Загуба от продажбите: окабеляване. Отчитане на финансовите резултати от продажбите: публикуване и примери

Всеки бизнесмен иска да продаде имота си с печалба. Но това не винаги работи. Например, ако дадено предприятие реши да продаде старо оборудване, чиято пазарна цена е по-ниска от балансовата цена, тогава финансов резултат

Управление на документи

Изпълнението на операционната система е формализирано с договора. Съгласно изискванията на Ръководството за SM, и двете страни трябва да подпишат сертификат за приемане. Информация за премахването на обекта от сметката се вписва в картата за инвентара. Въз основа на тези документи, счетоводителят показва транзакцията в NU. И ако сделката е преминала на загуба, тогава трябва да бъдете особено внимателни, тъй като НК и актовете определят различни стандарти. Нека ги разгледаме по-подробно.

Данъчни рискове

Много често, за да се увеличи търсенето на продукти или пълната реализация на балансите, ръководството решава да продава стоки на цена, по-ниска от цената. Много от счетоводителите се страхуват от тази ситуация, тъй като тя е забранена от закона. Това наистина ли е така?

1. Цената не може да бъде по-ниска от себестойността.

Цената на електроенергията, доставките на газ и комуникационните услуги се регулира от държавата. В други случаи цената е по договаряне и в Гражданския кодекс няма ограничения. Антимонополната компания следи действията на "големите играчи". Фирмите с малък дял от пазара не трябва да се безпокоят.

2. Загубата при продажба, ако цената е по-ниска от c / s, не се взема предвид при облагането.

Базата се изчислява за всички транзакции. Отделна поръчка се предоставя само за транзакции с Централната банка. Съществува и забрана за признаване на разликата в разходите между пазара и цената на продажбите на продукта на служителя. Във връзка с другите няма правила. Ако предприятието не работи систематично на загуба, тогава продажбата на операционната система на загуба ще бъде блокирана от приходи от други операции.

3. Ако цената е по-ниска от покупната цена, тогава държавните органи ще наложат допълнителни данъци

Тази ситуация е възможна само ако сделката се контролира. След това трябва да докажете, че цената му е сравнима с пазарната цена.

4. Разходите за закупуване на стоки, продадени на загуба, не могат да бъдат взети предвид при изчисляването на АЕЦ.

Ако разходите са насочени към дохода, тогава те са икономически обосновани. Крайният резултат няма значение.

5. Ако стоките са продадени на загуба, ДДС не може да бъде приспаднат от тях.

Това не е съвсем вярно. Можете да удържате ДДС върху нерентабилни стоки, ако организацията докаже, че тази транзакция е позволила да избегне още по-големи икономически загуби. Но ако операцията се извърши само на хартия, данъкът няма да приеме такива обяснения.

Съгласно чл. 323 от Данъчния кодекс на Руската федерация, печалбите и загубите от продажбата на дълготрайни активи следва да бъдат определени за всеки обект поотделно. Приходите от продажбата на имоти, без ДДС, се отчитат като приход. Тази сума може да бъде намалена от данъкоплатеца до остатъчната стойност, като се вземат предвид разходите, свързани с продажбата му: разходи за съхранение, поддръжка и транспорт.

Финансовият резултат от дейността на организацията се изчислява на датата на признаване на дохода. Ако се използва методът на начисляване в NU, приходите от продажбата на операционната система се изчисляват към момента на прехвърлянето на собствеността. Ако е приложимо паричен метод, след това на датата на прехвърляне на средства по банковата сметка.

Загубата от продажбата на дълготрайни активи се равнява на други разходи. При облагането на печалбата - се взема предвид по начина, определен в чл. 268 от Данъчния кодекс. Тя се включва в състава на разходите на равни вноски през периода, който се изчислява като разлика между периода на полезна и действителната употреба преди продажбата. Запишете го от следващия месец след изпълнението.

Как да отразим загубата от продажбите на операционна система в отчетите?

Финансовият резултат от сделката се отразява в декларацията за данък общ доход (АЕЦ). Приходите са показани в ред 060 на първото приложение на втория лист на декларацията. Остатъчна стойност заедно с разходите, показани в ред 150 от второто прилагане, загуба -. (. 270 п) на страница 200, намаляване на общите разходи. Част от отрицателен финансов резултат от продажбата, които могат да бъдат взети под внимание за целите на данъчното облагане, за текущия период е показан на линия 090. Сумата на натрупаната компенсация за влошаването на продадени фиксирано в OS стр. 280 от второто заявление.

пример

През август 2012 г. ZAO IKS продаде операционната система за 59 000 рубли. (включително 9 000 рубли - ДДС). Този имот е взет предвид при първоначална цена от 120 хил. Рубли, с амортизационен период от 8 години (96 месеца). Предприятието използва метод за начисляване за определяне на финансовите резултати от сделката и линейна - за амортизация. Размерът на месечната компенсация за амортизация е 1,25 хил. Рубли. Действителен период на използване - 38 месеца, натрупана амортизация - 47.5 хил. Рубли. Цената на продажбите е 1,18 хил. Рубли. с ДДС.

А загуба в размер на 23 500. Разтрийте., Която е изложена в линията 200, а след това равномерно (405 рубли.) Месечна амортизира за 58 месеца (96-38 месеца). Първата част е посочено в доклада, през септември 2012 г. в съответствие 090. Документи, потвърждаващи загуба от продажба на операционни системи трябва да се съхраняват, докато, когато тя намалява данъчната основа АЕЦ.

Отразяване на финансовия резултат в счетоводната институция

Съгласно параграф 7 от ПНВ, средствата от продажбата на дълготрайни активи се признават в БК като оперативен доход. Разходите, свързани с изпълнението на тези съоръжения, се признават за разходи. Тези суми се отчитат изцяло в BU в текущия месец. По този начин, първата разлика от NU е, че загубите се отписват незабавно, а не на части. Следователно има временна разлика, която се приспада, поради която се формира отсрочен данъчен актив. В бъдеще той ще намали размера на АЕЦ, подлежащ на плащане в бюджета.

пример

Нека да завършим данните от първия пример. През август 2012 г. счетоводителят на компанията трябва да покаже загуба от продажби. окабеляване:

ДТ 91-2 КР 60 - 1 хил. Рубли. - плащане за услуги на друга организация -
ДТ 19 КР 60 - 180 тр. - отражение на ДДС-
DT 62 KR 91-1 - 59 000 рубли. - оперативни приходи от продажбата;
ДТ 91-2 КР 68 - 9 хил. Рубли - се облага с ДДС-
DT 01-2 KR 01-1 - 120 000 рубли - първоначалната цена-
DT 02 KR 01-2 - 47,5 хил. Рубли. - амортизирано за периода на използване -
ДТ 91-2 КР 01-2 - 72.5 хил. Рубли - остатъчната стойност се отчита в разходите -
ДТ 09 KR 68 - 6,64 хил. Рубли (23,5 хил. Рубли х 24%) - данъчен актив.

През следващите 56 месеца. в BU ще бъде отписана загуба от продажби. окабеляване:

DT 68 KR 09 - 97,24 рубли. (5640 рубли / 58 месеца).

Продажба на продукти на загуба

Реализацията на ОП се осъществява съгласно условията на договора. Продуктите се считат за продадени, когато купувачът има право на собственост. Този ред е определен в параграф 1 на чл. 223 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Освен ако не е посочено друго в договора, то възниква по времето, когато продуктът се прехвърля на купувача. След изпращане организацията трябва да изчисли финансовия резултат от транзакцията. За тази цел в BU е предоставена специална сметка за печалбата и загубата "90". В него, според DT, размерът на разходите за продажби се отразява, а за заема, приходите от продажби. Текущите финансови резултати за текущия период се изчисляват на следните подсметки:

Оборот КР 90-1 - Оборот ДТ.90-2,3,4 = Печалба / загуба от продажби.

Публикуване, на което се издава положителен финансов резултат:

ДТ 90-9 КР 99 - Печалба.

ДТ 99 КР 90-9 - загуба от продажби (публикуване е противоположна на предишната).

Подсметките се приключват в края на годината с вътрешни записи, когато балансът се реформира.

В банката приходите се признават като приход, ако:

- правото да получава пари се потвърждава от споразумение;

- размерът на дохода може да бъде изчислен;

- в резултат на операцията ще се увеличат агрономичните ползи от организацията;

- купувачът има право на собственост.

Ако поне едно от тези условия не е изпълнено, тогава приходите не могат да бъдат признати, тези стоки трябва да бъдат отчитани от ДТ.

Отчитане на изпълнението на ОП

Публикуването на "печалба / загуба от продажби" се формира след отчитане на всички разходи, свързани с изпълнението на ОП.

регистриране

За по-подробно разглеждане на финансовите резултати от дейността на дружеството в допълнение към баланса е предоставена и отчет за печалбата и загубата. Той подробно описва всички приходи и разходи за текущия период.

Ред 010 показва приходите от продажба на стоки. Сумите от обикновените дейности са показани тук. Ако за някоя от тях приходите надвишават 5% от общата сума, то подробно е в 011-013. Отчетът за печалбата и загубата се основава на базата на начисляване. Това означава, че приходите се признават като такива към момента, в който стоките се доставят на купувача. Но често в договорите се регистрира, че правото на притежание преминава след плащането на стоките. В такива случаи приходите се включват в отчета към датата на прехвърлянето на парите.

След това трябва да напишете стойността на продуктите: общата цифра в ред 020 и подробностите за всяка дейност - в 021-023. Следва брутната печалба - страница 030.

Отчетът за печалбата и загубата показва не само източниците на получаване на средства, но и разходите, свързани с продажбата на стоки и услуги. По - специално, редове 030 и 040 показват размера на търговските и разходи за управление за продажба. Допълнителна боядисани проценти, получени по силата на депозити и облигации (060), както и тези, които са дължими към банката (070), делът на участие на друг ОА (080), друга операционна (090, 100) и не-оперативен (110, 120) приходите и разходите ,

Другите приходи включват:

• приходите от продажбата на временна собственост от трети лица;
• печалби от съвместната дейност на няколко организации;
• лихви по депозити и заеми;
• доходи от патенти;
• приходите от продажбата на активи;
• глобите, глобите и санкциите, получени за текущия период;
• други непризнати разписки.

Другите разходи (100) включват разходи за:

• създаване на активи;
• въвеждане на патенти;
• отписване на фирмени фондове;
• лихви по заеми
• наложени санкции, неустойки и санкции;
• брокерски услуги;
• загуба на пакет от ценни книжа в активи;
• благотворителност;
• съдържанието на замразените активи;
• анулиране на сделки;
• разходи от извънредни обстоятелства;
• други неотчетени разходи.

Разликата между всички приходи и разходи е показана на ред 140 "Печалба / загуба преди данъчно облагане". След изваждане на АЕЦ (150) и други задължителни плащания (150) се изчислява резултатът от нормалната дейност (160). Ако в текущия период не са имали извънредни приходи или разходи, тогава същата сума е посочена в статията "PE CHU" (190). По този начин се съставя "отчетът за печалбата и загубата".

Референтни данни

Този раздел се попълва, ако фирмата има данъчни активи (НК) или пасиви (НПТ).

В ред 150 дружествата трябва да посочат размера на постоянно наличните НЗ, например пътуване, компенсация за извършване на личен транспорт и др. Това означава, че в този ред се посочват приходите, които се отчитат в счетоводния отдел, но АЕЦ не се облагат с данъци.

Финансовият резултат на акция е балансът между състоянието на извънредното положение на предприятието и дивидентите. За изчисляване на средно претегления брой на акциите, които са били в обращение, е необходимо да се определят броя на в началото на всеки месец, а след това се разделя с 12.

Ако тези ценни книжа се намират на цена, по-ниска от пазарната, тогава е необходимо да направите това изчисление:

Средна цена на акция = (A1 + A2) / SC

А1 - цената на акцията в края на настаняването, умножена по броя им;

A2 - приходи от продажба на ценни книжа на по-ниска цена;

SC - броят на акциите в обръщение.

Разреден финансов резултат

Дадената операция ще позволи да се разкрие колко е възможно да се увеличи печалбата от една централна банка, ако:

- да променя преференциалните акции до обикновените;

- опитайте да купите обратно акции на цена под пазар.

За да изчислите правилно бъдещата печалба, трябва да определите приходите и разходите, свързани с промяна в състоянието или намаление на стойността. Такива приходи включват разликата между пазарната цена и действителната цена на акцията и лихвения доход. Към разходите - обезщетение на акционерите, заплащане за реорганизация.

резюме

Продажба на стоки на цена, по-ниска от цената, може, но трябва да бъде много внимателно. В резултат на такава операция неизбежно ще има разлика във финансовите резултати в ОП и БУ. В първия случай размерът на загубата се отписва на вноски. И във втория - наведнъж.