Загуби от продажби: осчетоводяване, счетоводство

Организации, които се занимават с търговия на едро складови запаси от продукти в складове. От остарели стоки периодично трябва да се отървете от. Те могат да бъдат отписани или продадени на цена, по-ниска от цената. Предприятията могат също така да продават оборудване по договорена цена, която е под баланса. Как в такива случаи да отпишете загубата от продажбата на операционната система?

законодателство

Загубата, генерирана в резултат на продажбата на оборудване, се счита от данъкоплатеца като част от разходите за данък върху дохода (член 268 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тя се включва в други разходи и се отписва на равни части за остатъчния полезен живот.

В БК се използва сметка 91 "Други приходи и разходи", за да се покаже информация за продажбата и покупката на операционната система, както и подсметка "Изхвърляне на оборудване". На ДТ стойността на отписания обект се показва в КТ - натрупаната амортизация. След пенсиониране остатъчна стойност се дебитира на сметка 91.

Продажба на OS със загуба: публикуване

• DT01 подсметка "Унищожаване" KT01 подсметка "OS in use" - първоначалната цена на обекта е отписана.
• ДТ02 КТ01 подсметка "Унищожаване" - отписана начислена амортизация.
• DT91 подсметка "Други разходи" KT01 подсметка "Отписване" - остатъчната стойност е отписана.
• ДТ62 (76) КТ91 "Други приходи" - оборудването беше продадено по договорената цена.
• ДТ91 "Други разходи" КТ68 - ДДС се добавя.
• DT50 (51) KT62 (76) - плащането е пристигнало.
• ДТ99 КТ91 - отразява се финансовият резултат.

В БУ сумата на загубата от продажбата на оборудване е изцяло включена в определянето на крайния финансов резултат на организацията. В NU размерът на загубата за отчетния период частично се отразява, а в BU - изцяло, т.е. съществуват данъчни разлики. Следователно, в допълнение към горните записи, трябва да генерирате такива транзакции:

- в момента на продажбата: ДТ09 КТ68 - данъчният актив е отразен;

- месечно: ДТ68 КТ09 - данъчният актив е частично погасен.

1С

Изпълнението на оборудването се отразява в програмата по сметка 91. Обявленията се генерират от документа "Прехвърляне на ОС". Финансовият резултат се изчислява чрез сравняване на сумите за КТ 90.01.1 и 90.02.1 за всеки обект.

В документа "Работа (BU и OU)" в раздела NU трябва да покажете загубите при продажбите. Коментари: КТ91.09 ДТ97.03. Временните разлики са показани в рубрика KT91.02.П ДТ97.03.

Следващата стъпка е да попълните директорията "Разходи за бъдещи периоди":

• Тип BPO - реализацията на амортизирания обект.
• Признаване на разходите - по месеци.
• Размерът на загубата.
• Начало на зареждането - 01 ден от месеца, следващ текущия.
• Краят на отписването е 30 (31) датата на месеца, в който обектът ще бъде напълно отписан.
• Сметка: 91.02.
• Subcontom BU (NU) - статията "Най-добри резултати след внедряването на операционната система".

След това следва да се направят регулаторните документи за месеца: определяне на финансовия резултат, изчисляване на АЕЦ.

Изпълнение на ценни книжа

Процедурата за определяне на данъчната основа се урежда от чл. 214 от Данъчния кодекс. Разпоредбите, описани в него, са приложими към операциите по реализирането, обмена, превръщането и погасяването на ЦБ.

Разгледайте как се изчислява печалбата, загубата от продажби. формула:

Резултат от приходите от продажби - разходи.

Приходите се отчитат отделно за сертификати, които се търгуват на пазара, и за тези, които не фигурират в списъка, но отговарят на изискванията, определени от централната банка. Съгласно Данъчния кодекс се признава датата на получаване:

• В брой - денят на прехвърляне на средства към брокерска сметка попечител или държател на Централната банка.
• В натура - ден на прехвърляне на дохода. Обикновено при такива операции някои сертификати се обменят за други.

При изчисляване на финансовия резултат тези разходи се вземат предвид:

• сумите, прехвърлени на емитента, платени по договора;
• плащане за услугите на професионални участници на пазара на ценни книжа;
• надбавка, отстъпка, изплащана от взаимоспомагателния фонд при покупка или обратно изкупуване на дяловете;
• такса за обмяна;
• платени данъци;
• плащане за услугите на регистраторите;
• суми от%, изплатени от притежателя за получени заеми с цел извършване на сделки с Централната банка;
• други разходи, свързани с покупката на сертификати.

Ако данъкоплатецът е разменил Централната банка, само внесените суми за първоначалните сертификати се признават в прихода. Всички разходи трябва да бъдат документирани.

Как е печалбата, загубата от продажби? Публикуването е както следва:

• DT76 KT91-1 - положителен финансов резултат от продажбата на акции на друга организация;
• DT91-2 KT58-1 (76) - стойността на централната банка и разходите, свързани с придобиването й, са отписани.

примери

През 2014 г. компанията продаде ценните книжа по договорите за продажба и покупка:

• 01.04 - продадени са 10 хил. Броя. акции за 1,5 милиона рубли;
• 25.04 - 50 акции, които не се търгуват на пазара, бяха продадени за 50 хил. Рубли.

Общият размер на разходите за съхранение на първата група от ценни книжа възлиза на 1,3 милиона рубли, а вторият - 55 000 рубли. Финансовият резултат се изчислява отделно.

1. 1,5 - 1,3 = 0,2 хил. Рубли.

2. 50 - 55 = - 0.5 хил. Рубли.

Това означава, че организацията е получила загуба от продажбата на акции, които не са били търгувани на пазара.

Удобства

Основата за изчисляване на данъците е печалбата от реализацията на Централната банка. Същевременно, ако през отчетния период са извършени сделки с непрехвърляеми сертификати, печалбата от тях се намалява със загубата, получена за други сделки със сходни ценни книжа.

През 2015 г. са извършени 2 сделки по покупко-продажба за сертификати, които не са били търгувани на пазара. Един получи печалба от 300 000 рубли, а вторият - загуба от 25 000 рубли. В тази ситуация, основа за изчисляване на данъка ще бъде кумулативен финансов резултат: 300 - 25 = 275 000 рубли.

Обмен на сметки

Финансовият резултат от сделки с такива ценни книжа се определя по описания по-горе начин: размерът на всички разходи се приспада от приходите от продажби. Съгласно Данъчния кодекс загубата от продажбата на записи на заповед и други ценни книжа, придобити през предходния период, може да намали данъчната основа за сделки със сходни сертификати за текущия период. От това следва, че печалбата от основната дейност не може да бъде намалена от отрицателен финансов резултат от сделки с Централната банка.

Законопроектът може да бъде представен за плащане преди време. за отчитане на финансовия резултат за транзакции като транзакции с централната банка, е необходимо сметките да се закупуват като централна банка. Това означава, че трябва да има документ, потвърждаващ факта за закупуване и продажба на удостоверение за пари.

Ако сметката е получена като платежно средство, от операциите за нейното обратно изкупуване няма финансов резултат. Организациите не могат да изчисляват отделно облагаемата основа за такива сделки и да припишат размера на отстъпката на загубите.

обезщетение

Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда възможност на физическите лица да прехвърлят отрицателен финансов резултат за следващите данъчни периоди за ценни книжа, които се търгуват на пазара. Загубите при операции намаляват базата с изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица. Сумите, които не са взети предвид през текущата година, могат да бъдат прехвърлени изцяло или частично на следващата година. Същата цифра може да бъде намалена девет пъти.

Продажба на материали на загуба

Остава в складове, които са остарели, подлежат на отписване или продажба. Във втория случай продажната цена вероятно е по-ниска от продажната цена. Получената загуба се отчита в данъчното облагане печалба, приходи от продажби - в състава на приходите от продажбата, а разходите се приписват на производствените разходи (член 268 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако цената на сделката е повече от 20% отклонена от една или друга страна от пазарната стойност на подобни стоки, данъкът може да се добави към АЕЦ и лихвата.

Оперативни дейности

За да се покаже финансовият резултат от обичайните видове заетост, се предоставя сметка 90 "Продажби". Към нея се генерират подсметки, според които:

• 90.01 - Приходи от продажби.
• 90.02 - Цена на придобиване.
• 90.07 - Разходи за изпълнение.
• 90.09 - "Печалба / загуба от продажби".

пример

За един месец 900 000 рубли са били прехвърлени в канцеларията. като приходи. Цената на продадените стоки е 790 000 рубли. Разходи за продажби - 68 000 рубли. Изчислете печалбата, загубата от продажби. окабеляване:

• ДТ50 КТ90.01 - 900 000 - получават се приходи.
• ДТ90.02 КТ41 - 790 000 - се взема предвид цената на стоките.
• ДТ90.07 КТ44 - 68 000 - разходите се отписват.

Финансов резултат:

• ДТ90.01 КТ 90.09 - 900 000
• ДТ90.09 КТ90.02 - 790 000
• ДТ90.09 КТ90.07 - 68.000

Окончателното салдо по сметката е 90.09: 900 - (790 + 68) = 42 000.

В края на отчетния период дружеството получи печалба.

Ако RP бяха по-големи от CT, профилът щеше да бъде затворен чрез публикуване:

ДТ99 КТ 90.09 - загубата се признава.

Суми за суровини

Понякога цените на продуктите се променят в средата на периода на фактуриране. Да разгледаме пример за увеличаване на търговската марка под формата на същия процент за всички стоки.

формула:

• Брутни приходи = Оборот * Увеличение / 100.
• Добавка = търговска надбавка (%) / (100 + търговска надбавка (%)).

В LLC балансът на стоките по сметка 41 към 01.07 е бил 12.5 хил. Рубли. Търговският марж за 01.07 (сметка 42) е 3.1 хил. Рубли. През юли продукцията е закупена за сумата от 37 хил. Рубли. без ДДС. За всички стоки беше добавена допълнителна такса за търгуване - 35%. Фирмата получи приходи в размер на 51 000 рубли. (включително ДДС - 7.78 хил. рубли). Продажбите разходи - 5 хиляди рубли.

Размерът на търговската марка е:

- за нови продукти: 37 000 х 35% = 12 950 триене.

- за продадените продукти: 35% / (100 + 35%) = 25.93%.

Брутни приходи: 51 x 0,2593 / 100 = 13 222 рубли.

Ще покажем печалбите в BU, загуби от продажби. окабеляване:

• ДТ50 КТ 90-1 - 51 000 - приходите са отразени.
• ДТ90-3 КТ68 - 7780 - ДДС.
• ДТ90-2 КТ42 - 13 222 - размерът на надбавката се отписва.
• ДТ90-2 КТ41 - 51 000 - разходите за продажби се отписват.
• ДТ90-2 КТ44 - 5000 - разходи за продажба се разглеждат.
• ДТ90-9 КТ99 - печалбата в сумата се получава: 51 000 - 7780 - (-13 222) - 51 000 - 5000 = 442 rbl.

Съществуват и случаи, когато премията се определя отделно за всяка група стоки. Тогава формулата за изчисляване на брутния доход ще бъде:

VD = (Оборот (1) x Допълнително таксуване + ... + Оборот (n) x Увеличение) / 100

Салдото на стоките в началото на месеца е 16,800 рубли. Продуктите са получени в размер на 33.2 хил. Рубли. Маржът на стоката е 39% за останалата част от стоките и 26% за новото пристигане. Приходите от продажби - 50 000 рубли. (включително ДДС - 7627 рубли). Продажбите струват - 3000 рубли.

Ние изчисляваме търговската марка:

- за първата група стоки: 39 / (100 + 39) = 28,06% -
- за втората група продукти: 26 / (100 + 26) = 20,64%.

Брутните приходи за месеца ще бъдат:

16,8 x 0,2806 + 33,2 x 0,2064) / 100 = 11 564 рубли.

Показваме тези данни в BU:

• ДТ50 КТ90-1 - 50000 - приходите са отразени.
• ДТ90-3 КТ68 - 7627 - ДДС е включен.
• ДТ90-2 КТ42 - 11564 - допълнителната такса за търговия се отписва.
• ДТ90-2 КТ41 - 50000 - разходите за продажби се отписват.
• ДТ90-2 КТ44 - 3000 - разходите са взети под внимание.
• ДТ90-9 КТ99 - печалба от продажбата: 50 000 - 7627 (-11 564) - 50 000 - 3000 = 937 рубли.

За да изчислите АЕЦ, трябва да знаете покупната цена на стоките. Тя се изчислява въз основа на размера на търговския марж. Но резултатите от изчисленията в данъчната и счетоводната отчетност може да се различават. Например, лихвата върху използването на кредит в счетоводната институция се взема предвид в производствените разходи, а в NU - се включват в не-оперативните разходи.