Данъчни последици от безлихвения заем между юридически лица. Получаване на безлихвени заеми от юридически лица

Безлихвеният заем е често срещано явление сред икономическите субекти. Доскоро отношението на данъчните власти към този въпрос беше недвусмислено: кредиторът е длъжен да плати данък върху дохода. Следователно всяко преразпределение на средства в рамките на холдинга стана рисковано. Но решението на висшите съдилища направи положителни изменения.

сърце

Организациите често се нуждаят от допълнително финансиране. За предприятията на едно холдингово дружество този проблем се решава чрез предоставяне на заем. Тези транзакции се използват в рамките на финансовото планиране. Кредиторите предоставят средства без разходи. Но получателят на такава сделка заплаши с събирането на данък върху доходите (АЕЦ).

Класическа схема

Дружествата създават юридическо лице, сключват с него няколко договора. Това дава възможност на компанията бързо да започне производствени дейности. След получаване на приходите организацията приема "входящия" ДДС. Така се решава проблемът с определянето на източниците на плащане на данъци, недостигът на парични суми лесно се покрива. В BU транзакцията е формализирана като заем, а в UU - като преразпределение на финанси, например под формата на плащане за доставка. Проблемите причиняват последствия безлихвен заем между юридически лица, по-специално плащането на ДДС и АЕЦ.

Правно регулиране

Кредиторът предоставя материална помощ на нуждаещото се лице. Длъжникът се задължава да върне сумата в определеното време. Така страните влизат в правни отношения.

Условията на сделката се определят от договора. То започва да функционира от момента на прехвърляне на обекта (размер на средства, ценни книжа, сметки и т.н.). Съгласно чл. 809 от Гражданския кодекс транзакцията автоматично става безлихвена, ако обектът е нещата.

принадлежности

В договора е необходимо да се уточнят следните елементи:

• времето и мястото на неговото лишаване от свобода;
• страни по сделката (пълни имена на фирми, инициали на учредителите);
• обект - безлихвен заем;
• условията на издаване и начина на възстановяване (най-често се използва схема с месечни плащания);
• санкции в случай на забавяне на плащането;
• отговорност на страните: причини и условия за прекратяване на договора, форсмажорни обстоятелства;
• банкови данни;
• подписи.

Много е важно да проверявате точността на документите и всички реквизити. Присъствието на нотариус при сключване на сделка е добре дошло. Ако заемът е предоставен в чуждестранна валута, трябва да спазвате обменния курс. Ако в договора не е уточнен срокът за възстановяване, той се изчислява в рамките на 30 дни от датата на искането.

Удобства

Споразумението за заем между юридически лица (безлихвени) може да бъде погасено предварително. Тези транзакции не оказват влияние върху рентабилността на транзакцията: все още не се начислява комисиона. Следователно, в тази схема заемодателят се интересува преди всичко. Но дори и след изплащане на дълга връзката между участниците не свършва. Те трябва да платят таксите. Да разгледаме подробно данъчните последици от безлихвения заем между юридически лица.

Според Федералната данъчна служба, отношенията по заеми могат да бъдат квалифицирани като предоставяне на финансови услуги. Но таксата за тях не се таксува. безлихвен данъчен кредит телата са нерегулиращ се доход под формата на право на собственост или услуга (член 250 от Данъчния кодекс). Икономическата полза се оценява с дисконтов процент като рефинансира Централната банка в деня, в който е изплатен безлихвеният заем.

счетоводство

Данъчните последици зависят от формата на собственост на участниците в сделката.

Юридическо лице, което е получило определена сума от кредитор, може да го инвестира в производството. Тогава тези средства няма да бъдат включени в данъчната основа. Компанията не трябва да плаща данъци.

Ако кредиторът и кредитополучателят са физически лица, плащането на такси не се обсъжда. Получаването на безлихвени заеми от юридически лица е придружено от плащането на данък върху доходите на физическите лица - 35% от сегашната норма на рефинансиране от 75%.

За да се отървете от претенциите на Федералната данъчна служба, трябва да докажете, че заемът не е услуга, резултатите от която ще бъдат използвани в дейности.

изисквания

Кредитополучателите могат да бъдат юридически лица, които:

• имат официално разрешение за сключване на сделки;
• се задължава да използва получените средства за целите, предвидени в договора.

Кредиторът може да бъде предприятие, което не е забранено със закон и закон да предоставя средства по кредит. Тя изисква само собствеността върху обекта. Предметът на заема е прехвърлен на пълното му разположение, но за известно време.

връщане

Времето за изплащане на дълг не е ограничено от закона. Този период се договаря от кредитора и кредитополучателя и обикновено зависи от платежоспособността на втората страна по сделката. Кредиторът може да поиска допълнителна гаранция: залог върху имот, гаранция на акционер или лидер. Плащането на средства е прехвърлянето на цялата сума към сметката на кредитора. В случай на образуване на дълг в рамките на един месец (понякога една четвърт), заемодателят може да се обърне към съда.

NC VS GK

Третирането на безлихвения заем в Данъчния и Гражданския кодекс е различно по отношение на:

• В гражданското право договорът за заем и услуга е два различни документа, които не могат да бъдат сравнени. Същевременно прехвърлянето на средства за ползване се разглеждаше многократно от съдилищата като предоставяне на имущество.
• Услугата разпознава дейността, резултатите от която нямат материален израз. Предоставянето на средства не е така. В допълнение, парите се използват след получаване.
• Услугата се счита за безплатна, ако получателят не е задължен да прехвърли имота на кредитора. Но договор за заем винаги предвижда връщането на ценности.

Материално предимство

Има много въпроси относно последствията от безлихвените заеми. Натрупването на данъчни специалисти от АЕЦ се нарича идентифициране на спестяванията от лихви. Но в Данъчния кодекс на Руската федерация, получаването на материални облаги се извършва само при изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица. В чл. 212 ясно описва процеса на изчисляване на размера на таксата. Тази норма на Федералната данъчна служба се опитва да кандидатства за АЕЦ. Данъчните последици от безлихвения заем между юридически лица под формата на глоби обикновено се оспорват от искове.

право

Въпреки факта, че повечето от претенциите по този въпрос бяха разрешени в полза на данъкоплатците, броят на претенциите на Федералната данъчна служба за дълго време не намаля. Ситуацията се промени, когато Върховният арбитражен съд на Руската федерация издаде решение, в което посочи, че Данъчният кодекс не отчита предимствата на спестяването за ползване заеми като основа за изчисляване на АЕЦ. Такива операции не се признават като услуга за целите на начисляването на ДДС и парите по договора за заем не се получават безвъзмездно. Следователно, отрицателните последици от предоставянето на безлихвен заем са сведени до минимум.

рискове

Необходимо е подробно разглеждане на сделки, при които средства, получени по договор за заем, се използват за издаване на безлихвен заем между юридически лица. Данъчните последици при такива сделки са по-сериозни.

Разходите, които намаляват базата за изчисляване на АЕЦ, признават всички разходи, направени при осъществяването на дейности, целящи реализиране на печалба. Тоест, когато вземате предвид разходите за изплащане на лихви по договори за заем, трябва да потвърдите, че използването на средства е насочено към генериране на доходи. Това е трудно да се направи, когато става дума за получаване на безлихвен заем. Организацията не може да взема предвид лихвите по заеми в неикономически разходи. Това означава, че данъчните последици от безлихвения заем между юридически лица трябва да оспорят подобни сделки на Федералната данъчна служба в съда.

Издаване на средства за интелектуална собственост

Съгласно условията на договора заемополучателят получава някои неща или пари в брой и се съгласява да ги върне след изтичането на срока. Заемът се признава като безлихвен, според който:

• Предоставената сума не надвишава 50 пъти минималната работна заплата.
• Една от страните по сделката не е ангажирана с икономически дейности. Можете да предоставите документ, доказващ, че кредиторът е прехвърлил средствата, които е получил, например от продажбата на имот по договора.
• Заемополучателят получава стойности с определени общи характеристики.

Данъчните последици от безлихвения заем между юридически лица не могат да възникнат изобщо, ако поне един минимален размер за използването на средствата се приписва на документа. Можете да сключите допълнително споразумение и да предпише в него, че по време на изплащане кредитополучателят ще трябва да плати например 1% годишно.

Последици от невъзвръщаемостта

Кредиторът има право да изиска връщането на средства от съда в рамките на три години, считано от деня, следващ датата на изплащане, посочена в договора. Ако срокът на заема е 5 години, спорът може да продължи до 8 години. Само след този период можете да отпишете разплащателните сметки и да включите размера в базата данни за изчисляване на АЕЦ.

Ако кредиторът изпраща писма до кредитора на всеки 3 години след изтичане на срока на валидност, желаещ да погаси дълга, крайният срок никога няма да изтече.

За да не се вземе предвид размерът на необезпечените средства в състава на облагаемия доход, трябва:

• да определи максималния период на погасяване на кредита;
• след неговото възникване и след 2 години и 11 месеца, изпраща писмо до заемодателя за признаването на дълга по пощата с известие за доставка.