Одит на финансовия контрол. Одит на предприятието

Одиторът е необходима и изисквана професия в пазарната икономика. В Русия компаниите, ангажирани със съответните дейности, могат да действат като партньори както на частни организации, така и на държавни структури. Това е предопределено от спецификата на социално-икономическото развитие на Руската федерация, както и от особеностите на изграждането на националната икономическа система на настоящия етап. Какви са нюансите на одиторския бизнес? Какви са особеностите на дейността на фирмите в този профил в Русия?

Одитът като форма на финансов контрол

Руското законодателство, регулиращо финансовата, данъчната и бюджетната сфера, предвижда извършването на подходящи проверки на дейностите на организациите чрез различни методи за контрол. Една от общите й форми е одита. Каква е тяхната специфичност?

Организацията на финансовия контрол може да се осъществява под различни форми. Съществуват съответни проверки, извършвани от държавни органи, но има такива, които се извършват от частни структури.

Финансовият контрол може да бъде класифициран като външен или вътрешен. Първият се извършва, ако обектът на проверка е структура, която е правно независима от обекта. Съществува и вътрешен финансов контрол (наричан още вътрешно-икономичен), който организациите или правителствените агенции провеждат, използвайки собствените си ресурси. Нуждата от инспекции и на двата типа, както и тяхната честота, се регулира от закона.

Одитният финансов контрол е една от най-често срещаните форми на одити, извършвани от частни организации. Може да бъде както външен, така и вътрешен. Качеството на свързаните инспекции е индиректно гарантирано от наличието на специална лицензия от страна на инспектиращата фирма (от 2010 г. - ако говорим за руския пазар за одит - специален вид акредитация в специализирани структури) за провеждане на профилни дейности.

Видове одит

Както казахме по-горе, одитът може да бъде външен и вътрешен. Това са двата основни класификационни критерия за този вид дейност. Вътрешният финансов контрол от подходящ тип се осъществява от специално формирани услуги в структурата на предприятието. Основната задача в хода на срещата е да се оптимизира ефективността на политиката за управление. Особено в областите, които включват използването на икономически ресурси, свързани с икономическите дейности. външен фирмен одит извършват, на свой ред, структури, които не са свързани с одитираната организация. Основният критерий тук е пълната независимост. Целта на външния одит е да се провери финансовата и счетоводна документация (обикновено се отнася до отчетната категория) на предприятието и дейностите на фирмата за спазване на съответните правни норми.

Одитът може да бъде задължителен или иницииран от самото предприятие. Проверките, свързани с първия тип, се извършват въз основа на изискванията на съответните правни актове. Освен това, финансовият контрол на одита може да бъде започнат в резултат на решението на органите, включително правоприлагащите органи. Вътрешният одит по правило се осъществява по инициатива на собствениците на компанията, инвеститорите, в някои случаи - управленските структури, отговарящи за управлението на ключови икономически ресурси на предприятието.

Икономическото значение на одита

Концепцията за одит в държави, които имат голям опит в икономическото развитие на пазара, съществува отдавна. Появата на контрол от подходящ тип се приписва на експертите главно от еволюционни промени в структурата на националните икономики. Пазарът става все по-конкурентен. Ето защо частните предприятия се стремят изцяло да изпълнят критериите за правилно водене на финансова и счетоводна документация, както и разпоредбите на нормативната уредба. Този знак се превръща в едно от конкурентните предимства на един свободен пазар: инвеститорът или потенциалният партньор вероятно предпочитат да се справят с фирма, чиито дейности са напълно законни, а финансовата и счетоводната политика е възможно най-прозрачна. От друга страна, ролята на държавата в националните икономики, дори в страните, където нивото на свобода на пазара е безспорно високо, остава значимо. В структурата на БВП на страната и други макроикономически аспекти бюджетните финансови потоци са значителни. В тази връзка държавата трябва да създаде контролни и надзорни структури, предназначени да наблюдават ефективността на изразходваните бюджетни средства.

Концепцията за одит в руската бизнес общност, академичните среди и системата на държавните институции като цяло е доста близка до онези, които съществуват в западните страни. За пръв път в Руската федерация одитите получиха законова "регистрация" през 1993 г. След това дойде президентски указ "за одит". Съгласно този нормативен акт одитният финансов контрол получи официално определение, което звучи като предприемаческа дейност за осъществяване на независими проверки, свързани с вида на неотделните, финансови (счетоводни) отчети, различни видове платежни документи, данъчни документи и други финансови задължения на предприятията. Субектите на съответния контрол, съгласно законодателството на Руската федерация, са организации от най-широк кръг от бизнес сегменти - банки, производствени предприятия, публични фондове, както и физически лица, които извършват бизнес самостоятелно.

Характеристики на одита в Руската федерация

Какъв тип организации имат право да изпълняват функциите на финансов контрол, които могат да бъдат приписани на одиторски дейности? Според руското законодателство това може да бъде едновременно юридическо лице и ИП. Въпреки това, техните дейности трябва да се концентрират изключително в областта на одита. До 2010 г. работата на такива фирми подлежи на задължително лицензиране. Но след като тази практика беше отменена. Същевременно руските одитори, за да гарантират, че тяхната дейност е законна, трябва да са част от една от саморегулиращите се организации на одиторите или SRO. Това означава, че има някакъв вид акредитация.

В същото време, както отбелязват много експерти, регистрацията на членството в SRO е процедура, която е станала по-взискателна в много аспекти, отколкото получаване на лиценз. Защо? Фактът е, че получаването на лиценз, както твърдят някои анализатори, всъщност е формална процедура. Достатъчно е да се плаща таксата, както и да се образува малък персонал от одитори, чиято квалификация по принцип не е била проверена по никакъв начин.

Вместо лиценз, вноски

От момента на нововъведенията към компаниите, за да влязат в SRO, е необходимо да се покаже, че тяхната дейност отговаря на най-строгите стандарти за одит. Освен това финансовото равнище на влизане на пазара на правен одит също се е увеличило. Членството в SRO в повечето случаи - платена процедура. Организациите трябва да плащат такси за регистрация, а в много случаи и за вноските в т.нар компенсационен фонд, SRO, предназначена за имуществени санкции, в случай, че за обслужване на клиенти ще пострадат в резултат на лошата работа на организацията одит.

Методи на финансов контрол

След като разгледахме някои особености на одитния финансов контрол по отношение на изискванията към фирмите, които го водят, в Руската федерация можем да продължим теоретичното отклонение в темата на настоящия брой. Ще проучим нюансите, свързани с методите на съответните проверки. Кои от тях най-често се използват, когато се извършва независим финансов контрол от одита?

Експертите правят следните основни неща:

- одит;

- анализ на документацията;

- проучване на финансовите планове;

- проучване на докладите;

- изучаване на информация за длъжностните лица.

Най-често срещаният метод в аспекта на експерти от ведомствените проверки нарича този, който е първи в списъка. Според много анализатори одитът е един от най-изчерпателните и изчерпателни методи за изучаване на икономическите дейности на организациите, които се прилагат от държавните органи, изпълняващи функциите на финансов контрол. От своя страна, за одита като такъв, най-честите са другите методи, изброени по-горе. Някои експерти фундаментално разграничават целта на одита и одита. В хода на инспекциите от втори тип контролната организация главно възнамерява да открие нарушения. При одита, както казахме по-горе, има изследване на икономическата активност на предприятието за съответствие с нормите, т.е. пропуските в работата, допуснати неволно от мениджърите, се разкриват по-вероятно.

Държавни инспекции

След като проучихме онова, което се характеризира с финансовия контрол на одита, можем да разгледаме аспекти, които отразяват особеностите на държавните одити. Това са онези, които водят правителство. Основният фактор, който предопределя провеждането на подходящи проверки, е необходимостта да се подобри ефективността на фискалната политика.

Експертите определят четири основни вида финансов контрол, извършвани от държавата:

- парламентарен;

- приложение;

- отдели;

- специално.

Контролът на първия тип се извършва главно от органите за отчитане, които са в структурата на Федералното събрание на Руската федерация и съответните законодателни органи в регионите. Административните проверки се извършват от изпълнителните органи, носят отговорност пред правителството, президента, а също така и към регионалните структури на властта.

Отделният контрол предполага провеждането на подходящи процедури в рамките на отделните органи. Това е вид вътрешни проверки. Извършва се от звена и услуги, създадени в отделни отдели. Предмет на инспекции от този тип са финансовите или производствените дейности на самите органи, както и организациите, отговорни пред тях.

Специалният контрол предвижда по-тясна специализация на съответните инспекции. Тяхната насоченост може да се съсредоточи специално върху банковата или например данъчната и бюджетната сфера.

Съответствие между държавния и частния контрол

Как е свързан недържавният финансов контрол (една от най-често срещаните форми, всъщност одитът) и този, който ръководи структурите на властта? Много експерти смятат, че и двата вида контрол взаимодействат помежду си, но те са разделени по силата на спецификата на методите, различията в авторитета и целите за извършване на съответните инспекции.

Държавен финансов контрол - това е най-вече набор от процедури, въз основа на федералния закон (национално или - ако политическата-административното деление предполага единен формат) ниво, както и на тези правни актове, които отразяват на правомощията на органите в регионите. Някои анализатори предпочитат да се отделят от държавния финансов контрол на общините (малко по-късно), въпреки че те са много сходни по задачи и методи.

Съдържанието на правилата и разпоредбите, регулиращи одитите, зависи от спецификата на политическата система и спецификата на социално-икономическото развитие на дадена държава. Каква е основната разлика между системите за финансов контрол в различните страни е нивото на участие на съответните органи в делата на частните корпорации. Този фактор до голяма степен определя характеристиките, които характеризират недържавния финансов контрол, упражняван в националните икономически системи. В някои страни методологията му е много подобна на тази, използвана от структурите на властта, докато в други тя има напълно различни характеристики от официалните концепции.

Бюджет и ползи

Основният критерий, който определя различията между такива явления като независим от одита финансов контрол и държавен одит, са цели (всъщност вече го казахме в началото на статията). Нека се опитаме да обобщим същността им по отношение на двете видове контрол. Основната цел на държавните инспекции е да се максимизира ефективността на разходването на бюджетни средства и също така да се сведат до минимум другите разходи, характерни за развитието на паричните потоци от държавната хазна. На свой ред, одиторски компании, извършени извън пряката компетентност на органите, (въпреки че се извършва в съответствие с официалното законодателство), предназначена да подобри съотношението качество-цена по отношение на поддържането на максимално ниво на капитализация. Някои експерти посочват друг важен критерий. Според него държавният финансов контрол има за цел да даде максимална динамика на получаването на средства за държавната хазна, за бюджета. И одитът на предприятието е предназначен да допринесе за решаването на абсолютно противоположната задача - минимизиране на приспаданията в полза на държавата. Разбира се, чрез правни механизми. Тоест одиторът помага на фирмата да определи къде в правните актове съществуват пропуски, които позволяват законно да не се плащат такива данъци и такси (или да се намали размерът на тяхното плащане до минимум).

Друг критерий, който предопределя различията между държавните и одитните проверки, е публичността. В много случаи финансовият контрол, упражняван от органите, трябва да бъде изключително прозрачен. Резултатите от съответните одити често са обект на обществено покритие - чрез медиите или информационните ресурси на агенциите. Всичко това обаче, в рамките на постигането на главната цел, която изразихме - ефективното изпълнение на бюджета. По този начин се изчислява, че други отдели и организации, които получават бюджетно финансиране, ще обърнат внимание на проблемите, свързани с контрола върху изразходването на средства от държавната хазна. Това е от една страна. И от друга - обществото. подходящ социалния контрол също в много случаи помага да се гарантира, че предприятията, които получават средства от хазната, ги харчат по-ефективно. Докато резултатите от частните одити не винаги се публикуват, те често са търговска тайна. Особено засяга вътрешния финансов контрол.

Общински одит

По-горе отбелязахме следния факт: заедно с държавата има и общински финансов контрол, който е отделен по отношение на него. Каква е неговата специфичност? Факт е, че в политическата структура на много страни има разделение на правомощията на властите на няколко нива. Сред тях - общински или местни. Това предполага съществуването на органи на самоуправление в градове, региони и отделни населени места (ако говорим за руския модел). На нивото на всеки от субектите на самоуправление може да се създаде отделен бюджет. Ефективността на изпълнението, на която местните власти също трябва да наблюдават. Методите за извършване на съответните проверки на общинско ниво са много сходни, ако говорим за руска практика, с тези за държавен контрол. Това е основно същото преразглеждане. Съществува и вътрешен общински финансов контрол, подобен на ведомствения, който се осъществява на държавно ниво.

В някои случаи, ако това се предопределя от местните разпоредби (и това не е в противоречие с федерални или регионални), а след това на съответния орган на местно ниво също може да започне проверки на предприятия с участието на частни експерти и организации, необходими профил. Критериите за избор на одитор може да са различни, но основната, която определихме по-горе, е акредитацията в SRO. Вътрешният общински финансов контрол на свой ред се свежда до проучване на ефективността на развитието на бюджетните средства в рамките на конкретни структури на местното самоуправление. Въпреки това, като правило, не се появяват призиви към външни организации.