данъци (с изключение на aktsishy повикване, данък върху добавената стойност на стоки, произведени в tershy-оратори на Руската федерация), както и вноски за държавното vneb dshy-бюджетни средства към датата на започване на финансирането на инвестиционния проект.

Понастоящем концепцията за данъчно бреме може да се разглежда в два аспекта:

• В абсолютно изражение. Размерът на конкретните стойности на данъците, които трябва да бъдат платени. Тази сума представлява интерес директно към дружеството - платец на данъци.
• В относителен смисъл. Като процент (процент) от сумата на данъците, които трябва да бъдат изплатени на бюджета, до определена база. Този показател често се използва за различни изчисления, анализи и прогнози на компанията.

Изчисляване на базата

В основата на изчислителната база относителната величина товарите са такива показатели, с които е необходимо да се сравнят данъчните плащания и да се оцени степента на влияние върху рентабилността на дружеството и неговата рентабилност за определен период. Сред тези ценности отличаваме:

• Приходи (с или без ДДС);
• приходи от продажби;
• данъчна основа за конкретен данък;
• счетоводна или данъчна печалба;
• планирана сума на приходите.

Следва да се отбележи, че делът на данъците може да бъде определен не само по отношение на общата им сума, но и по отношение на някои специфични данъци. В този случай се изчислява както за един данъчен период, така и за няколко. Когато се изчислява за няколко периода, данните трябва да бъдат обобщени.

Трябва да обърнем специално внимание на ситуацията, когато компанията няма данъци. В този случай данъчната тежест е нула. Същото важи и за индивидуалните данъци.

Значението и ролята на концепцията

Същността на значимостта на данъчната тежест за определен данъкоплатец е определена в нормативния документ. Тази заповед на RF Федералната данъчна служба на 30.05.2007 брой MM-3-06 / 333 @, който разглежда концепцията за общата данъчна тежест, изчислена като процент от всички данъци и такси, дължими на счетоводната стойност на (изключено), и общите приходи. Той също така представя формула и инструкция за изчисляване на данъчната тежест.

Ролята на изследвания параметър за натоварване може да бъде очертана накратко в следните аспекти:

• За държавата - с оглед планиране и разработване на данъчна политика както за регионите, така и за страната като цяло. Чрез промяна на състава на данъците и техния вид, промяна на ставките и ползите, държавата определя възможните допустими нива на натиск върху бизнеса и компанията. Освен това този показател на макро ниво е необходим за прогнозиране на бюджетните приходи, както и за развитието на данъчните приходи в цялата страна.
• Изчисляването на този параметър на държавно ниво помага да се сравни с подобни параметри на други страни и да се направят подходящи корекции в областта на данъчната политика.
• Този показател влияе и върху формирането на социална политика в страната.

Изчислителна формула

За определяне на подходящия баланс, като се вземат предвид интересите на всяка от страните, трябва да разбера как да се изчисли на данъчната тежест върху бизнеса и как неговата работа ще бъде оптимална стратегия за данъчната политика.

Според много автори, най-пълният показател за данъчната тежест може да бъде съотношението на абсолютната данъчна тежест към добавената стойност. Един от тези варианти на изчисление дава в работата си Sukhetsky S.P. Той също така показва съотношението на данъчната тежест и инвестиционния компонент на добавената стойност.

Нека да представим формулата и инструкцията по-ясно:

НН = Н * 100 / NB,

където НН-данъчното натоварване,%

NB - данъчната основа, уч., Н - размерът на данъка, уч.

След това разгледайте по-подробно данъчната тежест върху ДДС и данъка върху доходите.

Данъчен товар по ДДС

Основните категории на облагане за този вид данък са следните категории:

• продажба на услуги и строителство;
• SMR;
• внос на стоки на територията на страната.

В съответствие с действащия данъчен кодекс ставките на ДДС се регулират, както следва:

• за износители - 0%;
• за основната част от хранителните продукти - 10%;
• за основната част от данъчните обекти - 18%.

При изчисляване на данъчната основа за ДДС се използват обезщетения, които са определени в Данъчния кодекс на Руската федерация.

Помислете по-подробно за формулата за изчисляване на данъчната тежест за ДДС.

Едно нещо трябва да се има предвид: данъчната основа за ДДС може да бъде изчислена по два начина.

От една страна, данъчната основа е вътрешният пазар по формулата:

ННндс = Нндс * 100 / НБрф,

където NNnds - данъчна тежест на Nnds ДДС - в размер на БАТ, която се плаща в съответствие с раздел 040 ред 1 deklaratsii- NBrf - данъчната основа, изчислена в съответствие с раздел 3. декларация на руския пазар.

Данъчната основа за пазара на RF се определя в резултат на добавянето на редове 010-070 в колона 3, където са обобщени следните данни:

• база за продажба на стоки на всяка цена;
• продажба на предприятието като комплекс от имоти;
• SMR;
• получени аванси.

Във втория метод данъчната основа се определя като сбор от стойности за вътрешния и външния пазар, използвайки формулата:

ННндс = Ннс * 100 / (НБрф + НБ экс),

където NNnds - данъчна тежест на Nnds ДДС - в размер на БАТ, която се плаща в съответствие с линия 040 от Раздел I deklaratsii- NBrf - данъчната основа се определя от Декларацията на раздел III от руския rynku- NBeksp - данъчната основа, определена от сбора на линии 020, раздел IV. декларация за износ.

Ето пример за изчисляване на индикатора.

Фирмата LLC "Rostra" е на базата на OSHO. В квартал I. През 2017 г. тя извършва следните операции.

На 22 януари стоките бяха изпратени за сумата от 112 000 рубли, включително ДДС - 17084,75 рубли. Плащането бе получено още през декември 2016 г., когато фактурата бе издадена за авансово плащане и плащане на данъци.

На 4 февруари е заплатена авансова вноска в размер на 50% за сметка на бъдещата доставка в размер на 40 000 рубли, при фактуриране на авансово плащане. Доставката е извършена в размер на 80 000 рубли, включително ДДС - 12 203,39 рубли. Датата на изпращане е 24 февруари, паричният баланс бе прехвърлен през март.

На 9 март услугите бяха извършени на цена 100 000 рубли, включително ДДС - 15 254,20 рубли. Беше подписан акт с доставчика, издаден е фактура. Плащането беше през април.

В първи тримесечие на OOO "трибуни", платена за стоката в размер на 65800 рубли, включително ДДС - 10,037.29 рубли, както и на размера на ДДС в размер на 42560 рубли ..

Определете данъчната основа за данък върху доходите:

(112000-17084.75) + (80000-12203.39) + (100000 - 15254.20) = 247457.70 рубли.

Разходи за фирмата:

(65800-10037.29) + 42560 + 64560 = 162882.71 рубли.

Данък върху доходите:

(247457.70-162882.71) * 0.2 = 16914.98 рубли.

Данъчна основа за ДДС:

40000 * 18/118 + 12203.39 + 15254.24 = 33559.32 рубли.

ДДС Сума за приспадане:

17084.75 + 40000 * 18/118 +10037.29 = 33223.73 рубли.

Задължителен ДДС:

33559.32 - 33223.73 = 335.59 рубли.

Индексът на данъчната тежест (за данък общ доход и ДДС заедно):

(16914.98 +335.59) / 247457.70 * 100 = 6.97%

Данъчна тежест върху данъка върху дохода

Как да изчислите данъчната тежест на данъка върху дохода, помислете за използването на формулата по-долу.

Формулата може да бъде представена в следната форма:

ННприб = (Нприб * 100) / Д,

където ННприб - данъчната тежест върху печалбата,% - Нприб - данък върху печалбата преди декларацията, тр-D - общата сума на дохода, посочена в декларацията, tp.

В знаменателя на тази формула често се посочват приходите от продажби и други приходи, включително лихви.

Обмислете основните фактори, които влияят върху този показател. Сред тях можете да посочите:

• Размерът на изчисления данък или по-скоро неговия процент. Обикновено тази стойност е 20%, но има изключения, когато ставката намалява в съответствие с чл. 284 от Данъчния кодекс. Съответно, колкото по-ниска е сумата на данъка, толкова по-ниска е данъчната тежест върху печалбите.
• Приходи от продажба, посочени в декларацията. Колкото по-висок е номиналният доход в декларацията, толкова по-малък е натоварването.
• Размерът на разходите за продажби. Колкото по-високи са разходите, толкова по-нисък е данъкът.
• Наличието на загуби от последните години с тяхното счетоводство намалява данъчната основа, което означава, че самият данък се намалява до нула.
• Данъчните паузи намаляват размера на данъка.

Помислете за изчисляването на данъка върху доходите на конкретен пример.

Да предположим, че приходите от продажбата на стоки (без ДДС) възлиза на 112,643,080 рубли, други доходи - 41,006 рубли.

Преките разходи на компанията възлизат на 76,303,701 рубли, косвени разходи - 34,197,987 рубли.

Общо разходи: 76,303,701 + 34,197,987 = 110,501,688 рубли.

Други разходи възлизат на 115 953 рубли.

Данъчната основа за данък върху дохода е, както следва:

112 643 080 + 41 006 - 110 501 688 - 115 953 = 2 066 445 триене

Размерът на изчисления данък:

2 066 445 * 20/100 = 413 289 рубли.

Размерът на начислените авансови плащания е 183 813 рубли.

Размер на данъка върху печалбата за допълнително заплащане:

413 289 - 183 813 = 229 476 рубли.

Данъчна тежест с USN

Обмислете по-подробно формулата за изчисляване на данъчната тежест за опростената данъчна система.

За тази цел може да се използва следната формула:

ННусн = НУсн * 100 / Д усн,

където ННусн - данъчна тежест при USN,% - Nusn - USN-данък върху декларацията, tp-

Дун - до хода на декларацията USN, t.r.

Да дадем конкретен пример за данъчната тежест според формулата за изчисление на USN.

Таблицата показва приходите и разходите, използвани при изчисляването на данъчната основа на LLC XXX. Приходите и разходите са свързани с изпълнението на кетъринг услуги.

Анализът на динамиката на приходите и разходите отразява годишния ръст на показателите за почти всички компоненти.

Анализ на приходите и разходите за услуги OOO XXX за 2014-2016 г., хил. Рубли. е представена в таблицата по-долу.

Разходите като цяло демонстрираха тенденция към увеличение в размер на 2117 хил. Рубли, техният ръст бе 138.6%. По-специално, сравнението на приходите и разходите за услуги показва, че приходите от предоставянето на услуги са се увеличили през 2016 г. в сравнение с 2014 г., с 2285 хил. Рубли, ръстът му е бил 135%.

Основната причина за ръста на показателите е повишаването на цените на консумираните материали и услуги и в резултат на това увеличението на собствените цени, за да се покрият разходите. Поради факта, че размерът на разходите е по-малък от получения доход от 7,4%, LLC получи печалба от 168 000 рубли. повече през 2016 г., отколкото през 2014 г.

Обмислете динамиката на начисления данък върху LLC XXX за периода от 2014 до 2016 г. в съответствие с таблицата по-долу.

По този начин през разглеждания период LLC XXX може да бъде кредитиран срещу цялата сума на застрахователните премии за пенсионна, социална и медицинска застраховка, но само 50% от сумата на данъка, начислен към бюджета, като намаление на размера на единния данък. Нека разгледаме пример за изчисляване на данъчната тежест по методологията на Министерството на финансите на Руската федерация. Данъчната тежест върху дохода "XXX" на LLC е, както следва:

през 2014 г. (196 + 581) / 6534 = 0,12 рубли / триене,

през 2015 г. (655 + 216) / 7181 = 0,12 рубли / триене,

през 2016 г. (750 + 265) / 8819 = 0,12 рубли / триене.

От изчисленията се вижда, че данъчната тежест зависи от размера на дохода и размера на данъка и оценените премии.

Данъчна тежест за общата данъчна система

Как се изчислява данъчната тежест за OCHA, се разглежда по-долу, като се използва формулата:

Hnosoc = (Hgc + Hn) * 100 / В,

където НNosny - данъчната тежест на основата на данъка,% - Nds - размерът на дължимия ДДС върху декларацията, tp - Np - размерът на данъка върху дохода върху декларацията и т.н. - B - приходите от отчета за финансовите резултати (без ДДС) , т.т.

Допустимо ниво

При изчисляване на данъчната тежест данъкоплатецът трябва да има предвид следните точки:

• Необходимо е да се определи този показател и да се сравни с историческите данни;
• при изчисляване на показателя е важно да се отбележи, че ниският показател за производствените предприятия е стойността от 3%;
• е необходимо да се провери делът на приспаданията от ДДС, тъй като не трябва да надвишава 89%.

В случай, че се открият значителни отклонения от тези цифри в посока, която не е печеливша за данъкоплатците, е необходимо да се подготвят документи за аргументацията за ниската данъчна тежест. Например:

• неправилно определен код на дейност;
• проблеми с продажбата на продукти;
• увеличени разходи поради нарастващите цени от доставчиците;
• инвестиции;
• създаване на запаси от стоки;
• експортни операции.

данни

Данъчната тежест, формулата за изчисляване, която е представена в рамките на статията, е незаменим елемент при определянето на размера на разходите на компанията за бюджета. Най-често използваната стойност е в проценти, което осигурява сравнимост на стойностите във финансовото прогнозиране. Резултатите от анализа на този показател са необходими в следните случаи:

• получаване на информация за разходите на компанията за изпълнение на бюджетни задължения;
• идентифициране на неблагоприятните тенденции в колебанията на този параметър;
• изграждане на етапите на контролните процедури.

Като цяло проучването на този параметър следва да стане задължителна процедура за самото предприятие, както и редовно изпълнявана функция за проверка. Резултатите са основа за създаване на работни бази данни, идентифициране на подозрителни компании и провеждане на проверки.