За манекени: ДДС (данък върху добавената стойност). Данъчна декларация, данъчни ставки и процедура за възстановяване на ДДС

Разказвайки какъв данък върху добавената стойност (ДДС) не е най-трудната задача, ако не попаднете в подробности. Елементарните познания по този въпрос няма да бъдат излишни, не само за бъдещи счетоводители и икономисти, но и за хора, далеч от такива специфични сфери на дейност.

Икономическо съдържание на ДДС

ДДС е един от данъците в Русия, които оказват значително влияние върху формирането на държавния бюджет. Същността на данъка добавена стойност в напълно отразява неговото име. Това означава, че с добавената стойност, при която производителят е увеличил стойността на оригиналния продукт (суров или полуготов продукт), то се извършва натрупването му.

За "манекени": ДДС е данък, начислен и платен от производствени предприятия, организации за търговия на едро и дребно, както и индивидуални предприемачи. На практика неговият размер се определя като продукт на размера на разликата между приходите, получени при продажбата на собствени продукти (стоки и услуги), и размера на разходите, които са били използвани за производството му. Просто казано, тази част от продукта, която производителят или продавачът "е нараснал" на оригиналния продукт (всъщност тази новосъздадена стойност) е облагаема основа. Този вид данък е косвен, тъй като той е включен в цената на продукта. В крайна сметка тя се плаща от купувача и формално (и практически) плащането му се извършва от собствениците и производителите на стоките.

Обекти на облагане

Предметът на начисляване на ДДС е постъпленията от продажбата на създадените продукти, строителни работи и услуги, както и:

- стойността на собствеността на стоките (работа, услуги) при тяхното безвъзмездно прехвърляне;

- разходите за строителни и монтажни работи за собствени нужди;

- Разходите за вносни стоки, както и стоки (строителство, услуги), чието прехвърляне е извършено на територията на Руската федерация (не е включено в облагаемата основа на данъка върху доходите).

Платци по ДДС

Чл.143 от Данъчния кодекс установява, че платците по ДДС са юридически лица (руски и чуждестранни), както и индивидуални предприемачи, които се намират в данъчното счетоводство. В допълнение, платците на този данък включват лицата, които извършват движението на стоки и услуги през границите на митническия съюз, но само ако митническото законодателство установи задължението за плащане.

Данъчни ставки за ДДС

В Русия данъчните ставки за ДДС се предоставят в 3 версии:

1. 0%.
2. 10%.
3. 18%.

Размерът на начисления данък се определя от продукта на лихвения процент, разделен на 100 в данъчната основа.

Те не подлежат на начисляване на не-висока скорост на работа на данъчната (депозитни операции върху формирането на уставния капитал, прехвърлянето на дълготрайни активи и на правоприемника на активите на предприятието и т.н.), от продажбата на земя, както и много други, са заложени в законодателството.

18% ДДС

До 2009 г. се прилага ставката на ДДС от 20% за най-голям брой сделки. В момента процентът е 18%. За изчисляване на ДДС, трябва да се изчисли на продукта на данъчната основа и на лихвения процент, разделен на 100. Дори и по-лесно: определяне (за "манекени") ДДС, данъчната основа се умножи по отношението на данъчната ставка - 0.18 (18% / 100 = 0,18). По този начин размерът на ДДС е включен в цената на стоките, строителните работи и услугите, падащи върху раменете на потребителите.

Например, ако цената на стоките без ДДС е 1000 рубли, процентът, съответстващ на този вид стоки е 18%, тогава изчислението е проста:

ДДС = ЦЕНА X 18/100 = ЦЕНА X 0.18.

Това означава, че ДДС = 1000 X 0.18 = 180 (рубли).

В резултат на това продажната цена на стоките е цената на продукта, изчислена с ДДС.

Намалена ставка на ДДС

10% ДДС ставка се прилага за определена група хранителни продукти, считани за социално значими за населението на държавата. Такива продукти включват мляко и техните производни, много зърнени храни, захар, сол, море, риба и месни продукти, както и някои видове продукти за деца и диабетици.

Нулева ставка на ДДС, характеристики на приложението му

Такса 0% се прилага за стоки (строителство и услуги), свързани с космическите дейности, продажбите, производството и производството на благородни метали. В допълнение, значителна част от транзакциите са транзакциите за движението на стоки през границата, чиято регистрация трябва да съответства митнически процедури. Нулевата ставка на ДДС изисква документално потвърждение на износа, което се предоставя на данъчните органи. Пакетът от документи включва:

1. Договор (или договор) на данъкоплатец за продажба на стоки на чужденец извън Руската федерация или митническия съюз.
2. Митническа декларация за износ на продукти със задължителен знак на руските митници по мястото и датата на напускане на стоките. Можете да изпращате документи за транспорт и ескорт, както и друго потвърждение за износа на продукти извън Руската федерация.

Ако в рамките на 180 дни от датата на движение на стоки през границата не се издава и не са пуснати в данъчно пълен пакет от необходими документи, платецът е длъжен да начисляват и внасят ДДС на 18% сила (или 10%) процент. След окончателното събиране на митническото потвърждение можете да върнете платения данък или да го компенсирате.

Използване на размера на сетълмента

Размерът на сетълмента се използва за предплащане, а в някои други случаи. За "манекени", ДДС по тази ставка се изчислява, когато е необходимо да се разграничи "седалката" от общата стойност на стоките. Това действие се извършва според най-простите формули, в зависимост от вида на приложимата ставка на ДДС.

При 10% ДДС, изчислената стойност е 10% / 110%.

При 18% лихва - 18% / 118%.

Попълване на данъчната декларация за ДДС и условията за нейното подаване

В началния етап от подготовката за подаване на данъчни справки работата на счетоводителя е насочена към определяне на основата, за която впоследствие се начислява сумата на данъка. Попълването на данъчната декларация за ДДС започва с регистрацията на заглавната страница. Много е важно внимателно и внимателно да въведете всички необходими реквизити (имена, кодове, типове и т.н.). На всички страници се предоставят датата и подписът на главата (или IP), които на заглавната страница трябва да бъдат подпечатани. Декларацията трябва да бъде подадена в данъчната служба на мястото на регистрация, но не по-късно от 20-о число на месеца, следващ отчетното тримесечие. Със същите условия плащането му се установява (с тримесечна дата). По този начин плащането и оценката на данъка за първото тримесечие на 2014 г. бяха необходими до 20 април тази година.

Данъчно изчисление

За "манекени": дължимият ДДС се изчислява на няколко етапа.

1. Определяне на облагаемата основа.
2. Таксуване на ДДС.
3. Определяне на размера на данъчните удръжки.
4. Разликата между начисления и платен данък (приспадане) и е размерът на дължимия ДДС.

В случай на превишаване на приспаднатите суми, данъкоплатецът има право на обезщетение за тази разлика при писмено заявление и след решението, но по-късно.

Данъчни удръжки

Особено внимание трябва да се обърне на приспаданията, т.е. размерът на ДДС, който се представя от доставчиците, а също така се плаща в митническата служба при износ на стоки. Много е важно данъкът, който се взема за приспадането, да има пряко отношение към натрупания оборот. Просто казано, ако ДДС се изчислява върху оборота на продажбите на стоките "А", тогава се вземат предвид всички покупки, свързани с този продукт. Потвърждаването на правото на приспадане се удостоверява с фактури, получени от доставчици, както и с документи за изплащане на данъчни суми на граничния пункт. ДДС в тях се разпределя отделно. Такива фактури се подават в отделна папка и оборотът за всеки продукт се записва в книгата за покупка съгласно одобрения формуляр.

По време на извършването на данъчни ревизии често се повдигат въпроси относно неправилното попълване на задължителните полета, посочването на неточни подробности и липсата на подписи на упълномощени лица. По правило, при такава ситуация, служителите на Данъчната инспекция ще отменят съответните удръжки, което води до допълнителни такси за ДДС и санкции.

Електронно представяне на декларациите

От 2014 г. данъчната декларация за ДДС трябва да бъде подадена само в електронен вид. Има само няколко изключения, свързани със специалните режими на данъчно облагане.

Общите условия за възстановяване на ДДС

Удовлетворението на правата на платците да възстановят платената сума на данъка се извършва въз основа на одит на място, извършен от данъчните органи. Деклариращата процедура за възстановяване на ДДС възниква по отношение на няколко платци, които отговарят на следните условия:

- общата сума на платените данъци (ДДС, акцизи, данъци върху приходите и производството) трябва да бъде най-малко 10 милиарда рубли. за три календарни години, предшестващи годината на подаване на молба за обезщетение;

- платецът получи банкова гаранция.

Прилагането на тази процедура предвижда още едно условие: платецът трябва да бъде регистриран при данъчните власти на Руската федерация в продължение на най-малко 3 години преди да подаде данъчна декларация за възстановяване на данъци.

Процедура за възстановяване на средства

За възстановяване на ДДС данъкоплатецът трябва да подаде писмено заявление до данъчния орган за възстановяване на данъчните суми. Тези суми могат да бъдат върнати на сметката за сетълмент, посочена в заявлението, или да бъдат компенсирани при плащането на други данъчни плащания (ако има дълг към тях). В рамките на 5 работни дни инспекцията взема решение. Възстановяването на сумите по ДДС се извършва в същия период в сумата, посочена в решението. В случай на късно получаване на средства по сметката за сетълмент, данъкоплатецът има право да получи лихва за използване на тези пари от данъчните власти (от бюджета).

Камера за проверка

Провежда се проверка за проверка на валидността на върнатите суми от данъчната инспекция в рамките на 3 месеца. Ако фактите за нарушения не бъдат установени, то в рамките на 7 дни след приключването на одита лицето, което се проверява, е уведомено за законността на кредита.

В случай на нарушения на руското законодателство инспекторат изготвен отчет за извършената проверка, въз основа на която е взето решение по отношение на данъкоплатците (или отказа да привлече или преследване). В допълнение, на адреса на нарушителя е изложена на изискването да се върне недължимо получените суми ДДС и лихви за използването на тези средства. Когато неизплащане на тази сума на акциза за завръщането му в бюджета на Русия се определя на банката, която е издала гаранцията. В противен случай, данъчните органи дебитират необходимите средства, без да се прибягва.

Някои разпоредби, отнасящи се до изчисляването и изплащането на ДДС, са достатъчно трудни за моментно разбиране, но внимателен съзнание дава резултат. Специално предизвикателство във възприемането на този данък създава специфични условия и редовна смяна на законодателството в областта на RF.